Труд человека (стр. 6 )

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота всего капитала предприятия.

Ккоб Выручка от реализации / Средний за период итог баланса

2. Время общего обращения капитала отражает число дней, в течение которых общий капитал совершает полный кругооборот.

Ткоб = Число дней в рассматриваемом периоде / Ккоб

3. Коэффициент оборачиваемости мобильных (оборотных) средств (скорость обращения оборотного капитала). Этот коэффициент показывает скорость оборота всех мобильных средств предприятия и характеризуется количеством оборотов.

КОбСоб = Выручка от реализации / Стоимость оборотного капитала

4. Время обращения оборотных средств отражает число дней, в течение которых оборотные средства совершают полный кругооборот.

ТОбСоб = Число дней в рассматриваемом периоде / КОбСоб

5. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств отражает число оборотов запасов предприятия за анализируемый период.

КМоб = Выручка от реализации /Величина запасов

6. Время обращения материальных оборотных средств отражает число дней, в течение которых материальные оборотные средства совершают полный кругооборот.

ТМоб = Число дней в рассматриваемом периоде / КМоб

7. Коэффициент оборачиваемости товарных запасов показывает скорость оборота товарных запасов (готовой продукции).

КТЗоб = Выручка от реализации /Величина товарных запасов

8. Время обращения товарных запасов

ТТЗоб = Число дней в рассматриваемом периоде / КТЗоб

9. Оборачиваемость средств в расчетах характеризует оборачиваемость дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

КДЗоб= Выручка от реализации / Величина дебиторской задолженности

("48") 10. Время обращения дебиторской задолженности

ТДЗоб = Число дней в рассматриваемом периоде / КДЗоб

11. Продолжительность операционного цикла является обобщенной характеристикой продолжительности омертвления финансовых ресурсов в текущих активах. Он показывает, сколько дней в среднем проходит с момента вложения денежных средств в текущую торговую деятельность до момента их возврата в виде выручки на расчетный счет.

ТΣоб = ТТЗоб + ТДЗоб

Его снижение является одной из основных задач предприятия.

12. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает

изменение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию.

ККЗоб = Выручка от реализации /Величина кредиторской задолженности

13. Средний срок оборота кредиторской задолженности отражает средний срок возврата долгов предприятия, кроме задолженности перед банками и по прочим займам.

ТКЗоб = Число дней в рассматриваемом периоде / ККЗоб

Полученные данные сведем в таблицу:

Таблица 8.Анализ оборачиваемости составляющих капитала .

Показатель	2004 г.	2005 г.	% откл.
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала	0,904	1,089	20,4
2. Время общего обращения капитала	403,76	335,17	-17,0
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4,516	3,844	-14,89
4. Время обращения оборотных средств	80,8	94,9	17,45
5. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств	8,21	6,39	-22,17
6. Время обращения материальных оборотных средств	44,46	57,12	28,5
7. Коэффициент оборачиваемости товарных запасов	75,03	71,26	-5,02
8. Время обращения товарных запасов	4,86	5,12	5,35
9. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	15,55	17,38	11,77
10. Время обращения дебиторской задолженности	23,47	21,00	-10,52
11. Продолжительность операционного цикла	28,33	26,12	-7,8
12. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	7,41	15,66	111,3
13. Средний срок оборота кредиторской задолженности	49,26	23,31	-52,68

("49") Снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 14,89% свидетельствует о замедлении кругооборота средств и о менее эффективном их использовании.

Коэффициенты оборачиваемости материальных оборотных средств 22,17% и товарных запасов на 5,02% уменьшились в связи со снижением спроса на продукцию предприятия.

Увеличение времени обращения товаров приводит к иммобилизации или омертвлению средств в товарах на период, равный 5,12 дней - 4,86 дня = 0,26 дня.

Увеличение значения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 11,27% свидетельствует об увеличении срока погашения дебиторской задолженности.

Увеличение значения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на 111,3% означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, уменьшения роста покупок, осуществляемых за счет коммерческого кредита.

4.3. Анализ использования материальных ресурсов.

Ресурсосбережение является необходимостью для хозяйственного развития. Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. Исходные данные для анализа влияния изменения материальных ресурсов на объем продукции и фондоотдачу представлены в следующей таблице:

Таблица 9. Показатели использования материальных ресурсов.

№	Показатель	2004 г.	2005 г.	% откл.
1	Материалоотдача	4,347	3,381	-22,2
2	Материалоемкость	0,3	0,296	1,3
3	Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции	0,466	0,474	1,72
4	Энергоемкость	0,017	0,025	47,06
5	Топливоемкость	0,033	0,037	12,12

("50") Для анализа эффективности использования материальных ресурсов предприятия были использованы следующие показатели:

Материалоотдача характеризует отдачу материалов, то есть сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Мо = Товарная продукция / Сумма материальных затрат

Сумма материальных затрат — это сумма затрат на сырье, топливо и энергию.

2004 год: Мо = тыс. руб. / ,238 +,995 + 7 707,971) тыс. руб = 450 134 тыс. руб. /10З 550,204 тыс. руб. = 4,347

2005 год: Мо = тыс. руб./ (,046 +24 255,019+16 255,234) тыс. руб. = тыс. руб./,299 тыс. руб. = 3,381

2. Материалоемкость показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство 1 рубля товарной продукции.

Ме = Сумма материальных затрат / Товарная продукция

2004 год: Ме = ,204 тыс. руб. / тыс. руб. = 0,300

2005 год: Ме = ,299 тыс. руб. / тыс. руб. = 0,296

3. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции

Амз = Сумма материальных затрат / Себестоимость произведенной продукции

2004 год: Дмз = ,204 тыс. руб. / тыс. руб. = 0,466

2005 год: Дмз = ,299 тыс. руб. / тыс. руб. = 0,474

4. Энергоемкость - частный показатель материалоемкости, показывающий эффективность использования электроэнергии.

Эе = Затраты на электроэнергию / Товарная продукция

2004 год: Э, = 7 707,971 тыс. руб. / тыс. руб. = 0,017

2005 год: Э, =16 255,234 тыс. руб. / тыс. руб. = 0,025

5. Топливоемкость - частный показатель материалоемкости, показывающий эффективность использования топлива.

("51") Тэ = Затраты на топливо / Товарная продукция

2004 год: Тэ =14 875,995 тыс. руб. / тыс. руб. =0,033

2005 год: Тэ =24 255,019 тыс. руб. / тыс. руб. =0,037

Уменьшение значения показателя материалоотдачи в 2205 году по сравнению с 2004 годом на 22,2% говорит о снижении эффективности использования материальных ресурсов предприятия. И наблюдается рост на 1,3% доли материальных затрат в себестоимости продукции.

Незначительное повышение величин энергоемкости 47,06% и топливоемкости 12,12% связано с ростом тарифов на электроэнергию и цен на топливо.

4.4. Анализ использования трудовых ресурсов.

Основным источником увеличения национального дохода страны является рост производительности труда и выработки рабочих.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Для характеристики движения рабочей силы необходимо рассчитать следующие показатели (результаты расчетов приведены в таблице:

Коэффициент оборота по приему рабочих:

Кпр = Чпр / Чс.-сп.

Коэффициент оборота по выбытию:

Квыб = Чув / Чс.-сп.

Коэффициент текучести кадров:

Кт = Чув(псж, нтд) / Чс.-сп.

Таблица 10.Движение рабочей силы на

Показатель	2004	2005	% откл.
Среднесписочная численность ППП, чел	1356	1309	-3,5
За год по заводу было принято, чел.	432	415	-3,9
уволено, чел.	245	462	88,57
в том числе по сокращению, чел.	8	15	87,5
временно, чел.	68	91	33,8
По собственному желанию, чел.	161	341	111,8
За нарушение трудовой дисциплины, чел	8	15	87,5
Коэффициент оборота по приему	0,32	0,32	-
Коэффициент оборота по выбытию	0,18	0,36	100
Коэффициент текучести кадров	0,12	0,27	125

("52") Коэффициент оборота по приему рабочих:

Кпр = Чпр / Чс-сп

где Чпр - численность принятого на работу персонала;

Чс-сп - среднесписочная численность ППП.

2002 год: Кпр = 177 чел. / 1178 чел. = 0,15

2003 год: Кпр = 376 чел. / 1169 чел. = 0,32

2004 год: Кпр = 432 чел. / 1356 чел. = 0,32

2005 год: Кпр =415 чед. / 1309 чед. = 0,32

2. Коэффициент оборота по выбытию персонала:

Квыб = Чув / Чс-сп

где Чув - численность уволившегося персонала

2002 год: Квыб = 186 чед. / 1178 чед, = 0,16

2003 год: Квыб = 192 чед. / 1169 чед. = 0,16

2004 год: Квыб = 245 чед. / 1356 чел. = 0,18

2005 год: Квыб = 462 чед. / 1309 чед. = 0,36

3. Коэффициент текучести кадров:

Кт = Чсж, нтдув / Чс-сп,

где ЧСЖ, НТДув - количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины.

2002 год: Кт = 76 чел. / 1178 чел. = 0,06

("53") 2003 год: Кт = 107 чел. / 1169 чел. = 0,09

2004 год: Кт = 169 чел. / 1356 чел. = 0,12

2005 год: Кт = 356 чел. / 1309 чел. = 0,27

Проведя анализ использования трудовых ресурсов можно сказать, что на предприятии создаются рабочие места, но и одновременно сокращается численность рабочих за счет полной автоматизации и механизации производства. В период с гг. значительно возрос коэффициент текучести кадров (с 0,06 до 0,27), это произошло в основном за счет увеличение на 111,8% численности работников уволившихся по собственному желанию.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции. Рассмотрим динамику производительности труда на примере маслосырного цеха:

Таблица 11.Производительности труда маслосырного цеха .

Показатель	Наименование	2003	2004	% откл.
Товарная продукция	тыс. руб.	215400	388613	80,41
Численность ППП	чел.	334	387	15,87
Численность рабочих	чел.	219	316	44,3
Выработка 1 рабочего	тыс. руб.	983,56	1229,79	25,03

("54") По данным таблицы видно, что производительность труда в стоимостном выражении в сравнении с 2004 году значительно возросла на 80,41% несмотря на большое увеличение численности рабочих на 44,3%, это связано с ростом объемов производства в последнее время и с улучшением качества работы рабочих.

4.4.1. Анализ фонда оплаты труда.

При анализе формирования и использования трудовых ресурсов предприятия и уровня производительности труда необходимо учитывать их тесную взаимосвязь с оплатой труда. При росте производительности соответственно создаются реальные предпосылки для увеличения уровня оплаты труда. При этом средства на оплату труда нужно сформировать так, чтобы темпы роста производительности труда превышали темпы роста его оплаты. Только при таком условии появляется возможность для увеличения темпов расширенного воспроизводства.

Таблица 12.Фонд оплаты труда (ФОТ), средняя заработная плата и выработка на

Показатель	Единицы измерения	Факт за	Темп роста 2004/2005,%
2004	2005
Товарная продукция	тыс. руб.	105588	81794	104,4
Численность ППП	чел.	378	367	90,0
Численность рабочих	чел.	232	228	85,3
Выработка одного рабочего	тыс. руб.	455,1	358,7	116,0

("55") По данным таблицы видно, что темпы роста производительности рабочих ниже, чем темпы роста их среднемесячной заработной платы. В связи с этим в 2005 году на предприятии складывается неблагоприятная ситуация: не выполняется условие, при котором создается возможность наращивания темпов расширенного воспроизводства.

4.5. Анализ себестоимости.

Себестоимость продукции является важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Одна из актуальных проблем повышения эффективности производства - снижение себестоимости продукции. Неуклонное снижение издержек предприятия служит важным фактором роста накоплений, создает благоприятные условия для достижения успехов в конкурентной борьбе.

Снижение себестоимости продукции – одно из основных направлений повышения доходности предприятия, важный фактор роста накоплений и создания благоприятных условий для увеличения объема продаж.

Таблица 13. Калькуляция себестоимости продукции, тыс. руб.

Статьи затрат	2004г.	2005г.	Отклонение по годам	Отклонение по выпуску 2005г.
план	факт	план	факт	абсолют.	%	абсолют.	%
Молоко	8412,523	8364,753	15328,621	14933,447	6568,694	178,55	-395,174	-2,58
Кефир	43715,211	42724,576	77110,015	76857,774	34133,2	179,89	-252,241	-0,33
Напиток «Вита»	3841,216	3432,298	5813,691	5332,692	1900,394	155,37	-480,99	-8,27
Итого сырья:	98163,427	95184,087	931	567	5	208,42	-1227,36	-,061
Возвратные отходы	14634,517	14217,847	43533,242	43054,527	28836,68	302,82	-478,715	-1,10
Всего сырья:	83528,91	80966,238	689	046	74363,81	191,85	-748,643	-0,48
Вспом. материалы	28921,602	28505,431	35658,423	35170,231	6664,8	123,38	-488,192	1,37
Припаки	-	-	7891,672	7866,322	7866,322	-	-25,35	-0,32
Топливо	13974,101	14875,995	24014,794	24255,019	9379,024	163,05	-240,235	1,00
Энергия	8115,216	7704,971	17104,458	16255,234	8547,263	210,89	-849,224	-4,96
Основная зарплата	8031,129	7866,189	16521,803	16858,499	8992,31	214,32	336,696	2,04
Отчисления на соц. нужды	2859,082	3323,429	5881,762	6350,115	3026,686	191,07	468,353	7,96
Вспомогательная зарплата	703,514	725,975	2121,618	2118,722	1392,747	291,85	-2,896	-0,14
Амортизация	6277	6277	33041	33041	26764	526,38	-	-
Цеховые расходы	76492,615	76391,662	553	951	75653,29	199,03	106,398	0,07
Итого себестоимость	172	46	43	276	8	209,31	-1590,154	-0,68
Общезаводские расходы	24998,513	24931,826	26564,841	26683,639	1751,813	107,03	118,798	0,45

("56")  

Таким образом, себестоимость производимой продукции на в 2005 году возросла на 81,56 %. По всем элементам калькуляции наблюдается увеличение затрат. Это связано с значительным увеличением объемов производства кисломолочной продукции.

Но также данные таблицы свидетельствуют об эффективности работ по снижению себестоимости продукции на предприятии в 2005 году, так как фактическая себестоимость составила 99,81 % от плановой себестоимости. При этом экономия средств составила 888,492 тыс. руб.

Таблица 14. Структура себестоимости продукции

Статьи затрат	2004г.	2005г.	Отклонение
тыс. руб.	доля,%	тыс. руб.	доля,%	тыс. руб.	доля,%
Молоко	8364,753	3,33	14933,447	3,27	6568,694	78,53
Кефир	42724,576	16,99	76857,774	16,84	34133,2	79,89
Напиток «Вита»	3432,298	1,37	5332,692	1,17	1900,394	55,37
Итого сырья:	95184,087	37,84	567	43,46	5	108,42
Возвратные отходы	14127,847	5,66	43054,527	9,43	28836,68	202,82
Всего сырья:	80966,238	32,2	046	34,03	74363,81	91,85
Вспом. материалы	28505,431	11,34	35170,231	7,70	6664,8	23,38
Припаки	-	-	7866,322	1,72	7866,322	-
Топливо	14875,995	5,92	24255,019	5,31	9379,024	63,05
Энергия	7707,971	3,07	16255,234	3,56	8547,263	110,89
Основная з/плата	7866,189	3,13	16858,499	3,69	8992,31	114,32
Отчисления на соц. нужды	3323,429	1,32	6350,115	1,39	3026,686	91,07
Вспомогательная зарплата	725,975	0,29	2118,722	0,46	1392,747	191,85
Амортизация	6277	2,5	33041	7,24	26764	426,38
Цеховые расходы	76391,662	30,38	951	33,31	75653,29	99,03
Итого себестоимость	89	87,65	276	90,77	8	88,04
Общезаводские р-ды	24931,826	9,92	26683,639	5,05	1751,813	7,03
Производственная себестоимость	72	97,57	283	96,62	6	79,80
Внепроизводственные расходы	6121,712	2,43	13544,085	2,97	7244,373	121,25
Всего себестоимость	43	100	45647,984	100	4	81,56
Итого без припаков /тары/	-	5,92	518	98,28	5	-

("57") Анализируя 2005 год в сравнении с 200 годом можно сказать, что структура себестоимости значительно не изменялась. Значительные отклонения наблюдаются только по основному сырью (5,6%), возвратным отходам (3,77%), амортизации (4,74%) и цеховым расходам (2,93%). Увеличение амортизации связано с внедрением новых основных фондов. Значительно снизились затраты по вспомогательным материалам (3,64%) и общезаводским расходам (4,07%). Появление расходов на поддоны (1,72%) связано с увеличением объемов реализации продукции.