│ │ │ │НК) │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│ │ │ │Ограничение │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│15. │Доходы от долевого │Признаются в │Налог удержива- │Не включается в │Постоянная│ │
│ │участия в деятельности│полном объеме │ется налоговым │расчет налогообла-│разница, │ │
│ │других организаций │в момент на - │агентом - лицом,│гаемой базы │образующая│ │
│ │(полученные дивиденды)│числения дохо-│выплатившим ди- │ │постоянный│ │
│ │ │да (по решению│виденды (ст. 275│ │налоговый │ │
│ │ │акционеров │НК) │ │актив │ │
│ │ │(участников) │ │ │ │ │
│ │ │о выплате ди - │ │ │ │ │
│ │ │видендов) │ │ │ │ │
│ │ │(п. 16 ПБУ │ │ │ │ │
│ │ │9/99) │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│16. │Доход в виде стоимости│Признается в │Не признается │Не включается в │Постоянная│ │
│ │имущества, полученного│полном объеме │доходом (п. 1 │расчет налогообла-│разница, │ │
│ │по безвозмездной помо-│(ПБУ 9/99) │пп. 6 ст. 251 │гаемой базы │образующая│ │
│ │щи (содействию) в по - │ │НК) │ │постоянный│ │
│ │рядке, установленном │ │ │ │налоговый │ │
│ │95-ФЗ "О безвозмездной│ │ │ │актив │ │
│ │помощи РФ..." от │ │ │ │ │ │
│ │04.05.99 │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│17. │Доход в виде имущест - │Признается в │Не признается │Не включается в │Постоянная│ │
│ │ва, полученного нало - │полном объеме │доходом, при вы-│расчет налогообла-│разница, │ │
│ │гоплательщиком в рам - │(ПБУ 9/99, ПБУ│полнении условий│гаемой базы │образующая│ │
│ │ках целевого финанси - │13/00) │п. 1 пп. 14 ст. │ │постоянный│ │
│ │рования │ │251 НК │ │налоговый │ │
│ │ │ │ │ │актив │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│18. │Доход в виде положи - │Признается в │Не признается │Не включается в │Постоянная│ │
│ │тельной разницы, полу-│полном объеме │доходом п. 1 │расчет налогообла-│разница, │ │
│ │ченной при переоценке │(п. 20 ПБУ │пп. 24 ст. 251 │гаемой базы │образующая│ │
│ │ценных бумаг по рыноч-│19/02) │НК │ │постоянный│ │
│ │ной стоимости │ │ │ │налоговый │ │
│ │ │ │ │ │актив │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│19. │Доход в виде сумм вос-│Признается в │Не признается │Не включается в │Постоянная│ │
│ │становленных резервов │полном объеме │доходом п. 1 │расчет налогообла-│разница, │ │
│ │под обесценение ценных│(п. 39 ПБУ │пп. 25 ст. 251 │гаемой базы │образующая│ │
│ │бумаг │19/02) │НК │ │постоянный│ │
│ │ │ │ │ │налоговый │ │
│ │ │ │ │ │актив │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│20. │Доходы по сделкам по │Ограничение │Признаются в │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │цене ниже рыночной │Не признаются │соответствии со │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │ │доходами │ст. 40 НК │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │ │ │ │вании отдельных │постоянное│ │
│ │ │ │ │расчетов из реги- │налоговое │ │
│ │ │ │ │стров налогового │обязатель-│ │
│ │ │ │ │учета │ство │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│ │Расходы │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│ │Различия в признании │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│21. │Отчисления на формиро-│резерв: │резерв: │Включается в рас - │Временные │ │
│ │вание резерва предсто-│- создается в │- создается в │чет налогооблагае-│разницы, │ │
│ │ящих расходов на опла-│порядке, ана - │порядке, уста - │мой базы: │образующие│ │
│ │ту отпусков, а также │логичном при - │новленном ст. │- на основании │отложенный│ │
│ │на ежегодные выплаты │меняемому в │324.1 НК; │данных бухгалтерс-│налоговый │ │
│ │за выслугу лет и по │налоговом уче-│- не создается │кого учета без до-│актив или │ │
│ │итогам работы за год │те; │ │полнительных кор - │обязатель-│ │
│ │ │- создается в │ │ректировок; │ство │ │
│ │ │порядке, от - │ │- на основании от-│ │ │
│ │ │личном от при-│ │дельных расчетов │ │ │
│ │ │меняемого в │ │из регистров нало-│ │ │
│ │ │налоговом уче-│ │гового учета │ │ │
│ │ │те; │ │ │ │ │
│ │ │- не создается│ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│22. │Расходы на ремонт ос - │- резерв на │- резерв на ре- │Включается в рас - │Временные │ │
│ │новных средств │ремонт не соз-│монт не создает-│чет налогооблагае-│разницы, │ │
│ │ │дается, рас - │ся, расходы │мой базы: │образующие│ │
│ │ │ходы признают-│признаются в том│- на основании │отложенный│ │
│ │ │ся в том от - │отчетном (нало- │данных бухгалтерс-│налоговый │ │
│ │ │четном перио - │говом) периоде, │кого учета без │актив или │ │
│ │ │де, в котором │в котором были │дополнительных │обязатель-│ │
│ │ │были произве - │произведены в │корректировок; │ство │ │
│ │ │дены в размере│размере факти - │- на основании от-│ │ │
│ │ │фактических │ческих затрат; │дельных расчетов │ │ │
│ │ │затрат; │- резерв на ре- │из регистров нало-│ │ │
│ │ │- резерв на │монт создается │гового учета │ │ │
│ │ │ремонт созда - │в порядке, уста-│ │ │ │
│ │ │ется в поряд - │новленном ст. │ │ │ │
│ │ │ке, аналогич - │324 НК; │ │ │ │
│ │ │ном применяе - │расходы призна- │ │ │ │
│ │ │мому в налого-│ются равными до-│ │ │ │
│ │ │вом учете; │лями в последний│ │ │ │
│ │ │расходы приз - │день отчетного │ │ │ │
│ │ │наются равными│периода │ │ │ │
│ │ │долями в пос - │ │ │ │ │
│ │ │ледний день │ │ │ │ │
│ │ │отчетного пе - │ │ │ │ │
│ │ │риода; │ │ │ │ │
│ │ │- резерв на │ │ │ │ │
│ │ │ремонт созда - │ │ │ │ │
│ │ │ется в поряд - │ │ │ │ │
│ │ │ке, отличном │ │ │ │ │
│ │ │от применяемо-│ │ │ │ │
│ │ │го в налоговом│ │ │ │ │
│ │ │учете │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│23. │Расходы по обязатель - │Признаются в │Признаются в │Включается в рас - │Временные │ │
│ │ному страхованию иму - │пределах тари-│пределах тари - │чет налогооблагае-│разницы, │ │
│ │щества │фов, установ - │фов, установлен-│мой базы на осно - │образующие│ │
│ │ │ленных законо-│ных законода - │вании данных бух - │отложенный│ │
│ │ │дательством РФ│тельством РФ или│галтерского учета │налоговый │ │
│ │ │или междуна - │международными │с учетом корректи-│актив или │ │
│ │ │родными кон - │конвенциями. │ровок по дате │обязатель-│ │
│ │ │венциями. Если│Если тарифы не │признания │ство │ │
│ │ │тарифы не ут - │утверждены, │ │ │ │
│ │ │верждены, рас-│расходы призна- │ │ │ │
│ │ │ходы признают-│ются в размере │ │ │ │
│ │ │ся в размере │фактических зат-│ │ │ │
│ │ │фактических │рат (ст. 263 │ │ │ │
│ │ │затрат: │НК): │ │ │ │
│ │ │- аналогичные │- в отчетном │ │ │ │
│ │ │срокам, приме-│(налоговом) пе- │ │ │ │
│ │ │няемым в нало-│риоде, в котором│ │ │ │
│ │ │говом учете; │согласно графику│ │ │ │
│ │ │- отличные от │платежей по до- │ │ │ │
│ │ │сроков, приме-│говору перечис- │ │ │ │
│ │ │няемых в нало-│лены страховые │ │ │ │
│ │ │говом учете с │взносы; │ │ │ │
│ │ │учетом требо - │- равномерно в │ │ │ │
│ │ │ваний п. 19 │течение срока │ │ │ │
│ │ │ПБУ 10/99 │действия догово-│ │ │ │
│ │ │ │ра, если по до- │ │ │ │
│ │ │ │говору предус - │ │ │ │
│ │ │ │мотрен разовый │ │ │ │
│ │ │ │платеж │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│24. │Убытки от реализации │ │ │ │ │ │
│ │основных средств │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│24.1. │Основные средства, │Признаются в │Признаются рав- │Включается в рас - │Временная │ │
│ │фактический срок экс - │полном объеме │ными долями в │чет налогооблага - │разница, │ │
│ │плуатации которых не │без ограниче - │течение срока, │емой базы: │образующая│ │
│ │превышает установлен - │ний в том от - │определяемого │- на основании │отложенный│ │
│ │ный Правительством │четном перио - │как разница меж-│данных бухгалтер - │налоговый │ │
│ │ │де, в котором │ду сроком полез-│ского учета с до - │актив │ │
│ │ │они фактически│ного использова-│полнительными кор-│ │ │
│ │ │имели место │ния этого иму - │ректировками; │ │ │
│ │ │ │щества и факти- │- на основании от-│ │ │
│ │ │ │ческим сроком │дельных расчетов │ │ │
│ │ │ │его эксплуатации│из регистров нало-│ │ │
│ │ │ │до момента реа- │гового учета │ │ │
│ │ │ │лизации (п. 3 │ │ │ │
│ │ │ │ст. 268 НК) │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│24.2. │Основные средства, │Признаются в │Признаются: │ │Временная │ │
│ │фактический срок экс - │полном объеме │- в течение сро-│ │разница, │ │
│ │плуатации которых пре-│без ограниче - │ка, остающегося │ │образующая│ │
│ │вышает установленный │ний в том от - │для полного спи-│ │отложенный│ │
│ │Правительством │четном перио - │сания стоимости │ │налоговый │ │
│ │ │де, в котором │объекта, опреде-│ │актив или │ │
│ │ │они фактически│ляемого органи- │ │не образу-│ │
│ │ │имели место │зацией самостоя-│ │ет разниц │ │
│ │ │ │тельно; │ │ │ │
│ │ │ │- единовременно │ │ │ │
│ │ │ │в составе расхо-│ │ │ │
│ │ │ │дов отчетного │ │ │ │
│ │ │ │периода │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│24.3. │Основные средства, │Признаются в │Оставшийся срок │Включается в рас - │Временная │ │
│ │амортизация по которым│полном объеме │ползеного ис - │чет налогооблага - │разница, │ │
│ │начислялась с примене-│без ограниче - │пользования, в │емой базы: │образующая│ │
│ │нием повышающего коэф-│ний в том от - │течение которого│- на основании │отложенный│ │
│ │фициента │четном перио - │будут признаны │данных бухгалтер - │налоговый │ │
│ │ │де, в котором │убытки, опреде- │ского учета с до - │актив │ │
│ │ │они фактически│ляется: │полнительными кор-│ │ │
│ │ │имели место │- с применением │ректировками по │ │ │
│ │ │ │повышающего │сроку признания; │ │ │
│ │ │ │коэффициента, │- на основании от-│ │ │
│ │ │ │т. е. сокращает- │дельных расчетов │ │ │
│ │ │ │ся в два или три│из регистров нало-│ │ │
│ │ │ │раза по сравне- │гового учета │ │ │
│ │ │ │нию с остающимся│ │ │ │
│ │ │ │нормативным сро-│ │ │ │
│ │ │ │ком; │ │ │ │
│ │ │ │- без применения│ │ │ │
│ │ │ │повышающего │ │ │ │
│ │ │ │коэффициента │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│25. │Расходы, которые не │Распределяются│Распределяются │Включается в рас - │Временная │ │
│ │могут быть непосредст-│пропорциональ-│пропорционально │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │венно отнесены на зат-│но доле дохода│доле дохода от │мой базы: │образующая│ │
│ │раты по конкретному │от конкретного│конкретного вида│- на основании │отложенный│ │
│ │виду деятельности │вида деятель - │деятельности в │данных бухгалтер - │налоговый │ │
│ │ │ности в сум - │суммарном объе- │ского учета без │актив │ │
│ │ │марном объеме:│ме: │дополнительных │ │ │
│ │ │- всех видов, │- всех видов, │корректировок; │ │ │
│ │ │полученных в │полученных в │- на основании от-│ │ │
│ │ │рамках видов │рамках видов де-│дельных расчетов │ │ │
│ │ │деятельности; │ятельности; │из регистров нало-│ │ │
│ │ │- доходов, по-│- доходов, полу-│гового учета │ │ │
│ │ │лученных в │ченных в рамках │ │ │ │
│ │ │рамках видов │видов деятель - │ │ │ │
│ │ │деятельности, │ности, а также │ │ │ │
│ │ │а также опера-│операций, не │ │ │ │
│ │ │ций, не приз - │признаваемых ви-│ │ │ │
│ │ │наваемых вида-│дами деятельнос-│ │ │ │
│ │ │ми деятельнос-│ти; │ │ │ │
│ │ │ти; │- иной вариант │ │ │ │
│ │ │- иной вариант│распределения │ │ │ │
│ │ │распределения │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│26. │Расходы на формирова - │Признаются: │- признаются на │Включается в рас - │Разница не│ │
│ │ние резерва по сомни - │- в порядке, │последний день │чет налогооблага - │возникает │ │
│ │тельным долгам │аналогичном │отчетного (нало-│емой базы: │или вре - │ │
│ │ │применяемому в│гового) периода │- на основании │менная │ │
│ │ │налоговом уче-│по результатам │данных бухгалтер - │разница, │ │
│ │ │те; │инвентаризации │ского учета без │образующая│ │
│ │ │- в порядке, │дебиторской за- │дополнительных │отложенный│ │
│ │ │отличном от │долженности в │корректировок; │налоговый │ │
│ │ │применяемого в│сумме, определя-│- на основании от-│актив │ │
│ │ │налоговом уче-│емой в соответ- │дельных расчетов │ │ │
│ │ │те │ствии с поряд - │из регистров нало-│ │ │
│ │ │ │ком, установлен-│гового учета │ │ │
│ │ │ │ным ст. 266 НК │ │ │ │
│ │ │ │- резерв не соз-│ │ │ │
│ │ │ │дается │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│27. │Убытки прошлых налого-│Признаются при│По убыткам, не │Включается в рас - │Если уточ-│ │
│ │вых периодов, выявлен-│выявлении │относящимся к │чет налогооблагае-│ненная │ │
│ │ные в текущем отчетном│убытка: │конкретному от - │мой базы на осно - │декларация│ │
│ │(налоговом) периоде │- в текущем │четному (налого-│вании данных бух - │не сдана -│ │
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 |
