│ │ │грузку, если │ли по условиям │полнительных кор - │ство │ │
│ │ │учетной поли - │договора эти ра-│ректировок; │ │ │
│ │ │тикой не пре - │сходы включены в│- на основании │ │ │
│ │ │дусмотрен учет│стоимость това- │данных регистров │ │ │
│ │ │этих расходов │ров (пп. 3 п. 1 │налогового учета с│ │ │
│ │ │на сч. 44 (п. │ст. 268 и ст. │учетом корректиро-│ │ │
│ │ │6 и 13 ПБУ │320 НК) │вок по ограничению│ │ │
│ │ │5/01); │Ограничение │ │ │ │
│ │ │комиссионные │Не включаются в │ │ │ │
│ │ │вознаграждения│стоимость това- │ │ │ │
│ │ │посредникам; │ров следующие │ │ │ │
│ │ │расходы по │расходы: │ │ │ │
│ │ │страхованию на│комиссионные │ │ │ │
│ │ │время перевоз-│вознаграждения │ │ │ │
│ │ │ки, если учет-│посредникам │ │ │ │
│ │ │ной политикой │(пп. 3 п. 1 ст. │ │ │ │
│ │ │не предусмот - │268 и ст. 320 │ │ │ │
│ │ │рен учет этих │НК); │ │ │ │
│ │ │расходов на │расходы по стра-│ │ │ │
│ │ │сч. 44 (п. 6 и│хованию на время│ │ │ │
│ │ │13 ПБУ 5/01); │перевозки (пп. 5│ │ │ │
│ │ │консультацион-│п. 1 ст. 253 │ │ │ │
│ │ │ные, информа - │НК); │ │ │ │
│ │ │ционные услу - │консультацион - │ │ │ │
│ │ │ги, связанные │ные, информаци- │ │ │ │
│ │ │с приобретени-│онные услуги, │ │ │ │
│ │ │ем; суммовые │связанные с при-│ │ │ │
│ │ │разницы, воз - │обретением (пп. │ │ │ │
│ │ │никшие до при-│3 п. 1 ст. 268 и│ │ │ │
│ │ │нятия товаров │ст. 320 НК); │ │ │ │
│ │ │к учету (п. 6 │суммовые разни - │ │ │ │
│ │ │ПБУ 5/01) │цы, возникшие по│ │ │ │
│ │ │ │расчетам, свя - │ │ │ │
│ │ │ │занным с приоб- │ │ │ │
│ │ │ │ретением това - │ │ │ │
│ │ │ │ров; │ │ │ │
│ │ │ │налоги, учитыва-│ │ │ │
│ │ │ │емые в составе │ │ │ │
│ │ │ │расходов; │ │ │ │
│ │ │ │расходы по стра-│ │ │ │
│ │ │ │хованию на время│ │ │ │
│ │ │ │перевозки. │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│3.4. │При реализации товаров│- по себестои-│- по средней │Включается в рас - │Временная │ │
│ │ │мости каждой │стоиомсти; │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │ │единицы; │- способ ФИФО; │мой базы: │образующая│ │
│ │ │- по средней │- способ ЛИФО; │- на основании │отложенное│ │
│ │ │себестоимости;│- по стоимости │данных бухгалтерс-│налоговое │ │
│ │ │- способ ФИФО;│единицы товара │кого учета без │обязатель-│ │
│ │ │- способ ЛИФО │ │дополнительных │ство │ │
│ │ │ │ │корректировок; │ │ │
│ │ │ │ │- на основании │ │ │
│ │ │ │ │данных регистров │ │ │
│ │ │ │ │налогового учета с│ │ │
│ │ │ │ │учетом корректиро-│ │ │
│ │ │ │ │вок по ограничению│ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│4. │Дебиторская задолжен - │ │ │ │ │ │
│ │ность │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│4.1. │Различия в оценке │С учетом ре - │С учетом резерва│ │ │ │
│ │Создание резерва по │зерва по сом - │по сомнительным │ │ │ │
│ │сомнительным долгам │нительным дол-│долгам с Ограни-│ │ │ │
│ │(см. в разделах "Дохо-│гам, рассчи - │чением в соот - │ │ │ │
│ │ды" и "Расходы") │танным по спо-│ветствии со ст. │ │ │ │
│ │ │собу, установ-│266 НК РФ │ │ │ │
│ │ │ленному учет - │ │ │ │ │
│ │ │ной политикой │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│5. │Различия в оценке │- по фактичес-│По сумме прямых │Включается в рас - │Временные │ │
│ │Незавершенное произ - │кой производ - │расходов: │чет налогооблагае-│разницы, │ │
│ │водство │ственной себе-│- в доле, соот- │мой базы: │образующие│ │
│ │ │стоимости; │ветствующей доле│- на основании │отложенный│ │
│ │ │- по норматив-│таких остатков │данных бухгалтерс-│налоговый │ │
│ │ │ной (плановой)│в исходном сырье│кого учета без до-│актив или │ │
│ │ │производствен-│(в натуральных │полнительных кор - │обязатель-│ │
│ │ │ной себестои - │измерителях), за│ректировок в слу - │ство │ │
│ │ │мости; │минусом техноло-│чае оценки НЗП по │ │ │
│ │ │- по прямым │гических потерь;│сумме прямых рас - │ │ │
│ │ │статьям зат - │- пропорциональ-│ходов; │ │ │
│ │ │рат; │но доле незавер-│- на основании от-│ │ │
│ │ │- по стоимости│шенных (или за- │дельных расчетов │ │ │
│ │ │сырья, матери-│вершенных, но не│из регистров нало-│ │ │
│ │ │алов, полу - │принятых на ко- │гового учета │ │ │
│ │ │фабрикатов; │нец текущего ме-│ │ │ │
│ │ │- по фактичес-│сяца) заказов в │ │ │ │
│ │ │ким производ - │общем объеме вы-│ │ │ │
│ │ │ственным зат - │полняемых в те- │ │ │ │
│ │ │ратам (при по-│чение месяца за-│ │ │ │
│ │ │заказном про - │казов; │ │ │ │
│ │ │изводстве) │- пропорциональ-│ │ │ │
│ │ │ │но доле прямых │ │ │ │
│ │ │ │затрат в плано- │ │ │ │
│ │ │ │вой (нормативной│ │ │ │
│ │ │ │сметной) стои - │ │ │ │
│ │ │ │мости продукции │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│6. │Различия в оценке │- по фактичес-│По прямым расхо-│Включается в рас - │Временные │ │
│ │Готовая продукция на │кой производ - │дам пропорцио - │чет налогооблагае-│разницы, │ │
│ │складе │ственной себе-│нально доле ос- │мой базы: │образующие│ │
│ │ │стоимости; │татков ГП в об- │- на основании │отложенный│ │
│ │ │- по норматив-│щем объеме выпу-│данных бухгалтерс-│налоговый │ │
│ │ │ной (плановой)│щенной продукции│кого учета без до-│актив или │ │
│ │ │производствен-│(в натуральных │полнительных кор - │обязатель-│ │
│ │ │ной себестои - │измерителях) за │ректировок в слу - │ство │ │
│ │ │мости; │минусом суммы │чае оценки ГП по │ │ │
│ │ │- по прямым │прямых расходов,│сумме прямых рас - │ │ │
│ │ │статьям затрат│приходящихся на │ходов; │ │ │
│ │ │ │остаток НЗП │- на основании от-│ │ │
│ │ │ │ │дельных расчетов │ │ │
│ │ │ │ │из регистров нало-│ │ │
│ │ │ │ │гового учета │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│7. │Различия в оценке │Пропорциональ-│По прямым расхо-│Включается в рас - │Временные │ │
│ │Отгруженная, но не ре-│но доле остат-│дам пропорцио - │чет налогооблагае-│разницы, │ │
│ │ализованная продукция,│ков отгружен - │нально доле ос- │мой базы: │образующие│ │
│ │товары │ной, но не ре-│татков отгружен-│- на основании │отложенный│ │
│ │ │ализованной │ной, но не реа- │данных бухгалтерс-│налоговый │ │
│ │ │продукции в │лизованной про- │кого учета без до-│актив или │ │
│ │ │общем объеме │дукции в общем │полнительных кор - │обязатель-│ │
│ │ │отгруженной │объеме отгружен-│ректировок в слу - │ство │ │
│ │ │продукции (в │ной продукции (в│чае оценки НЗП и │ │ │
│ │ │натуральных │натуральных из- │ГП по сумме прямых│ │ │
│ │ │измерителях) │мерителях), за │расходов; │ │ │
│ │ │ │минусом суммы │- на основании от-│ │ │
│ │ │ │прямых расходов,│дельных расчетов │ │ │
│ │ │ │приходящихся на │из регистров нало-│ │ │
│ │ │ │остаток ГП на │гового учета │ │ │
│ │ │ │складе │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│ │Обязательства │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│ │Различия в признании │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│8. │Доходы в виде безвоз - │Признаются по │Признаются в │Включается в рас - │Временная │ │
│ │мездно полученного │мере начисле - │полном объеме по│чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │амортизируемого иму - │ния амортиза - │мере подписания │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │щества │ции (План сче-│акта приема-пе- │вании отдельных │отложенный│ │
│ │ │тов) │редачи имущест- │расчетов из ре - │налоговый │ │
│ │ │ │ва, акта прием- │гистров налогового│актив │ │
│ │ │ │ки-сдачи работ, │учета │ │ │
│ │ │ │услуг (пп. 1 п. │ │ │ │
│ │ │ │4 ст. 271 НК) │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│ │Доходы │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│ │Различия в признании │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│9. │Доходы, относящиеся к │Признаются: │Признаются: │Включается в рас - │Временные │ │
│ │нескольким отчетным │- равномерно; │- равномерно; │чет налогооблагае-│разницы, │ │
│ │(налоговым) периодам, │- пропорцио - │- пропорциональ-│мой базы: │образующие│ │
│ │дата признания которых│нально доле │но доле факти - │- на основании │отложенный│ │
│ │не установлена │фактических │ческих расходов │данных бухгалтерс-│налоговый │ │
│ │ │расходов от - │отчетного перио-│кого учета без до-│актив или │ │
│ │ │четного перио-│да в общей сумме│полнительных кор - │обязатель-│ │
│ │ │да в общей │расходов (п. 2 │ректировок; │ство │ │
│ │ │сумме расхо - │ст. 271 НК) │- на основании от-│ │ │
│ │ │дов; │ │дельных расчетов │ │ │
│ │ │- иной вари - │ │из регистров нало-│ │ │
│ │ │ант, утверж - │ │гового учета │ │ │
│ │ │денный учетной│ │ │ │ │
│ │ │политикой │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│10. │Суммы восстановленных │Признаются: │Признаются в │Включается в рас - │Временная │ │
│ │резервов по сомнитель-│- в порядке, │размере, уста - │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │ным долгам │аналогичном │новленном п. 5 │мой базы: │образующая│ │
│ │ │применяемому в│ст. 266 НК в │- на основании │отложенный│ │
│ │ │налоговом уче-│последний день │данных бухгалтерс-│налоговый │ │
│ │ │те; │отчетного (нало-│кого учета без │актив │ │
│ │ │- в особом по-│гового) периода │дополнительных │ │ │
│ │ │рядке, отлич - │(пп. 5 п. 4 ст. │корректировок; │ │ │
│ │ │ном от поряд - │271 НК) │- на основании от-│ │ │
│ │ │ка, применяе - │ │дельных расчетов │ │ │
│ │ │мого в налого-│ │из регистров нало-│ │ │
│ │ │вом учете │ │гового учета │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│11. │Суммы восстановленных │Признаются: │Признаются в │Включается в рас - │Временные │ │
│ │резервов по гарантий - │- в порядке, │размере, уста - │чет налогооблагае-│разницы, │ │
│ │ному ремонту и обслу - │аналогичном │новленном ст. │мой базы: │образующие│ │
│ │живанию │применяемому │267 НК в послед-│- на основании │отложенный│ │
│ │ │в налоговом │ний день отчет- │данных бухгалтерс-│налоговый │ │
│ │ │учете │ного (налогово- │кого учета без до-│актив или │ │
│ │ │- в особом по-│го) периода (пп.│полнительных кор - │обязатель-│ │
│ │ │рядке, отлич - │5 п. 4 ст. 271 │ректировок; │ство │ │
│ │ │ном от поряд - │НК) │- на основании от-│ │ │
│ │ │ка, применяе - │ │дельных расчетов │ │ │
│ │ │мого в налого-│ │из регистров нало-│ │ │
│ │ │вом учете │ │гового учета │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│12. │Суммы восстановленных │Признаются: │Признаются в │Включается в рас - │Временные │ │
│ │резервов по ремонту │- в порядке, │размере, уста - │чет налогооблагае-│разницы, │ │
│ │основных средств │аналогичном │новленном ст. │мой базы: │образующие│ │
│ │ │применяемому │324 НК в послед-│- на основании │отложенный│ │
│ │ │в налоговом │ний день отчет- │данных бухгалтерс-│налоговый │ │
│ │ │учете; │ного (налогово- │кого учета без │актив или │ │
│ │ │- в особом по-│го) периода │дополнительных │обязатель-│ │
│ │ │рядке, отлич - │(пп. 5 п. 4 ст. │корректировок; │ство │ │
│ │ │ном от поряд - │271 НК) │- на основании от-│ │ │
│ │ │ка, применяе - │ │дельных расчетов │ │ │
│ │ │мого в налого-│ │из регистров нало-│ │ │
│ │ │вом учете │ │гового учета │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│13. │Суммы восстановленного│Признаются: │Признаются в │Включается в рас - │Временные │ │
│ │резерва предстоящих │- в порядке, │размере, уста - │чет налогооблагае-│разницы, │ │
│ │расходов на оплату │аналогичном │новленном ст. │мой базы: │образующие│ │
│ │отпусков, ежегодного │применяемому │324.1 НК в пос- │- на основании │отложенный│ │
│ │вознаграждения за │в налоговом │ледний день от- │данных бухгалтерс-│налоговый │ │
│ │выслугу лет и по ито - │учете; │четного (налого-│кого учета без │актив или │ │
│ │гам работы за год │- в особом по-│вого) периода │дополнительных │обязатель-│ │
│ │ │рядке, отлич - │(пп. 5 п. 4 ст. │корректировок; │ство │ │
│ │ │ном от поряд - │271 НК) │- на основании от-│ │ │
│ │ │ка, применяе - │ │дельных расчетов │ │ │
│ │ │мого в налого-│ │из регистров нало-│ │ │
│ │ │вом учете │ │гового учета │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│14. │Доходы прошлых лет, │Признаются при│По доходам, не │Включается в рас - │Не форми - │ │
│ │выявленные в отчетном │выявлении до - │относящимся к │чет налогооблагае-│руют раз - │ │
│ │(налоговом) периоде │хода: │конкретному от- │мой базы на осно - │ниц в пе - │ │
│ │ │- в текущем │четному (налого-│вании данных бух - │риод выяв-│ │
│ │ │периоде до │вому) периоду: │галтерского учета │ления до - │ │
│ │ │окончания от - │признаются в │с дополнительными │хода │ │
│ │ │четного года -│полном объеме в │корректировками по│Произво - │ │
│ │ │в месяцев вы - │момент выявления│дате признания │дится │ │
│ │ │явления дохо - │дохода (получе- │ │уточнение │ │
│ │ │да; │ния, обнаруже - │ │ранее рас-│ │
│ │ │- в отчетном │ния документов, │ │считанных │ │
│ │ │году после его│подтверждающих │ │разниц │ │
│ │ │завершения, но│наличие дохода) │ │ │ │
│ │ │за который го-│(пп. 6 п. 4 ст. │ │ │ │
│ │ │довая финансо-│271 НК) │ │ │ │
│ │ │вая отчетность│По доходам, от- │ │ │ │
│ │ │не утверждена │носящимся к кон-│ │ │ │
│ │ │в установлен - │кретному отчет- │ │ │ │
│ │ │ном порядке - │ному (налогово- │ │ │ │
│ │ │декабре отчет-│му) периоду: │ │ │ │
│ │ │ного года (п. │признаются в │ │ │ │
│ │ │11 Приказа │полном объеме в │ │ │ │
│ │ │Минфина РФ │том периоде, к │ │ │ │
│ │ │N 67н) │которому отно - │ │ │ │
│ │ │ │сится выявленный│ │ │ │
│ │ │ │доход (ст. 81 │ │ │ │
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 |
