Проспект ценных бумаг «РАЗГУЛЯЙ» (стр. 22 )

- на странице Эмитента в сети Интернет по адресу: http://www. ***** - не позднее 2 (Двух) дней с даты составления протокола заседания уполномоченного органа Эмитента, на котором принято решение о досрочном погашении Биржевых облигаций и не позднее дня предшествующего дате начала размещения Биржевых облигаций; Указанное сообщение должно содержать стоимость (порядок определения стоимости в виде формулы с переменными, значения которых не могут изменяться по усмотрению Эмитента) досрочного погашения, срок и порядок осуществления эмитентом досрочного погашения Биржевых облигаций.

Эмитент информирует биржу и НРД о принятом решении, в том числе о дате и условиях проведения досрочного погашения Биржевых облигаций по усмотрению Эмитента не позднее не позднее 1 (Одного) дня с даты составления протокола заседания уполномоченного органа Эмитента, на котором принято решение о досрочном погашении биржевых облигаций и не позднее дня предшествующего дате начала размещения биржевых облигаций.

Эмитент направляет указанное сообщение в федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг в срок не позднее 5 (Пяти) дней с даты составления протокола заседания уполномоченного органа Эмитента, на котором принято решение о досрочном погашении биржевых облигаций.

Раскрытие информации о досрочном погашении по усмотрению эмитента должно быть осуществлено не позднее, чем за 14 (Четырнадцать) дней до дня осуществления такого досрочного погашения.

Досрочное погашение биржевых облигаций производится денежными средствами в валюте Российской Федерации в безналичном порядке. Возможность выбора владельцами биржевых облигаций формы погашения биржевых облигаций не предусмотрена.

Досрочное погашение биржевых облигаций по усмотрению Эмитента осуществляется в отношении всех биржевых облигаций выпуска.

Досрочное погашение биржевых облигаций производится платежным агентом по поручению и за счет Эмитента, функции которого выполняет:

Полное фирменное наименование: Небанковская кредитная организация закрытое акционерное общество «Национальный расчетный депозитарий».

Сокращенное фирменное наименование: НКО .

Место нахождения: г. Москва, Средний Кисловский переулок, дом 1/13, строение 8

Если дата досрочного погашения биржевых облигаций приходится на выходной день - независимо от того, будет ли это государственный выходной день или выходной день для расчетных операций, - то выплата надлежащей суммы производится в первый рабочий день, следующий за выходным. Владелец биржевых облигаций не имеет права требовать начисления процентов или какой-либо иной компенсации за такую задержку в платеже.

Досрочное погашение биржевых облигаций производится по 100 % от номинальной стоимости.

Выплата номинальной стоимости биржевых облигаций при их досрочном погашении производится в рублях Российской Федерации в безналичном порядке в пользу владельцев биржевых облигаций, являющихся таковыми по состоянию на конец операционного дня НРД, предшествующего 3 (Третьему) рабочему дню до даты досрочного погашения Биржевых облигаций (далее «Дата составления перечня владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты досрочного погашения»).

Презюмируется, что номинальные держатели - депоненты НРД уполномочены получать денежные средства при выплате суммы досрочного погашения по биржевых облигациям. депоненты НРД, являющиеся номинальными держателями и не уполномоченные своими клиентами получать денежные средства при выплате суммы досрочного погашения по Биржевым облигациям, не позднее 13 часов 00 минут (Московского времени) 3 (Третьего) рабочего дня до даты досрочного погашения биржевых облигаций, передают в НРД список владельцев биржевых облигаций, который должен содержать все реквизиты, указанные ниже в перечне владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты досрочного погашения.

Владелец биржевых облигаций, если он не является депонентом НРД, может уполномочить номинального держателя Биржевых облигаций - депонента НРД получать суммы от выплаты досрочного погашения биржевых облигаций.

В случае если права владельца на биржевых облигации учитываются номинальным держателем биржевых облигаций и номинальный держатель биржевых облигаций уполномочен на получение суммы досрочного погашения по биржевых облигациям, то под лицом, уполномоченным получать суммы досрочного погашения по биржевых облигациям, подразумевается номинальный держатель биржевых облигаций.

В случае если права владельца на биржевых облигации не учитываются номинальным держателем биржевых облигаций или номинальный держатель биржевых облигаций не уполномочен владельцем на получение суммы досрочного погашения по биржевых облигациям, то под лицом, уполномоченным получать суммы досрочного погашения по биржевых облигациям, подразумевается владелец биржевых облигаций.

На основании имеющихся и/или предоставленных депонентами данных НРД составляет Перечень владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты досрочного погашения, который предоставляет Эмитенту и/или платёжному агенту не позднее чем во 2 (Второй) рабочий день до даты досрочного погашения биржевых облигаций. Перечень владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты досрочного погашения включает в себя следующие данные:

а) полное наименование (Ф. И.О. - для физического лица) лица, уполномоченного получать суммы досрочного погашения по биржевых облигациям;

б) количество биржевых облигаций, учитываемых на счете депо лица, уполномоченного владельцем получать суммы досрочного погашения по биржевых облигациям;

в) место нахождения и почтовый адрес лица, уполномоченного получать суммы досрочного погашения по биржевых облигациям;

г) реквизиты банковского счёта лица, уполномоченного владельцем получать суммы досрочного погашения по биржевых облигациям, а именно:

номер счета в банке;

наименование банка (с указанием города банка), в котором открыт счет;

корреспондентский счет банка, в котором открыт счет;

банковский идентификационный код банка, в котором открыт счет;

д) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) лица, уполномоченного получать суммы досрочного погашения по биржевых облигациям;

е) налоговый статус лица, уполномоченного получать суммы досрочного погашения по биржевых облигациям (резидент, нерезидент с постоянным представительством в Российской Федерации, нерезидент без постоянного представительства в Российской Федерации и т. д.).

Дополнительно к указанным сведениям номинальный держатель обязан передать в НРД, а НРД обязан включить в перечень владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты сумм досрочного погашения следующую информацию относительно физических лиц и юридических лиц - нерезидентов Российской Федерации, являющихся владельцами биржевых облигаций, независимо от того, уполномочен номинальный держатель получать суммы досрочного погашения по биржевых облигациям, или нет:

-  полное наименование/Ф. И.О. владельца биржевых облигаций;

-  количество принадлежащих владельцу биржевых облигаций;

-  полное наименование лица, уполномоченного получать суммы досрочного погашения по биржевых облигациям;

-  место нахождения (или регистрации – для физических лиц) и почтовый адрес, включая индекс, владельца биржевых облигаций;

-  реквизиты банковского счета лица, уполномоченного получать суммы досрочного погашения по биржевых облигациям;

-  идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) владельца биржевых облигаций;

-  налоговый статус владельца биржевых облигаций.

а) в случае если владельцем биржевых облигаций является юридическое лицо-нерезидент дополнительно указывается:

- код иностранной организации (КИО) - при наличии;

б) в случае если владельцем биржевых облигаций является физическое лицо дополнительно указывается:

- вид, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность владельца, наименование органа, выдавшего документ;

- число, месяц и год рождения владельца;

- номер свидетельства государственного пенсионного страхования владельца (при его наличии).

Владельцы биржевых облигаций, их уполномоченные лица, в том числе депоненты НРД, самостоятельно отслеживают полноту и актуальность реквизитов банковского счета, предоставленных ими в НРД. В случае непредставления или несвоевременного представления вышеуказанными лицами НРД указанных реквизитов исполнение таких обязательств производится лицу, предъявившему требование об исполнении обязательств и являющемуся владельцем биржевых облигаций на дату предъявления требования. При этом исполнение Эмитентом обязательств по биржевых облигациям производится на основании данных НРД, в этом случае обязательства Эмитента считаются исполненными в полном объеме и надлежащим образом. В том случае, если предоставленные владельцем или номинальным держателем или имеющиеся в депозитарии реквизиты банковского счета и иная информация, необходимая для исполнения Эмитентом обязательств по биржевых облигациям, не позволяют платежному агенту своевременно осуществить перечисление денежных средств, то такая задержка не может рассматриваться в качестве просрочки исполнения обязательств по биржевых облигациям, а владелец биржевых облигаций не имеет права требовать начисления процентов или какой-либо иной компенсации за такую задержку в платеже.

Эмитент перечисляет необходимые денежные средства для досрочного погашения биржевых облигаций на счёт платёжного агента в сроки и в порядке, установленными договором, заключенным между Эмитентом и платежным агентом.

На основании Перечня владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты досрочного погашения биржевых облигаций, предоставленного депозитарием, платёжный агент рассчитывает суммы денежных средств, подлежащих выплате каждому из лиц, уполномоченных на получение сумм досрочного погашения по биржевых облигациям.

В дату досрочного погашения биржевых облигаций платёжный агент перечисляет на счета лиц, уполномоченных получать суммы досрочного погашения по биржевым облигациям в пользу владельцев биржевых облигаций, указанных в перечне владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций, необходимые денежные средства.

В случае, если одно лицо уполномочено на получение сумм досрочного погашения по биржевых облигациям со стороны нескольких владельцев биржевых облигаций, то такому лицу перечисляется общая сумма без разбивки по каждому владельцу биржевых облигаций.

Исполнение обязательств по биржевых облигациям по отношению к лицу, включенному в перечень владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты досрочного погашения, признается надлежащим в том числе, в случае отчуждения биржевых облигаций после даты составления вышеуказанного перечня.

Обязательства Эмитента по уплате сумм досрочного погашения по биржевых облигациям считаются исполненными с момента зачисления соответствующих денежных средств на корреспондентский счет банка получателя платежа.

После исполнения обязательств Эмитента по досрочному погашению и уведомления об этом НРД, НРД производит списание погашенных биржевых облигаций с соответствующего раздела счета депо депонента, предназначенного для учета биржевых облигаций, подлежащих досрочному погашению, на раздел эмиссионного счета депо Эмитента, предназначенный для учета погашенных биржевых облигаций в порядке, определенном НРД.

Срок, в течение которого Биржевые облигации могут быть досрочно погашены Эмитентом:

До даты начала размещения биржевых облигаций Эмитент может принять решение о досрочном погашении биржевых облигаций по усмотрению Эмитента. При этом Эмитент определяет дату досрочного погашения биржевых облигаций.

Если дата досрочного погашения биржевых облигаций приходится на выходной день - независимо от того, будет ли это государственный выходной день или выходной день для расчетных операций, - то выплата надлежащей суммы производится в первый рабочий день, следующий за выходным.

Даты начала и окончания досрочного погашения биржевых облигаций выпуска совпадают.

Приобретение биржевых облигаций означает согласие приобретателя биржевых облигаций с возможностью их досрочного погашения по усмотрению Эмитента.

Порядок погашения:

Погашение биржевых облигаций осуществляется денежными средствами в валюте Российской Федерации в безналичном порядке. Возможность выбора владельцами биржевых облигаций формы их погашения не предусмотрена.

Срок (дата) погашения биржевых облигаций или порядок его определения:

Датой начала погашения биржевых облигаций выпуска является 364-й (Триста шестьдесят четвертый) день с даты начала размещения биржевых облигаций выпуска.

Даты начала и окончания погашения биржевых облигаций совпадают.

Выплата производится в валюте Российской Федерации в безналичном порядке в пользу владельцев биржевых облигаций, являющихся таковыми по состоянию на конец операционного дня НРД, предшествующего 3 (Третьему) рабочему дню до даты погашения биржевых облигаций (далее в целях настоящего пункта «Дата составления перечня владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты погашения»).

Погашение биржевых облигаций производится платежным агентом по поручению и за счет Эмитента, функции которого выполняет:

Полное фирменное наименование: Небанковская кредитная организация закрытое акционерное общество «Национальный расчетный депозитарий».

Сокращенное фирменное наименование: НКО .

Место нахождения: г. Москва, Средний Кисловский переулок, дом 1/13, строение 8

Если дата погашения Биржевых облигаций приходится на выходной день - независимо от того, будет ли это государственный выходной день или выходной день для расчетных операций, - то выплата надлежащей суммы производится в первый рабочий день, следующий за выходным. Владелец биржевых облигаций не имеет права требовать начисления процентов или какой-либо иной компенсации за такую задержку в платеже.

Погашение биржевых облигаций производится по номинальной стоимости.

Выплата номинальной стоимости биржевых облигаций при их погашении производится в рублях Российской Федерации в безналичном порядке.

Выплата номинальной стоимости биржевых облигаций осуществляется в следующем порядке:

Выплата производится в валюте Российской Федерации в безналичном порядке в пользу владельцев биржевых облигаций, являющихся таковыми по состоянию на конец операционного дня НРД, предшествующего 3 (Третьему) рабочему дню до даты погашения биржевых облигаций (далее «Дата составления перечня владельцев и/или номинальных держателей Биржевых облигаций для выплаты погашения»),

Презюмируется, что номинальные держатели - депоненты НРД уполномочены получать денежные средства при выплате суммы погашения по биржевых облигациям. Депоненты НРД, являющиеся номинальными держателями и не уполномоченные своими клиентами получать денежные средства при выплате суммы погашения по биржевых облигациям, не позднее 13 часов 00 минут (Московского времени) 3 (Третьего) рабочего дня до даты погашения биржевых облигаций, передают в НРД список владельцев биржевых облигаций, который должен содержать все реквизиты, указанные ниже в перечне владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты погашения.

Владелец биржевых облигаций, если он не является депонентом НРД, может уполномочить номинального держателя биржевых облигаций - депонента НРД получать суммы от выплаты погашения биржевых облигаций.

В случае если права владельца на биржевых облигации учитываются номинальным держателем биржевых облигаций и номинальный держатель биржевых облигаций уполномочен на получение суммы погашения по биржевых облигациям, то под лицом, уполномоченным получать суммы погашения по биржевых облигациям, подразумевается номинальный держатель биржевых облигаций.

В случае если права владельца на биржевых облигации не учитываются номинальным держателем биржевых облигаций или номинальный держатель биржевых облигаций не уполномочен владельцем на получение суммы погашения по биржевых облигациям, то под лицом, уполномоченным получать суммы погашения по биржевых облигациям, подразумевается владелец биржевых облигаций.

На основании имеющихся и/или предоставленных депонентами данных НРД составляет перечень владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты погашения, который предоставляет Эмитенту и/или платёжному агенту не позднее, чем во 2 (Второй) рабочий день до даты погашения биржевых облигаций. Перечень владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты погашения включает в себя следующие данные:

а) полное наименование (Ф. И.О. - для физического лица) лица, уполномоченного получать суммы погашения по биржевым облигациям;

б) количество биржевых облигаций, учитываемых на счете депо лица, уполномоченного владельцем получать суммы погашения по биржевым облигациям;

в) место нахождения и почтовый адрес лица, уполномоченного получать суммы погашения по биржевым облигациям;

г) реквизиты банковского счёта лица, уполномоченного владельцем получать суммы погашения по биржевым облигациям, а именно:

номер счета в банке;

наименование банка (с указанием города банка), в котором открыт счет;

корреспондентский счет банка, в котором открыт счет;

банковский идентификационный код банка, в котором открыт счет;

д) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) лица, уполномоченного
получать суммы погашения по биржевым облигациям;

е) налоговый статус лица, уполномоченного получать суммы погашения по биржевым облигациям (резидент, нерезидент с постоянным представительством в Российской Федерации, нерезидент без постоянного представительства в Российской Федерации и т. д.).

Дополнительно к указанным сведениям номинальный держатель обязан передать в НРД, а НРД обязан включить в перечень владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты сумм погашения следующую информацию относительно физических лиц и юридических лиц - нерезидентов Российской Федерации, являющихся владельцами биржевых облигаций, независимо от того, уполномочен номинальный держатель получать суммы погашения по биржевым облигациям, или нет:

полное наименование/Ф. И.О. владельца биржевым облигаций;

количество принадлежащих владельцу биржевым облигаций;

полное наименование лица, уполномоченного получать суммы погашения по биржевым облигациям;

место нахождения (или регистрации – для физических лиц) и почтовый адрес, включая индекс, владельца биржевым облигаций;

реквизиты банковского счета лица, уполномоченного получать суммы погашения по биржевым облигациям;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) владельца биржевых облигаций;

налоговый статус владельца биржевых облигаций.

а) в случае если владельцем биржевых облигаций является юридическое лицо-нерезидент дополнительно указывается:

- код иностранной организации (КИО) - при наличии;

б) в случае если владельцем биржевых облигаций является физическое лицо дополнительно указывается:

вид, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность владельца, наименование органа, выдавшего документ;

число, месяц и год рождения владельца;

номер свидетельства государственного пенсионного страхования владельца (при его наличии).

Владельцы биржевых облигаций, их уполномоченные лица, в том числе депоненты НРД, самостоятельно отслеживают полноту и актуальность реквизитов банковского счета, предоставленных ими в НРД. В случае непредставления или несвоевременного представления вышеуказанными лицами НРД указанных реквизитов исполнение таких обязательств производится лицу, предъявившему требование об исполнении обязательств и являющемуся владельцем биржевых облигаций на дату предъявления требования. При этом исполнение Эмитентом обязательств по биржевым облигациям производится на основании данных НРД, в этом случае обязательства Эмитента считаются исполненными в полном объеме и надлежащим образом. В том случае, если предоставленные владельцем или номинальным держателем или имеющиеся в Депозитарии реквизиты банковского счета и иная информация, необходимая для исполнения Эмитентом обязательств по биржевым облигациям, не позволяют Платежному агенту своевременно осуществить перечисление денежных средств, то такая задержка не может рассматриваться в качестве просрочки исполнения обязательств по биржевым облигациям, а владелец биржевых облигаций не имеет права требовать начисления процентов или какой-либо иной компенсации за такую задержку в платеже.

Эмитент перечисляет необходимые денежные средства для погашения биржевых облигаций на счёт платёжного агента в сроки и в порядке, установленными договором, заключенным между Эмитентом и платежным агентом.

На основании перечня владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты погашения биржевых облигаций, предоставленного депозитарием, платёжный агент рассчитывает суммы денежных средств, подлежащих выплате каждому из лиц, уполномоченных на получение сумм погашения по биржевым облигациям.

В дату погашения биржевых облигаций платёжный агент перечисляет необходимые денежные средства на счета лиц, уполномоченных на получение сумм погашения по биржевым облигациям в пользу владельцев биржевых облигаций, указанных в перечне владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций.

В случае, если одно лицо уполномочено на получение сумм погашения по биржевым облигациям со стороны нескольких владельцев биржевых облигаций, то такому лицу перечисляется общая сумма без разбивки по каждому владельцу биржевых облигаций.

Исполнение обязательств по биржевым облигациям по отношению к лицу, включенному в перечень владельцев и/или номинальных держателей биржевых облигаций для выплаты погашения, признается надлежащим в том числе, в случае отчуждения биржевых облигаций после даты составления вышеуказанного перечня.

Обязательства Эмитента по уплате сумм погашения по биржевым облигациям считаются исполненными с момента зачисления соответствующих денежных средств на корреспондентский счет банка получателя платежа.

размер процентного (купонного) дохода по облигациям, порядок и условия его выплаты: доходом по биржевой облигации является дисконт, то есть положительная разница между ценой погашения/досрочного погашения и ценой размещения (приобретения) биржевой облигации. Доход по биржевой облигации выплачивается одновременно с ее погашением/досрочным погашением.

наименования фондовых бирж, допустивших биржевые облигации к торгам:

Полное фирменное наименование: Закрытое акционерное общество «Фондовая Биржа ММВБ»

Сокращенное фирменное наименование: ММВБ»

Место нахождения: г. Москва, Большой Кисловский переулок, д. 13

вид предоставленного обеспечения (залог, залог ипотечного покрытия, поручительство, банковская гарантия, государственная или муниципальная гарантия): ценные бумаги выпуска не являются облигациями с обеспечением.

Ценные бумаги данного выпуска не являются опционами.

Ценные бумаги данного выпуска не являются конвертируемыми ценными бумагами.

Ценные бумаги данного выпуска не являются российскими депозитарными расписками.

10.3.3. Сведения о выпусках, обязательства эмитента по ценным бумагам которых не исполнены (дефолт)

У Эмитента отсутствуют выпуски ценных бумаг по которым, при наличии наступившего срока исполнения каких-либо обязательств по ценным бумагам, обязательства Эмитентом не исполнены или исполнены ненадлежащим образом (дефолт), в связи с чем информация в данном пункте не представляется.

10.4. Сведения о лице (лицах), предоставившем (предоставивших) обеспечение по облигациям выпуска

У Эмитента отсутствуют размещенные выпуски облигаций с обеспечением, обязательства по которым еще не исполнены, в связи с чем информация в данном пункте не представляется.

10.5. Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям выпуска

У Эмитента отсутствуют размещенные выпуски облигаций с обеспечением в форме залога, поручительства, банковской гарантии, государственной или муниципальной гарантии, обязательства по которым еще не исполнены, в связи с чем информация в данном пункте не представляется.

10.5.1. Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям с ипотечным покрытием

У Эмитента отсутствуют размещенные выпуски облигаций с ипотечным покрытием, обязательства по которым еще не исполнены, в связи с чем информация в данном пункте не представляется.

10.6. Сведения об организациях, осуществляющих учет прав на эмиссионные ценные бумаги эмитента

Ведение реестра владельцев именных ценных бумаг эмитента осуществляется регистратором:

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Регистратор НИКойл».

Сокращенное фирменное наименование: НИКойл».

Место нахождения: г. Москва, Последний переулок, д. 5, строение 1.

Номер лицензии регистратора на осуществление деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг: N290.

Дата выдачи лицензии: 17 июня 2003 года.

Срок действия лицензии: без ограничения срока.

Орган, выдавший лицензию: ФСФР России.

В обращении находятся документарные ценные бумаги эмитента с обязательным централизованным хранением. Сведения о депозитарии, который осуществляет обязательное централизованное хранение:

полное фирменное наименование: Небанковская кредитная организация закрытое акционерное общество «Национальный расчетный депозитарий»

сокращенное фирменное наименование: НКО ;

место нахождения: г. Москва, Средний Кисловский переулок, д. 1/13, строение 4;

номер и дата выдачи, срок действия и орган, выдавший лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности: лицензия № 000 от 01.01.01 года без ограничения срока действия выдана ФСФР России.

10.7. Сведения о законодательных актах, регулирующих вопросы импорта и экспорта капитала, которые могут повлиять на выплату дивидендов, процентов и других платежей нерезидентам

Информация в данном пункте не предоставляется в соответствии с п.3.12 Положения о раскрытии информации.

10.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента

В соответствии с п.3.12 Положения о раскрытии информации в данном пункте Эмитентом представляется информация о порядке налогообложения доходов только по размещаемым ценным бумагам.

Налогообложение доходов по размещаемым эмиссионным ценным бумагам Эмитента регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК), а также иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, принятыми в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговые ставки

	Юридические лица	Физические лица
Вид дохода	Резиденты	Нерезиденты	Резиденты	Нерезиденты
Купонный доход	20% (из которых: фед. бюджет – 2%; бюджет субъекта РФ– 18%)	20%	13%	30%
Доход от реализации ценных бумаг	20% (из которых: фед. бюджет – 2%; бюджет субъекта РФ– 18%)	20%	13%	30%

Порядок и условия налогообложения физических лиц:

Вид налога – налог на доходы.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

―  дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

―  доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

Налоговая база.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

―  купли - продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

―  купли - продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Доход (убыток) по операциям купли - продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком, либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли - продажи.

К указанным расходам относятся:

―  суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

―  оплата услуг, оказываемых депозитарием;

―  комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

―  биржевой сбор (комиссия);

―  оплата услуг регистратора;

―  другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

Доход (убыток) по операциям купли - продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли - продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг. К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.

Под рыночной котировкой ценной бумаги, обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку ценной бумаги, сложившуюся у одного из организаторов торговли. В случае если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.

Если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления этих расходов.

В случае если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК.