Технико-экономическая характеристика комбинат молочных продуктов» (стр. 3 )

Доля материальных затрат занимает наибольший удельный вес в структуре себестоимости, это говорит о том, что производство является материалоемким. Наибольшую долю в структуре себестоимости за рассматриваемый период материальные затраты занимали в 2004 году – 79,9%. Такое положение связано прежде всего с большими расходами на сырье и материалы, цены на которые повышались в среднем на 40%. Дорого обходится предприятию и доставка сырья и материалов, то есть увеличиваются накладные расходы, что в конечном итоге отражается на увеличении себестоимости.

Наблюдаем снижение доли материальных затрат в общих расходах предприятия до 72,4% в 2006 году, что положительно оценивается в работе КМП». Наглядно структура затрат на производство и реализацию продукции предприятия представлена на рис. 1.4.

Рис. 1.4. Структура затрат на производство и реализацию продукции предприятия КМП» за гг.

Доля затрат на оплату труда имеет тенденцию к росту в обшей структуре себестоимости, в 2006 году её доля выросла и составила 8,06 % в общей структуре затрат. Заработная плата на предприятии напрямую зависит от величины объемов реализуемой продукции и выполненных работ. В годах затраты на оплату труда увеличивались за счет повышения расценок и тарифов, с целью повышения жизненного уровня работников КМП» в связи с инфляцией в стране.

Доля отчислений от фонда заработной платы меняется соответственно изменению заработной платы. За период гг уменьшается удельный вес отчислений на социальные нужды в силу уменьшения норматива до 26%.

Доля амортизации основных фондов в общей структуре затрат не имеет тенденции к росту, что негативно характеризует процесс увеличения технического уровня производства. Удельный вес прочих затрат возрастает с 9,86% в 2004 году до 16,7% в 2006 году.

Важный обобщающий показатель себестоимости - затраты на рубль товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию работ к стоимости реализованной продукции в сопоставимых ценах. Проанализируем затраты на 1 рубль реализованной продукции (табл. 1.9).

Таблица 1.9

Динамика уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг) КМП» за гг.

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+,-)	Темп роста, %
2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.	2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	217160	238396	228267	21236	-10129	109,78	95,75
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	210330	234569	243156	24239	8587	111,52	103,66
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп.	0,969	0,984	1,065	0,015	0,081	101,55	108,23

("13") Известна закономерность - для успешно развивающегося предприятия, управляющего своими затратами, характерна тенденция непрерывного снижения затрат на 1 рубль товарной продукции за счет повышения эффективности всех ресурсов (сокращения материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости). При этом в структуре себестоимости необходимо снижение доли прочих затрат (наиболее трудно управляемый элемент), а рост доли материальных затрат и амортизации (характеризует повышение уровня кооперации и специализации по материальным поставкам и технического уровня в производстве) должен сопровождаться уменьшением доли трудозатрат.

Что касается деятельности КМП», из таблицы 1.4 видно, что прослеживается рост уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции в 2005 году на 1,5 коп. от уровня предшествующего года. В 2006 году уровень затрат также возрос от уровня прошлого года и составил 106,5 коп. То есть в 2006 году с 1 рубля реализованной продукции предприятие не получило прибыли, а работатало для того, чтобы покрыть свои затраты. Производство считается нерентабельным, если уровень затрат на производство и реализацию будет больше единицы. Поэтому предприятию КМП» необходимо изыскивать резервы снижения себестоимости.

Резервами снижения себестоимости производимой продукции по видам затрат являются экономия материальных затрат, заработной платы на единицу продукции, и т. д. По характеру использования резервы связаны с повышением технического и технологического уровня производства, обновлением и модернизацией оборудования, улучшением организации производства, труда и управления.

Как отмечалось выше, производство продукции на данном предприятии является материалоёмким, поэтому проведем анализ показателей использования материальных ресурсов с целью экономической оценки их использования. Эффективность использования материальных ресурсов в целом по предприятию определяют показатели материалоемкости товарной продукции (работ, услуг) и материалоотдачи.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов представлен в таблице 1.10.

Таблица 1.10

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

КМП» за гг.

Наименование показателя	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+,-)	Темп роста, %
2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.	2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Объем реализации продук-ции в действ. ценах, тыс. руб.	217160	238396	228267	21236	-10129	109,78	95,75
2. Материальные затраты, тыс. руб.	150945	164863	161451	13918	-3412	109,22	97,93
3. Материалоёмкость, руб.	0,695	0,691	0,707	-0,004	0,016	-	-
4. Материалоотдача, руб.	1,439	1,446	1,414	0,007	-0,032	-	-
5. Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.	-0,007	-0,017	-0,125	-0,01	-0,108	-	-

("14") Данные таблицы свидетельствуют о росте материальных затрат в общем объеме себестоимости за период с гг. В 2005 году материалоемкость имеет тенденцию с незначительному снижению, соответственно показатель материалоотдачи – к росту (на 0,5%), что характеризует увеличение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

В 2006 году материалоёмкость несколько увеличилась от уровня 2005 года, и превысила уровень 2004 года (когда на 1 рубль стоимости реализованной продукции приходилось 69,5 коп. материальных затрат). Материалоотдача составила 97,8% от уровня 2005 года.

В 2005 и 2006 гг. прибыль снизилась до -1,7 и -12,5 коп. на 1 рубль материальных затрат соответственно. Таким образом, предприятию КМП» следует обратить внимание на более экономное расходование материальных ресурсов и применение ресурсосберегающих технологий.

Данные таблицы 1.10 свидетельствуют об увеличении материалоемкости продукции в 2006 году по сравнению с 2005 годом, а так же о соответствующем снижении материалоотдачи за счет увеличения удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции.

1.3. Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, а также финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами.

Анализ платежеспособности строится на выявлении достаточности (излишков или недостатка) источников средств для формирования запасов и затрат предприятия, то есть выявляется соотношение между отдельными видами активов баланса и источниками их покрытия в пассиве баланса.

Полная картина состояния платежеспособности предприятия может быть представлена путем анализа коэффициентов ликвидности.

Таблица 1.11

Динамика показателей ликвидности КМП»

Наименование показателя	2004 год	2005 год	2006 год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.	2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Коэффициент текущей ликвидности	1,57	1,20	0,51	-0,37	-0,69	-	-
Коэффициент быстрой ликвидности	0,88	0,57	0,21	-0,31	-0,36	-	-
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,13	0,02	0,01	-0,11	-0,01	-	-
Доля оборотных средств в активах	0,35	0,43	0,32	0,08	-0,11	122,86	74,42
Доля собственных оборотных средств в их общей сумме	0,36	0,17	-0,96	-0,19	-1,13	47,22	-564,71
Доля запасов в оборотных активах	0,44	0,52	0,59	0,08	0,07	118,18	113,46
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	0,82	0,32	-1,63	-0,5	-1,95	39,02	-509,38

("15") Коэффициент текущей ликвидности показывает, что в 2004 году на 1 рубль текущих обязательств приходилось 1,57 рубля текущих активов, в 2006 году это соотношение составило 0,51 руб. текущих активов на 1 рубль текущих обязательств (при нормативе 1-2). Коэффициент быстрой ликвидности по смыслу аналогичен предыдущему показателю, однако, исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключается наиболее ликвидная их часть - производственные запасы и материальные затраты. Уменьшение коэффициента в 2гг. с 0,88 до 0,21 связано в основном с ростом кредиторской задолженности предприятия (норма min > 0,7; оптимально >1,5). Предприятие КМП» в гг. не обладает и абсолютной ликвидностью, следовательно не может немедленно погасить свой краткосрочные обязательства.

Доля оборотных средств в активах увеличилась за гг., но доля собственных оборотных средств в их общей сумме составляла в 2005 году 0,17, а в 2006 году собственных оборотных средств в активах у предприятия не было.

Доля запасов в оборотных активах возрастает за гг. в динамике негативно сказывается на платежеспособности предприятия.

Таким образом, текущая платежеспособность КМП» осложняется недостатком денежных средств, а также ростом дебиторской задолженности. Но руководство предприятия принимает меры по снижению дебиторской задолженности. Так, на конец 2006 года дебиторская задолженность составила 6181 тыс. рублей, против 10545 тыс. рублей, то есть сократилась в 1,5 раза по сравнению с 2005 годом.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия -стабильность деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой организации, степенью её зависимости от внешних кредиторов и инвесторов, условиями на которых привлечены и обслуживаются внешние источники средств.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Анализируя соответствие или несоответствие средств для формирования запасов и затрат, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Таблица 1.12

Анализ абсолютных показателелй финансовой устойчивости

Показатели	2004 г.	2005г.	2006 г.	Изменение (+,-)
2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
1	2	3	4	5	6
Собственный капитал	36273	33423	17659	-2850	-15764
Внеоборотные активы	30628	30174	33762	-454	3588
Собственные оборотные средства	5645	3249	-16103	-2396	-19352
Долгосрочные кредиты и заемные средства	301	574	827	273	253
Наличие собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала	5946	3823	-15276	-2123	-19099
Краткосрочные кредиты, заемные средства, задолженность поставщикам	10465	18932	31076	8467	12144
Общая величина собственного оборотного и заемного капитала	16411	22755	15800	6344	-6955
Общая величина запасов	7218	11889	9375	4671	-2514
Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала для формирования запасов	-1573	-8640	-25478	-7067	-16838
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала для формирования запасов	-1272	-8066	-24651	-6794	-16585
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины собственного оборотного и заемного капитала для формирования запасов	-9193	10866	6425	20059	-4441
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости	0;0;1	0;0;1	0;0;1	-	-

("16") В КМП» трёхкомпонентный показатель финансовой ситуации S={0;0;1} в гг. Таким образом, у предприятия неустойчивое финансовое состояние, от мечается нарушение нормальной устойчивости.

Исходя из целей, поставленных в данной работе, более приемлемо использовать для анализа финансовой устойчивости КМП» относительные показатели. Эти коэффициенты, рассчитанные в таблице 1.13.

Таблица 1.13

Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости

КМП» за гг.

Наименование показателя	2004 год	2005 год	2006 год	Изменение (+,-)
2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
1	2	3	4	5	6
Собственные средства, тыс. руб.	36273	33423	17659	-2850	-15764
Сумма активов, тыс. руб.	47039	52929	49562	5890	-3367
Собственные оборотные средства, тыс. руб.	5645	3249	-16103	-2396	-19352
Заемные средства, тыс. руб.	10766	19506	31903	8740	12397
Текущие активы, тыс. руб.	16411	22755	15800	6344	-6955
Коэффициент автономии	0,77	0,63	0,36	-0,14	-0,27
Коэффициент финансовой зависимости	0,23	0,37	0,64	0,14	0,27
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,16	0,11	-0,86	-0,05	-0,97
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками	0,34	0,14	-1,02	-0,20	-1,16
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,30	0,58	1,81	0,28	1,23

("17") На основании данных таблицы можно сделать вывод, что концентрация собственного капитала высокая, и на протяжении рассматриваемого периода выше рекомендуемого критерия (более 0,6),за исключением 2006 года, когда коэффициент составил 0,36. Чем выше концентрация собственного капитала, тем предприятие более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов. Вместе с коэффициентом финансовой зависимости данный показатель в сумме составляет единицу (100%).

Рост показателя финансовой зависимости в динамике, означает увеличение доли заемных средств в финансировании КМП». Так, значение показателя 0,64 в 2006 году, показывает, что в каждом рубле, вложенном в активы предприятия – 64 копеек заемных.

По уровню маневренности собственного капитала можно судить о том, какая часть собственного капитала вложена в оборотные средства (то есть используется для текущей деятельности), а какая часть капитализирована. Рекомендуемое значение (не менее 0,1) более или менее соблюдалось в 2004 году. С 2005 года степень капитализации капитала составила 100%, что свидетельствует о недостаточной гибкости в использовании собственных средств предприятия.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Значение показателя 0,58, полученное в 2005 году, свидетельствует о том, что на каждый рубль собственных средств вложенных в активы, приходится 58 копеек заемных средств. Более всего предприятие зависело от кредиторов и инвесторов в 2006 году, когда показатель составил 1,81 рубль вложенных заемных средств на 1 рубль собственных.