│ │ │периоде до │вому) периоду: │галтерского учета │постоянная│ │
│ │ │окончания от - │признаются в │с дополнительными │разница, │ │
│ │ │четного года -│полном объеме в │корректировками │образующая│ │
│ │ │в месяце выяв-│момент выявления│ │постоянное│ │
│ │ │ления дохода; │убытка (получе- │ │налоговое │ │
│ │ │- в отчетном │ния, обнаружения│ │обязатель-│ │
│ │ │году после его│документов, под-│ │ство. │ │
│ │ │завершения, но│тверждающих на- │ │Если уточ-│ │
│ │ │за который го-│личие убытка, │ │ненная │ │
│ │ │довая финансо-│расхода) │ │декларация│ │
│ │ │вая отчетность│По убыткам, от- │ │сдана - │ │
│ │ │не утверждена │носящимся к кон-│ │разницы не│ │
│ │ │в установлен - │кретному отчет- │ │возникает,│ │
│ │ │ном порядке - │ному (налогово- │ │произво - │ │
│ │ │декабре отчет-│му) периоду: │ │дится │ │
│ │ │ного года (п. │признаются в │ │уточнение │ │
│ │ │11 Приказа │полном объеме в │ │ранее рас-│ │
│ │ │Минфина РФ N │том периоде, к │ │считанных │ │
│ │ │67н) │которому отно - │ │разниц │ │
│ │ │ │сится выявленный│ │ │ │
│ │ │ │убыток, расход │ │ │ │
│ │ │ │(ст. 81 НК) │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│28. │Потери от недостачи и │Признаются в │Ограничение │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │(или) порчи при хране-│сумме факти - │Признаются в │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │нии и транспортировке │ческих потерь │пределах норм, │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │материальных ценностей│без ограниче - │утвержденных в │вании данных бух - │постоянное│ │
│ │ │ний │порядке, уста - │галтерского учета │налоговое │ │
│ │ │ │новленном Прави-│с дополнительными │обязатель-│ │
│ │ │ │тельством РФ │корректировками по│ство │ │
│ │ │ │(пп. 2 п. 7 ст. │ограничению │ │ │
│ │ │ │254 НК) │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│29. │Расходы на доброволь - │Признаются в │Признаются в │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │ное страхование работ-│полном объеме │пределах норм, │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │ников, поименованные в│в сроки: │установленных п.│мой базы на осно - │образующая│ │
│ │п. 16 ст. 255 НК │- аналогичные │16 ст. 255 НК: │вании отдельных │постоянное│ │
│ │ │срокам, приме-│- в отчетном │расчетов из регис-│налоговое │ │
│ │ │няемым в нало-│(налоговом) пе- │тров налогового │обязатель-│ │
│ │ │говом учете; │риоде, в котором│учета │ство │ │
│ │ │- отличные от │согласно графику│ │ │ │
│ │ │сроков, приме-│платежей по до- │ │ │ │
│ │ │няемых в нало-│говору перечис- │ │ │ │
│ │ │говом учете с │лены страховые │ │ │ │
│ │ │учетом требо - │взносы; │ │ │ │
│ │ │ваний п. 19 │- равномерно в │ │ │ │
│ │ │ПБУ 10/99 │течение срока │ │ │ │
│ │ │ │действия догово-│ │ │ │
│ │ │ │ра, если по до- │ │ │ │
│ │ │ │говору предус - │ │ │ │
│ │ │ │мотрен разовый │ │ │ │
│ │ │ │платеж │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│30. │Расходы на дополни - │Признаются в │Ограничение │Не включается в │Постоянная│ │
│ │тельные отпуска, пре - │полном объеме │Не признаются в │расчет налогообла-│разница, │ │
│ │доставляемые по инди - │ │качестве расхо- │гаемой базы по на-│образующая│ │
│ │видуальному трудовому │ │дов (пп. 24 п. 1│логу на прибыль │постоянное│ │
│ │договору сверх уста - │ │ст. 270 НК) │ │налоговое │ │
│ │новленных законода - │ │ │ │обязатель-│ │
│ │тельством РФ │ │ │ │ство │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│31. │Расходы по освоению │Признаются в │Ограничение и │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │природных ресурсов (в │полном объеме │признание │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │части расходов на осу-│без ограниче - │Расходы призна - │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │ществление безрезуль - │ний │ются в пределах │вании отдельных │постоянное│ │
│ │татных работ) │ │и в сроки, уста-│расчетов из регис-│налоговое │ │
│ │ │ │новленные ст. │тров налогового │обязатель-│ │
│ │ │ │261 НК │учета │ство │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│32. │Расходы на НИОКР │Признаются в │Ограничение и │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │ │порядке, уста-│признание │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │ │новленном ПБУ │Признаются в │мой базы на осно- │образующая│ │
│ │ │17/02 │пределах и в │вании отдельных │постоянное│ │
│ │ │ │сроки, установ- │расчетов из регис-│налоговое │ │
│ │ │ │ленные ст. 262 │тров налогового │обязатель-│ │
│ │ │ │НК │учета │ство │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│33. │Расходы по доброволь - │Признаются в │Признаются по │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │ному страхованию иму - │полном объеме │установленным │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │щества │без ограниче - │ст. 263 НК видам│мой базы на осно - │образующая│ │
│ │ │ний: │добровольного │вании данных бух - │постоянное│ │
│ │ │- аналогичные │страхования: │галтерского учета │налоговое │ │
│ │ │срокам, приме-│- в отчетном │с дополнительными │обязатель-│ │
│ │ │няемым в нало-│(налоговом) пе- │корректировками по│ство и │ │
│ │ │говом учете; │риоде, в котором│срокам признания и│(или) вре-│ │
│ │ │- отличные от │согласно графику│ограничению │менные │ │
│ │ │сроков, приме-│платежей по до - │ │разницы, │ │
│ │ │няемых в нало-│говору перечис- │ │образующие│ │
│ │ │говом учете с │лены страховые │ │отложенный│ │
│ │ │учетом требо - │взносы; │ │налоговый │ │
│ │ │ваний п. 19 │- равномерно в │ │актив │ │
│ │ │ПБУ 10/99 │в течение срока │ │(обяза - │ │
│ │ │ │действия догово-│ │тельство) │ │
│ │ │ │ра, если по до- │ │ │ │
│ │ │ │говору предус - │ │ │ │
│ │ │ │мотрен разовый │ │ │ │
│ │ │ │платеж │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│34. │Представительские рас-│Признаются в │Ограничение │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │ходы │полном объеме │Признаются в │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │ │без ограниче - │пределах норм, │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │ │ний │утв. п. 2 ст. │вании данных бух - │постоянное│ │
│ │ │ │264 НК │галтерского учета │налоговое │ │
│ │ │ │ │с дополнительными │обязатель-│ │
│ │ │ │ │корректировками по│ство │ │
│ │ │ │ │ограничению │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│35. │Расходы на рекламу │Признаются в │Ограничение │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │ │полном объеме │По отдельным ви-│чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │ │без ограниче - │дам рекламы │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │ │ний по всем │признаются в │вании данных бух - │постоянное│ │
│ │ │видам рекламы │пределах норм, │галтерского учета │налоговое │ │
│ │ │ │утв. п. 4 ст. │с дополнительными │обязатель-│ │
│ │ │ │264 НК │корректировками по│ство │ │
│ │ │ │ │ограничению │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│36. │Расходы на командиров-│Признаются в │Ограничение │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │ки в части суточных, │полном объеме │Признаются в │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │полевого довольствия │без ограниче - │пределах норм, │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │ │ний │утв. Постановле-│вании данных бух - │постоянное│ │
│ │ │ │нием Правитель- │галтерского учета │налоговое │ │
│ │ │ │ства (пп. 12 п. │с дополнительными │обязатель-│ │
│ │ │ │1 ст. 264 НК) │корректировками по│ство │ │
│ │ │ │ │ограничению │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│37. │Расходы на подготовку,│Признаются в │Признаются рас- │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │переподготовку кадров │полном объеме │ходы, соответст-│чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │ │без ограниче - │вующие требова- │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │ │ний │ниям п. 3 ст. │вании данных бух - │постоянное│ │
│ │ │ │264 НК │галтерского учета │налоговое │ │
│ │ │ │ │с дополнительными │обязатель-│ │
│ │ │ │ │корректировками по│ство │ │
│ │ │ │ │признанию │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│38. │Компенсации за исполь-│Признаются в │Ограничение │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │зование для служебных │полном объеме │Признаются в │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │целей личных легковых │без ограниче - │пределах норм, │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │автомобилей │ний в том от - │утв. Постановле-│вании данных бух - │постоянное│ │
│ │ │четном перио - │нием Правитель- │галтерского учета │налоговое │ │
│ │ │де, в котором │ства (пп. 11 │с дополнительными │обязатель-│ │
│ │ │они фактически│п. 1 ст. 264 НК)│корректировками по│ство │ │
│ │ │имели место, │в момент пере - │признанию и огра - │ │ │
│ │ │независимо от │числения денеж- │ничению │ │ │
│ │ │времени факти-│ных средств с │ │ │ │
│ │ │ческой оплаты │расчетного счета│ │ │ │
│ │ │ │или выплаты из │ │ │ │
│ │ │ │кассы (пп. 4 │ │ │ │
│ │ │ │п. 7 ст. 272 НК)│ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
КонсультантПлюс: примечание.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка:
имеется в виду пункт 4 статьи 4 Закона РФ от 01.01.2001 N 2005-1.
│39. │Плата государственному│Признаются в │Признаются в │Включается в рас - │Не образу-│ │
│ │или частному нотариусу│размере госу - │размере государ-│чет налогооблагае-│ет разниц │ │
│ │ │дарственной │ственной пошлины│мой базы на осно - │ │ │
│ │ │пошлины - по │(п. 4 ст. 4 Фе- │вании данных бух - │ │ │
│ │ │нотариальным │дерального зако-│галтерского учета │ │ │
│ │ │действиям, │на N 226-ФЗ) - │без дополнительных│ │ │
│ │ │предусматрива-│по нотариальным │корректировок │ │ │
│ │ │ющим обяза - │действиям, пре- │ │ │ │
│ │ │тельную нота - │дусматривающим │ │ │ │
│ │ │риальную форму│обязательную но-│ │ │ │
│ │ │Признаются в │тариальную форму│ │ │ │
│ │ │полном объеме │Признаются в │ │ │ │
│ │ │без ограниче - │полном объеме │ │ │ │
│ │ │ний - по нота-│без ограничений │ │ │ │
│ │ │риальным дей - │- по нотариаль- │ │ │ │
│ │ │ствиям, не │ным действиям, │ │ │ │
│ │ │предусматрива-│не предусматри- │ │ │ │
│ │ │ющим обяза - │вающим обяза - │ │ │ │
│ │ │тельную нота - │тельную нотари- │ │ │ │
│ │ │риальную форму│альную форму │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│40. │Платежи за сверхнорма-│Признаются в │Ограничение │Не включается в │Постоянная│ │
│ │тивные выбросы загряз-│полном объеме │Не признаются │расчет налогообла-│разница, │ │
│ │няющих веществ в окру-│без ограниче - │расходом (п. 4 │гаемой базы │образующая│ │
│ │жающую среду │ний │ст. 270 НК) │ │постоянное│ │
│ │ │ │ │ │налоговое │ │
│ │ │ │ │ │обязатель-│ │
│ │ │ │ │ │ство │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│41. │Расходы, связанные с │Признаются в │Ограничение │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │деятельностью обслужи-│полном объеме │Признаются с ог-│чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │вающих производств и │без ограниче - │раничением, ус- │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │хозяйств │ний в том от - │тановленным ст. │вании данных бух - │постоянное│ │
│ │ │четном перио - │275.1 НК │галтерского учета │налоговое │ │
│ │ │де, в котором │ │с дополнительными │обязатель-│ │
│ │ │они фактически│ │корректировками по│ство │ │
│ │ │имели место │ │ограничению │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│42. │Проценты по долговым │Принимаются в │Ограничение │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │обязательствам любого │сумме причита-│Признаются в │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │вида │ющихся плате - │пределах, уста- │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │ │жей согласно │новленных ст. │вании отдельных │постоянное│ │
│ │ │условиям дого-│269 НК │расчетов из регис-│налоговое │ │
│ │ │воров незави - │Признание │тров налогового │обязатель-│ │
│ │ │симо от того, │По договорам │учета │ство │ │
│ │ │в какой форме │займа, кредита, │ │ │ │
│ │ │и когда факти-│иным долговым │ │ │ │
│ │ │чески произво-│обязательствам, │ │ │ │
│ │ │дятся указан - │включая ценные │ │ │ │
│ │ │ные платежи │бумаги, срок │ │ │ │
│ │ │(п. 14 ПБУ 15/│действия которых│ │ │ │
│ │ │01) │приходится более│ │ │ │
│ │ │ │чем на один от- │ │ │ │
│ │ │ │четный период, │ │ │ │
│ │ │ │расход признает-│ │ │ │
│ │ │ │ся на конец от- │ │ │ │
│ │ │ │четного периода │ │ │ │
│ │ │ │При прекращении │ │ │ │
│ │ │ │действия догово-│ │ │ │
│ │ │ │ра (погашения │ │ │ │
│ │ │ │долгового обяза-│ │ │ │
│ │ │ │тельства) до ис-│ │ │ │
│ │ │ │течения отчетно-│ │ │ │
│ │ │ │го периода рас- │ │ │ │
│ │ │ │ход признается │ │ │ │
│ │ │ │на дату прекра- │ │ │ │
│ │ │ │щения действия │ │ │ │
│ │ │ │договора (пога- │ │ │ │
│ │ │ │шения долгового │ │ │ │
│ │ │ │обязательства) │ │ │ │
│ │ │ │(п. 8 ст. 272 │ │ │ │
│ │ │ │НК) │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│43. │Убыток от реализации │Признается в │Ограничение │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │права требования, срок│полном объеме │Признается в │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │платежа по которому не│как финансовый│пределах, уста- │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │наступил │результат от │новленных п. 1 │вании отдельных │постоянное│ │
│ │ │операции │ст. 279 НК │расчетов из регис-│налоговое │ │
│ │ │ │ │тров налогового │обязатель-│ │
│ │ │ │ │учета │ство │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│44. │Убыток от реализации │Признается в │Ограничение и │Включается в рас - │Постоянная│ │
│ │права требования, пос-│полном объеме │признание │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │ле наступления срока │как финансовый│Признается в │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │платежа │результат от │пределах и в │вании отдельных │постоянное│ │
│ │ │операции │сроки, установ- │расчетов из регис-│налоговое │ │
│ │ │ │ленные п. 2 ст. │тров налогового │обязатель-│ │
│ │ │ │279 НК │учета │ство │ │
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 |
