С) включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного;
D) в полном объеме.
11. Внереализационными доходами для целей налогообложения прибыли признаются:
А) доходы от реализации основных средств;
В) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
С) доходы о реализации произведенных товаров.
12. Не подлежит амортизации в целях налогообложения:
В) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.;
С) рабочий скот.
13. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам основная норма амортизации для целей налогообложения прибыли применяется:
А) со специальным коэффициентом 2;
В) в общеустановленном порядке, без применения специальных коэффициентов;
С) со специальным коэффициентом 3.
14. Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам:
А) не зависит от объема выручки, а зависит от сроков возникновения задолженности;
В) не может превышать 10 % выручки отчетного (налогового) периода, если срок возникновения задолженности свыше 90 дней.
С) не может превышать 5 % выручки отчетного (налогового) периода вне зависимости от срока возникновения;
15. Датой осуществления командировочных расходов при методе начисления признается:
А) дата утверждения авансового отчета;
В) дата погашения задолженности подотчетному лицу;
С) дата утверждения авансового отчета или иной срок, установленный учетной политикой для целей налогообложения.
16. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, признаются для целей налогообложения:
А) в размере нормативных затрат;
В) в размере фактических затрат;
С) в размере норм амортизации.
17. При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения, признается:
А) равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза;
В) равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,3 раза;
С) равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях.
18. Совокупная сумма переносимого убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, учитываемая для целей налогообложения прибыли в текущем налоговом периоде:
А) не может превышать 50 % налоговой базы, исчисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ;
В) не может превышать 30 % налоговой базы, исчисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ;
С) не может превышать 10 % налоговой базы, исчисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ;
D) может быть полностью перенесена на текущий налоговый период.
19. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, применяется ставка:
А) 15 %;
В) 9 %;
С) 6 %;
D) 0 %.
20. К налоговой базе по налогу на прибыль, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями – налоговыми резидентами РФ, применяется ставка:
А) 15 %;
В) 9 %;
С) 6 %;
D) 0 %.
21. Включаются ли в состав нематериальных активов для целей налогообложения прибыли положительные результаты НИОКР, осуществленных организацией и направленных на создание новой продукции, исключительные права на которые не подтверждены соответствующим охранным документом (патентом, свидетельством и т. д.)?
А) да, если экономическая выгода документально подтверждена;
В) да, если срок использования НИОКР свыше 12 месяцев;
С) нет.
22. Налоговые декларации по налогу на прибыль по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком:
А) не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
В) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
С) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
23. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство:
А) уплачивают авансовые платежи;
В) не уплачивают авансовые платежи;
С) уплачивают только налог за налоговый период.
24. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивается:
А) главным бухгалтером организации;
В) главным бухгалтером и руководителем организации
С) лицами, составившими и подписавшими регистры.
25. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ:
А) не учитываются при определении налоговой базы;
В) учитываются при определении налоговой базы;
С) учитываются при определении налоговой базы без учета расходов, произведенных за пределами РФ.
26. Для российских организаций прибылью для целей налогообложения признаются:
A) доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемые в соответствии с 25 главой НК РФ;
B) доходы, уменьшенные на величину всех произведенных расходов;
C) доходы, определяемые в соответствии с 25 главой НК РФ;
27. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются следующие доходы:
A) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
B) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса;
C) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
D) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
28. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте для целей налогообложения прибыли, учитываются:
A) в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях
B) отдельно от расходов, стоимость которых выражена в рублях
C) не учитываются для целей налогообложения прибыли
29. К материальным расходам, для целей налогообложения прибыли, относятся следующие затраты налогоплательщика:
A) приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
B) в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
C) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей;
30. К расходам на оплату труда для целей налогообложения прибыли относятся, в частности:
A) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
B) любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);
C) начисленных сумм дивидендов;
D) оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.
31. Амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли признается:
А) имущество первоначальной стоимостью болеерублей
В) имущество со сроком полезного использования более 24 месяцев
С) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью болеерублей
D) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью болеерублей
32. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на:
A) приобретение по цене реализации;
B) сооружение, изготовление, приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ;
C) приобретение по цене реализации с включением процентов по заемным средствам;
33. Первоначальная стоимость основных средств изменяется:
A) не изменяется ни при каких условиях;
B) в случаях реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям;
C) в результате переоценки.
34. Внереализационными расходами являются:
A) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
B) затраты по содержанию арендованного имущества;
C) пени, штрафы взимаемые государственными органами;
D) компенсация за использование личного транспорта для служебных поездок в сумме затрат.
35. Какое количество амортизационных групп установлено для целей налогообложения прибыли?
A) 5 групп
B) 7 групп
C) 9 групп
D) 10 групп
E) 11 групп
36. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается:
A) Министерством финансов Российской Федерации
B) Правительством Российской Федерации.
C) Федеральной налоговой службой Российской Федерации
D) Государственной думой Федерального собрания Российской Федерации
37. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента:
A) документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав.
B) государственной регистрации указанных прав
C) передачи права собственности на объект основных средств
D) постановки на учет объекта основных средств
38. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения (амортизационная премия) в размере:
A) не более 20 процентов первоначальной стоимости основных средств.
B) не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
C) не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств.
D) не более 5 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
39. Суммовая разница для целей налогообложения прибыли признается доходом у налогоплательщика-продавца:
A) на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
B) на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
C) на дату погашения кредиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
40. Датой осуществления материальных расходов для целей налогообложения прибыли признается дата:
A) передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
B) подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) не производственного характера.
C) составления и подписания счет-фактуры;
D) постановки на учет сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги).
41. При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
A) по стоимости единицы;
B) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) либо по стоимости единицы;
C) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО); по стоимости единицы;
D) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
42. Налоговый учет – это система обобщения информации для:
A) определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных бухгалтерского учета;
B) определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных учетных документов, оформленных в соответствии с действующим законодательством;
C) для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
43. Для налогообложения прибыли перечень прямых расходов:
А) является закрытым;
В) является открытым, в случаях предусмотренных НК РФ;
С) налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
44. Прямые расходы для целей налогообложения прибыли относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере:
A) реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.
B) отпуска их в производство продукции, работ, услуг;
C) готовности продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.
D) отгрузки готовой продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.
45. Порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам):
A) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее трёх налоговых периодов;
B) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов;
C) подлежит применению в течение не менее одного налогового периода;
D) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей бухгалтерского учета и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.
46. Проценты по договорам выданного кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) для целей налогообложения прибыли учитываются на дату:
A) признания дохода (расхода) в соответствии с НК РФ;
B) получения на расчетный счет либо в кассу;
C) подписания договора о займе.
47. В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется следующими способами:
A) линейным по всем объектам амортизируемого имущества;
B) способ уменьшаемого остатка;
С) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
Д) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
48. К расходам на оплату труда не относятся:
A) единовременные вознаграждения за выслугу лет;
B) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера;
C) выплаты за счет средств специального назначения;
D) расходы на оплату труда доноров за дни обследования.
49. В себестоимость товаров (работ, услуг) для целей налогообложения не включаются:
A) командировочные расходы в пределах установленных норм;
B) расходы на рекламу сверх предусмотренных нормативов;
C) расходы на оплату труда на время учебных отпусков;
D) расходы на услуги связи.
50. Доходы, полученные участниками договора простого товарищества:
A) распределяются каждому участнику товарищества пропорционально доле, установленной соглашением;
B) распределяются каждому участнику товарищества пропорционально доле, вклада товарища;
C) остаются в распоряжении простого товарищества;
D) остаются в распоряжении участника товарищества, ведущего учет доходов и расходов.
III. Ситуационные задачи
Задача № 1. Определите сумму налога на прибыль организации, подлежащую перечислению в бюджет за первый квартал текущего года.
Исходные данные:
Организация , осуществляющая пошив костюмов, в первом квартале налогового периода произвела ряд операций.
1. Реализованы костюмы собственного производства:
ü 1700 шт. по цене 1100 руб.;
ü 1500 шт. по цене 1200 руб.;
ü 1300 шт. по цене 1800 руб.;
ü 1200 шт. по цене 1700 руб.;
ü 250 шт. по цене 900 руб., так как в них обнаружен брак.
Цена реализации, установленная в прайс-листе отчетного периода — 1500 руб.
2. Продано в феврале производственное оборудование за 41 млн. руб., первоначальная стоимость которого — 74 млн. руб., износ — 35%, оставшийся срок полезного использования оборудования — 12 месяцев. Расходы
в связи с реализацией оборудования — 800 тыс. руб.
3. Получен безвозмездно по акту приема-передачи автомобиль, бывший в эксплуатации. Первоначальная стоимость автомобиля — 150 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации — 30 тыс. руб. Расходы организации , связанные с получением объекта основных средств, составили 1800 руб. (в том числе НДС).
Рыночная цена автомобиля — 135 тыс. руб.
4. В текущем периоде организация приобрела ткань для последующей реализации через собственный магазин:
ü 3 января — 3000 м. по цене 16 руб. за метр; выплачено вознаграждение посреднику — 1700 руб.; расходы на разгрузку—100 руб.;
ü 10 января — 3100 м. по цене 19 руб. за метр; вознаграждение посреднику — 2850 руб.; расходы на разгрузку — 150 руб.; расходы на доставку — 3500 руб.
25 января реализовано 4 тыс. м ткани по цене 32,5 руб.
Остатка товаров на начало периода нет.
Для целей налогового учета при реализации товаров их стоимость определяется по средней стоимости.
5. В текущем налоговом периоде организация реализовала:
оставшиеся после ремонта строительные материалы за 1000 руб. (ранее эти материалы были приобретены за 1100 руб.);
запасные части, оставшиеся в результате ликвидации объекта основных средств, за 5000 руб.
6. Организация осуществила размещение наружной рекламы собственной продукции на рекламных щитах. Работу выполняла сторонняя организация. По акту выполненных работ их стоимость составила 15 тыс. руб. (с НДС). Кроме того, организация приобрела и раздала призы для участников рекламной акции на сумму 20 тыс. руб. в количестве 200шт. (с НДС).
7. В ходе осуществления деловых переговоров с иностранными партнерами были произведены следующие представительские расходы:
ü затраты на официальный прием (завтрак, обед) — 30 тыс. руб.;
ü услуги переводчика — 16 тыс. руб.;
ü доставка транспортом участников переговоров к месту их проведения и обратно — 6 тыс. руб.;
ü билеты в театр — 10 тыс. руб.;
ü доставка транспортом в театр и обратно — 4 тыс. руб.;
ü буфетное обслуживание в театре — 3400 руб.
8. Организация заключила с НИИ договор на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) по разработке нового вида ткани. 16 февраля приняла по акту от НИИ выполненные разработки на сумму 300 тыс. руб., которые не стали использовать в производстве.
9. Организация поставила 1 марта текущего года покупателю костюмы концертные на сумму 35 тыс. руб. Покупатель обязался оплатить товар не позднее 5 марта. В связи с просрочкой платежа со стороны покупателя организация уступила право требования организации заруб. 11 марта.
10. Осуществлены следующие расходы:
ü материальные расходы — 200 тыс. руб.;
ü расходы на оплату труда и соц. взносы производственного персонала — 150 тыс. руб.;
ü амортизация производственного оборудования — 120 тыс. руб.;
ü уплачены налоги — 17 тыс. руб.;
ü уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства — 3 тыс. руб.;
ü расходы на строительство нового цеха — 2 млн руб.
11. Получены штрафы по хозяйственным договорам — 45 тыс руб.
Задача № 2. Определите размер налоговой базы и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет
Исходные данные:
01.02. т. г. предприятие «Дельта» по договору цессии приобрело за 50 тыс. руб. без НДС у предприятия «Альфа» право требования перед предприятием «Бета». Сумма дебиторской задолженности предприятия «Бета» составляет 60 тыс. руб. Срок платежа по основному договору 01.03.т. г. Организация «Альфа» работает по методу начисления.
Задача 3. Расчет суммы убытка от уступки денежного требования, принимаемого для целей налогообложения прибыли
Исходные данные:
В январе т. г. организация "ЛУЧ" оказала транспортные услуги организации "ЛУНА" стоимостью руб. (включая НДСруб.). Согласно договору срок оплаты услуг - февраль т. г.
Организация "ЛУНА" не оплатила услуги в срок. В связи с этим 23 марта т. г. организация "ЛУЧ" уступила право требования к должнику организации «ЗВЕЗДА» за руб.
Задача 4 Определите как должен поступить налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на прибыль
Исходные данные:
ЗАО "Мебель" для производстваед. шкафов отпустило со склада в производство сырья на сумму 1 руб. (без НДС). В отчетном периоде выпущеноед. готовой продукции. Остаток НЗП за предыдущий месяц составил руб.( в т. ч. сырье на сумму 200 000руб.).
Прямые расходы текущего месяца, приходящиеся на НЗП и ГП, составили: сырье и материалы руб., расходы на оплату труда - руб., единый социальный налог - руб., амортизационные отчисления - руб.
Задача №5 Как исчислить сумму авансовых платежей по итогам I квартала и ежемесячные авансовые платежи за II квартал текущего года.
Исходные данные:
Налоговая база (прибыль) организации "МММ" за I квартал т. г. составила руб., в том числе:
- по головному офису -руб.;
- по обособленному подразделению в Московской области -руб.;
- по обособленному подразделению в Тульской области -руб.
Организация "Альфа" уплачивает квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала. При этом ежемесячные авансовые платежи в I квартале т. г. организация не уплачивала в связи с тем, что по итогам 9 месяцев прошлого налогового периода был получен убыток.
Для категории налогоплательщиков, в которую входит и организация "МММ", в Московской и Тульской области на т. г. установлена ставка налога на прибыль в размере 15,0%.
Задача № 6 Исходя из какой стоимости должно быть учтено основное средство в качестве вклада в уставной капитал
Исходные данные:
Организация получила в качестве вклада в уставный капитал от иностранного юридического лица оборудование, стоимость которого с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, составляет 500 000 руб.
По данным независимого оценщика, действующего в соответствии с законодательством государства, в котором находится учредитель, остаточная стоимость передаваемого основного средства составляет руб.
Предположим, что учредителем представлены все необходимые документы, подтверждающие налоговую стоимость основного средства.
.
Задача № 7 Определить стоимость основного средства принятого на учет для целей бухгалтерского и налогового учета. Рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений, учитываемых при налогообложении прибыли.
Исходные данные:
Организация получила в качестве вклада в уставный капитал от российского юридического лица оборудование, стоимость которого, согласованная с учредителями и подтвержденная независимым оценщиком, составляет руб.
По данным налогового учета передающей стороны на момент приобретения основного средства его первоначальная стоимость составила руб., установлен срок полезного использования – 60 месяцев, фактически основное средство до момента передачи эксплуатировалось 12 месяцев, при этом сумма начисленной амортизации составиларуб.
Задача № 8 Как будет происходить учет неотделимых улучшений в целях налогообложения?
Исходные данные:
Организацией, арендующей помещение, были произведены неотделимые улучшения арендованного имущества - установлен кондиционер. Согласие на такие работы от арендодателя не получено, расходы возмещению не подлежат.
Задача № 9 Определить порядок учета амортизационных отчислений
Исходные данные:
Арендатор заключил договор аренды имущества сроком на два года. Через полгода им с согласия арендодателя были произведены неотделимые улучшения, не возмещенные последним, на суммуруб. Эти улучшения были введены в эксплуатацию в течение шестого месяца действия договора аренды.
Срок полезного использования такого имущества – 30 месяцев. Предположим, что амортизация начисляется линейным методом, а амортизационная премия организацией не используется.
.
Задача № 10 Определить порядок учета амортизационных отчислений.
Исходные данные: Возьмем данные из задачи № 9 и предположим, что договор аренды имущества заключен сроком на четыре года.
Задача № 11 Рассчитать сумму расходов на научные исследования (опытно-конструкторские разработки), подлежащих включению в состав прочих расходов.
Исходные данные:
Организация выполнила научные исследования (опытно-конструкторские разработки), давшие положительный результат, в январе т. г., а применять научно-техническую информацию начала с 1-го февраля т. г.. Сумма фактических затрат составила руб.
Задача № 12 Рассчитать сумму расходов на научные исследования (опытно-конструкторские разработки), подлежащих включению в состав прочих расходов:
Исходные данные:
Организация "Бета" заключила с организацией "Гамма" договор на проведение опытно-конструкторских работ. В январе т. г. из-за того, что результат НИОКР оказался отрицательным, работы были прекращены. Организация "Бета" 30 января т. г. перечислила организации "Гамма" в соответствии с актом выполненных работ за фактически выполненный объем работ руб.
Задача № 13 Рассчитать покупную стоимость товара.
Исходные данные:
Организация оптовой торговли применяет систему скидок, согласно которой при покупке товара на руб. (сумма НДС учтена в стоимости товара), покупатель получает 5-процентную скидку на весь товар, приобретенный у данного продавца в течение года.
Предположим, что первая партия товара на сумму руб. была приобретена в марте текущего года, вторая на суммуруб. – в мае этого же года.
Задача № 14 Какую сумму процентов, организация включит в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Рассчитать сумму процентов, подлежащих включению в состав расходов.
Исходные данные:
Организация заключила договор займа с другой организацией на сумму руб. под 37 % годовых, сроком на год. При этом договор не содержит условий об изменении этой ставки.
Предположим, что на дату заключения договора ставка рефинансирования ЦБ РФ составила 8,5 %.
Задача № 15 Рассчитать сумму процентов, подлежащих включению в состав расходов для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль
Исходные данные:
Организация в марте текущего года рассчиталась с Промкомбанком по полученному ранее кредиту (процентная ставка – 27% годовых). В мае заключила новый кредитный договор с банком «Москва» на сумму руб. По условиям договора процентная ставка установлена как ставка рефинансирования ЦБ РФ плюс 15пунктов.
Предположим, что на дату заключения договора ставка рефинансирования ЦБ РФ составила 8,5 %, а через полгода ее размер уменьшился на 0,25 %.
Задача № 16 Рассчитать стоимость акций обществ В и С, принадлежащих акционерам для целей налогообложения.
Исходные данные:
Из акционерного общества А, уставный капитал которого составляет 1000 руб.
(100 акций по 10 руб.), в результате реорганизации выделяется акционерное общество В.
Предположим, что акционерами реорганизуемого юридических лица являются два акционера, при этом одному из них принадлежит 70 % акций (т. е. 70 акций на сумму 700 руб.), а другому – 30 % акций (т. е. 30 акций на сумму 300 руб.).
Предположим, что величина чистых активов организации А на дату разделения составила 2000 руб., а после разделения по данным разделительного баланса – 1 200 руб. Соответственно величина чистых активов вновь созданной организации В составила 800 руб.
Задача № 17 Рассчитать покупную стоимость товара для целей налогового учета
Исходные данные:
Торговая организация приобрела по договору поставки товар на суммуруб., включая НДС –руб., на условиях доставки до склада покупателя. При этом общие расходы, связанные с приобретением товара составили:
- транспортные расходы, включенные в цену договора, руб., в том числе НДС – 1 000 руб.;
- консультационные услуги, связанные с приобретением товара, руб., в том числе НДС - 300 руб.;
- закупочная стоимость товара – 66 000 руб., в том числе НДС – 11 000 руб.
Задача № 18. Рассчитать сумму убытка, полученного в 2004 г. и не подлежащего учету в целях налогообложения в течение последующих 10 лет.
Исходные данные:
Предположим, организация по состоянию на 31 декабря 2004 г. получила убыток в размере руб. В течение последующих 10 лет организация смогла учесть в целях налогообложения 85 000 руб.
Задача № 19 Как организация исчислит налог по распределенным дивидендам. Обоснуйте ответ
Исходные данные:
Уставный капитал ОАО "Альфа" распределен между участниками следующим образом:
20% уставного капитала принадлежат иностранной компании "Со". Соглашение об избежание двойного налогообложения между Российской Федерацией и иностранным государством, в котором имеет постоянное местонахождение компания "Со", отсутствует;
5% уставного капитала принадлежат физическому лицу - нерезиденту Российской Федерации;
40% уставного капитала принадлежат российской организации А;
15% уставного капитала принадлежат российской организации Б, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН);
20% уставного капитала принадлежат физическому лицу - резиденту Российской Федерации.
25 апреля 2011.г. на общем собрании акционеров ОАО "Альфа" было принято решение выплатить своим акционерам дивиденды в размере 7 руб.
Являясь организацией-акционером, ОАО "Альфа" в феврале 2010 г. получило по итогам 2009 г. дивиденды от российской организации "Бета" в размере руб. (за вычетом налога), которые не участвовали в расчете налоговой базы по выплачиваемым по итогам работы за 2009 г. доходам.
5 апреля 2011 г. получены дивиденды в сумме руб. от иностранной организации. В июне 2011 г. получены дивиденды в сумме 1 руб. от российской организации "Гамма".
Задача 20 Как организация должна отразить данные операции в налоговом учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Исходные данные:
ООО "Валенсия" формирует резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. В соответствии с коллективным договором, учетной политикой и положением о выплате вознаграждения организация выплачивает вознаграждение за 2010 г. в январе 2011 г. Согласно учетной политике организации формирование резерва для целей бухгалтерского учета производится в порядке, установленном для целей налогообложения прибыли. На основании специального расчета предполагаемая (соответствующая предельной) сумма отчислений в резерв составляетруб. (в том числе соц. взносы по налоговой ставке 26% -руб.); предполагаемая годовая сумма оплаты труда составляет руб., начисление соц. взносов - руб.
Для целей бухгалтерского и налогового учета фактическая ежемесячная оплата труда в течение года составиларуб. По итогам годовой инвентаризации установлено, что сумма созданного резерва превышает фактически начисленное вознаграждение за выслугу лет 2010 на 4452 руб.
Дискуссии:
1) Роль налога на прибыль в рыночной экономике, его преимущества и недостатки;
2) Как должен поступить налогоплательщик с товаром, у которого истек срок годности, а также с расходами на их утилизацию;
3)Какие последствия возникнут у налогоплательщика в случае учета затрат в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на создание основных средств, ликвидированных до момента ввода в эксплуатацию.
(ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-4, ПК-5, ПК-6, ПК-7, ПК-8, ПК-9, ПК-10, ПК-11.)
Тема 5. Государственная пошлина
Тестовые задания:
1. Государственная пошлина – это:
А) сбор, взимаемый с юридических и физических лиц, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
В) сбор, взимаемый с юридических и физических лиц, при их обращении в государственные органы, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой.
С) сбор, взимаемый с юридических и физических лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
2. Плательщиками государственной пошлины признаются:
А) организации и физические лица;
В) организации, физические лица и индивидуальные предприниматели;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
