Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 3 )

1.3.1. Обязательный минимум содержания образовательной программы (выписка из ГОС) по дисциплине

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Роль комплексного анализа в управлении; содержание комплексного управленческого анализа и последовательность его проведения; структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей; сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов); анализ в системе маркетинга; анализ и управление объемом производства и продаж; обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ; анализ обновления продукции и ее качества; анализ технико-организационного уровня и других условий производства; анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов; анализ и оценка уровня организации производства и управления; жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня; анализ состояния и использования трудовых и материальных ресурсов; анализ и управление затратами; особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат; финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа; анализ эффективности капитальных и финансовых вложений; финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа; анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации; методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса; методика рейтингового анализа эмитентов.

1.3.2 Содержание разделов учебной дисциплины

ДЕ I. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в управлении деятельностью организации».

Тема 1. Роль и содержание комплексного управленческого анализа

Аудиторное изучение:

Роль комплексного анализа в управлении. Содержание комплексного управленческого анализа и последовательность его проведения. Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа. Блок-схема комплексного экономического анализа. Системный подход в комплексном анализе и способы его реализации. Информационная база комплексного экономического анализа.

Самостоятельное изучение:

Место комплексного экономического анализа в системе управления деятельностью организации. Значение КЭАХД в выявлении резервов повышении эффективности хозяйственной деятельности

Тема 2. Комплексный экономический анализ в системе планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Аудиторное изучение:

Значение планирования в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Виды планирования. Цель, задачи, особенности составления бизнес-плана. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов). Два подхода к расчетам смет: нулевое планирование, планирование от достигнутого. Методы, используемые при составление смет. Генеральный бюджет, его заключительные документы. Состав операционных бюджетов. Состав финансовых бюджетов. Понятие статического и гибкого бюджетов.

Самостоятельное изучение:

Нулевой уровень анализа отклонений от бюджета. Первый уровень анализа. Второй уровень анализа отклонений от бюджета. Третий уровень анализа отклонений от бюджета.

Тема 3. Анализ в системе маркетинга

Аудиторное изучение:

Цели и содержание маркетинговых исследований. Объекты маркетингового анализа. Методы и приемы маркетингового анализа. Значение, цели и задачи комплексного маркетингового анализа. Рыночная среда и конъюнктура рынка в системе маркетингового анализа. Анализ и оценка положения товара на рынке сбыта и эластичности спроса.

Самостоятельное изучение:

Формирование портфеля заказов. Оценка риска невостребованной продукции. Анализ товарной и ценовой политики организации. Анализ конкурентоспособности продукции.

ДЕ II. «Анализ производственных ресурсов предприятия»

Тема 4. Анализ и управление объемом производства и продаж

Аудиторное изучение:

Анализ показателей производства и продаж продукции. Анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту выпускаемой продукции Анализ структуры продукции, влияние изменений в структуре па показатели объема выпуска. Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ; анализ обновления продукции и ее качества. Система показателей, характеризующих качество продукции. Расчет потерь от брака повышением качества продукции. Причины несвоевременного поступления средств за отгруженную продукцию. Анализ выполнения плана поставок продукции. Управление объемом производства и продаж.

Самостоятельное изучение:

Анализ выполнения плана по объему реализуемой продукции с учетом выполнения обязательств по поставкам в соответствии с договорными обязательствами. Анализ равномерности производства и ритмичности производства. Оптимизация структуры выпускаемой продукции.

Тема 5. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства

Аудиторное изучение:

Классификация показателей и факторов уровня организации производства и труда, уровня управления. Анализ уровня автоматизации и механизации производства. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов.

Анализ и оценка уровня организации производства и управления. Анализ специализации производства. Анализ кооперации производства. Анализ уровня комбинирования.

Анализ длительности производственного цикла.

Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня.

Самостоятельное изучение:

Оценка экономической эффективности уровня техники, организации производства и управления.

Анализ экономической эффективности от проведения научно-технических мероприятий. Анализ затрат на мероприятия по новой технике. Анализ выполнения плана по новой технике, анализ основных заданий по внедрению научно-технических мероприятий.

Тема 6. Анализ состояния и использования основных фондов и работы оборудования

Аудиторное изучение:

Основные задачи анализа основных фондов. Источники информации для анализа, Анализ состава и структуры основных фондов.

Анализ технического состояния обновления основных производственных фондов, выполнение планов по вводу новых мощностей. Расчет и анализ показателей движения основных фондов.

Показатели эффективности использования основных производственных фондов, их расчет и анализ. Факторный анализ фондоотдачи; резервы ее повышения.

Анализ наличия и состояния производственного оборудования. Анализ возрастного состава оборудования Расчет и анализ показателей использования производственного оборудования.

Самостоятельное изучение:

Показатели экстенсивного и интенсивного использования оборудования. Расчет влияния экстенсивной и интенсивной нагрузки на объем производства продукции. Анализ использования производственной мощности предприятия. Анализ баланса производственной мощности.

Тема 7. Анализ состояния и использования материальных ресурсов

Аудиторное изучение:

Задачи анализа материальных ресурсов и источники информации. Анализ поступления материальных ресурсов. Анализ выполнения «портфеля заказов» материально-технического снабжения по ассортименту, качеству, ритмичности.

Методика расчета и анализ нормирования запасов товарно-материальных ценностей. Управление запасами материалов.

Анализ структуры и динамики материальных затрат Факторы, влияющие на материалоемкость продукции. Расчет и анализ показателей эффективности использования материалов.

Самостоятельное изучение:

Анализ выполнения задания по снижению норм расхода, анализ динамики уровня нормирования материальных затрат, оценка норм расхода материалов и изменения норм расхода, оценка факторов экономии материальных ресурсов.

Тема 8. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов

Аудиторное изучение:

Общая оценка трудового потенциала предприятия. Анализ квалификационного состава рабочих. Анализ обеспеченности предприятия персоналом. Анализ движения рабочей силы. Анализ использования рабочего времени.

Анализ производительности труда и ее влияние на объем производства. Методика факторного анализа производительности труда. Анализ выполнения норм выработки.

Анализ состава фонда заработной платы. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Самостоятельное изучение:

Фонд заработной платы, анализ его формирования и использования. Оценка эффективности применяемых форм оплаты труда. Анализ состава фонда заработной платы по категориям работающих. Анализ абсолютной и относительной экономии по фонду заработной платы.

Тема 9. Анализ и управление затратами

Аудиторное изучение:

Показатели расходов по обычным видам деятельности, себестоимости продаж и расходов периода: методика их расчета и анализ. Факторный анализ себестоимости продаж по статьям калькуляции и элементам затрат. Особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат.

Анализ себестоимости изделия. Анализ затрат на 1 руб. продукции. Анализ поведения затрат и взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли коммерческой организации. Расчет валовой прибыли (маржинального дохода), порога рентабельности и запаса финансовой прочности.

Самостоятельное изучение:

Особенности анализа себестоимости продукции производственной единицы коммерческой организации. Операционный рычаг и оценка эффекта операционного рычага. Влияние структуры затрат на величину операционного рычага.

ДЕ III «Анализ финансового состояния коммерческой организации»

Тема 10. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа

Аудиторное изучение:

Состав доходов и расходов как экономической базы формирования финансовых результатов. Признание доходов и расходов и их аналитическая оценка.

Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности и источник приращения капитала организации. Формирование показателей доходов и прибыли. Факторы, влияющие на формирование прибылей и убытков. Анализ «качества» прибыли. Анализ показателей рентабельности.

Самостоятельное изучение:

Расчет и анализ рентабельности затрат и продаж. Факторный анализ рентабельности основных производственных фондов. Маржинальный анализ прибыли. Маржинальный анализ рентабельности. Эффект операционного рычага. Резервы увеличения прибыли и рентабельности.

Тема 11. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа

Аудиторное изучение:

Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа: анализ абсолютных показателей, горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный, факторный анализ. Анализ состава и структуры бухгалтерского баланса. Анализ состава и структуры собственного и заемного капитала. Анализ состава и структуры оборотных и внеоборотных активов. Понятие финансовой устойчивости. Типы финансовой устойчивости. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации.

Самостоятельное изучение:

Анализ деловой активности организации. Анализ потенциального банкротства. Методы прогнозирования основных финансовых показателей.

Тема 12. Анализ оборотных средств предприятия

Аудиторное изучение:

Характеристика и анализ оборотных средств предприятия. Анализ оборачиваемости текущих активов предприятия. Анализ рентабельности текущих активов. Характеристика и анализ производственно-коммерческого цикла и влияние его составляющих на длительность финансового цикла. Анализ товарно-материальных запасов. Метод АВС контроля и анализа товарно-материальных запасов. Анализ запасов готовой продукции.

Расчет потребности в оборотных средствах и оценка эффективности использования заемных средств. Использование модели финансового рычага для определения финансового результата.

Самостоятельное изучение:

Расчет эффективности сделки. Методы нормирования оборотных средств и анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами.

Тема 13. Анализ денежных средств предприятия

Аудиторное изучение:

Управление денежными средствами предприятия. Факторы, влияющие на величину денежных средств предприятия. Потоки денежных средств на предприятии и расчет величины денежных потоков. Методы расчета величины денежного потока. Косвенный метод расчета потока денежных средств. Прямой метод расчета потока денежных средств. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Самостоятельное изучение:

Ликвидный денежный поток. Бюджет денежных средств. Анализ дефицита денежных средств, кризис наличности. Анализ факторов, влияющих на величину денежного потока. Долгосрочные и краткосрочные методы стимулирования притока денежных средств. Анализ временно свободных денежных средств.

Тема 14. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений

Аудиторное изучение:

Понятие инвестиционного процесса и критерии инвестирования. Методы оценки эффективности капитальных вложений. Эмпирические методы оценки эффективности инвестиций, основанные на вневременных критериях. Метод расчета периода (срока) окупаемости инвестиций. Метод определения бухгалтерской рентабельности инвестиций. Методы оценки, основанные на дисконтировании. Метод расчета чистой приведенной стоимости. Метод расчета рентабельности инвестиций. Метод внутренней нормы доходности. Анализ эффективности финансовых вложений.

Самостоятельное изучение:

Виды инвестиций. Понятие инвестиционного проекта. Анализ источников финансирования инвестиций.

Тема 15. Обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

Аудиторное изучение:

Комплексный анализ как база комплексной оценки эффективности бизнеса. Анализ факторов, показателей и конечных результатов использования производственных и финансовых ресурсов. Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса. Методика рейтингового анализа эмитентов.

Самостоятельное изучение:

Анализ факторов, показателей и конечных результатов использования производственных и финансовых ресурсов

Содержание семинарских занятий

ДЕ I «Анализ производственных ресурсов предприятия»

Семинар 1.

Тема 1. Роль и содержание комплексного управленческого анализа.

Вопросы для обсуждения:

1.  Экономический анализ как база обоснования и принятия управленческих решении.

2.  Содержание комплексного экономического анализа, его методика, последовательность проведения.

3.  Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа.

4.  Блок-схема комплексного экономического анализа.

5.  Системный подход в комплексном анализе и способы его реализации.

6.  Информационная база комплексного экономического анализа.

Семинар 2.

Тема 2. Комплексный экономический анализ в системе планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Вопросы для обсуждения:

1.  Значение планирования в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

2.  Виды планирования.

3.  Цель, задачи, особенности составления бизнес-плана.

4.  Структура бизнес-плана, содержание его основных разделов.

5.  Роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей.

6.  Цели, задачи сметного планирования (бюджетирования).

7.  Методы, используемые при составление смет.

8.  Генеральный бюджет, его заключительные документы.

9.  Состав операционных бюджетов.

10.  Состав финансовых бюджетов.

11.  Понятие статического и гибкого бюджетов.

12.  Анализ исполнения смет (бюджетов).

Практические задания:

1. Проектирование бюджета продаж

Исходные данные: В таблице представлен бюджет продаж на 1 квартал 2010 года. Коэффициент инфляции во втором квартале по сравнению с первым составил 101,8 %, а в третьем квартале предполагается 102,1% по сравнению со вторым.

Физический объем продаж в первом и втором кварталах сохраняется на одном уровне, а в третьем, по исследованиям маркетинговой службы, потребуется увеличить на 5 % по сравнению со вторым. Составьте бюджет продаж на первые три квартала года (плановый на 1 кв., фактический за 1 и 2 кварталы, прогнозный на 3 квартал) в тысячах рублей. Отразите данные в таблице. Сделайте анализ бюджета продаж в первом и втором кварталах, сравните с планом, оцените прогнозный бюджет продаж на 3 квартал.

№	Наименование позиции	По бизнес-плану	Фактически
Цена 1 штуки, руб.	Кол-во штук	Цена 1 штуки, руб.	Кол-во штук
1	Хлебные изделия	8, 0	12800	8,1	12718
2	Хлебобулочные изделия	7,5	12000	7,6	11863
3	Кондитерские изделия	52,3	10800	52,6	10820

2. Оценка бюджета закупок

В табл. представлен плановый и фактический бюджеты закупок сырья на второй квартал текущего года. Остатки сырья на складе на начало 2 квартала были выше нормы на 5 % в среднем по каждой позиции. Объем выпуска продукции во 2 квартале фактически увеличился на 8 % по сравнению с планом. Во втором квартале достигнута экономия сырья за счет внедрения новых технологий на 0,8 % по каждой позиции в среднем.

Требуется оценить бюджет закупок и сделать соответствующие предложения.

№	Наименование позиции	Плановый объем закупок, тыс. руб.	Фактический объем закупок, тыс. руб.
1	Сыр	9000	9175
2	Ванилин	126	130
3	Изюм	5600	5650
4	Мак	7000	7200
5	Маргарин	6900	7120
6	Масло растительное	180	165
7	Меланж	650	640
8	Молоко сухое	6000	6159

3 Анализ исполнения бюджета продаж

В табл. представлен бюджет продаж на 4 квартал года. Сделайте анализ исполнения бюджета продаж, если известно, что коэффициент инфляции за этот период составил 1,05, а фактический общий объем продаж за предыдущий квартал 6670 тыс. руб.

№	Наименование позиции	Плановый объем продаж, тыс. руб.	Фактический объем продаж, тыс. руб.
1	Хлебные изделия	2900	2795
2	Хлебобулочные изделия	2100	2180
3	Кондитерские изделия	2000	1895
4	Общий объем продаж	7000	6870

4 Проектирование бюджета доходов и расходов

В таблице отражен фактический бюджет доходов и расходов за 2011 год.

Требуется составить плановый бюджет доходов и расходов на 2012 год с разбивкой по кварталам:

1.  Выпуск продукции увеличится на 15 %

2.  Розничный товарооборот в сети магазинов увеличится на 4 %

3.  Реализация ТМЦ планируется только в 4 квартале на сумму 348600 руб.

4.  Доходы от размещения денежных ресурсов в банке планируется получить в 3 квартале в сумме 75900 руб.

Планируемый рост заработной платы с 1.01.2012 года 7 %

5.  Увеличение закупа сырья на 11 %

6.  Расход электроэнергии на технологические цели увеличится на 2 %

7.  Расход газа возрастет на 3 %

8.  Прочие услуги планируется уменьшить на 5 %

9.  Прочие расходы уменьшатся на 3 %

10.  Коэффициент увеличения налогов 1,12

11.  Удорожание сырья предполагается с апреля 2011 года на 3 %

12.  Удорожание электроэнергии планируется со 2 квартала 2011 года на 8 %

13.  Удорожание тарифов на газ предполагается с 3 квартала 2012 года на 5 %

Доходная часть

№	Статья	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	Производство продукции
1.1	Мука	0	0	0	0
1.2	Готовая продукция	14835	14038	13524	13524
1.3	Прочая продукция	200	190	210	210
1.4	Итого	15035	14228	13734	13734
2	Прочие поступления
2.1	Розничная сеть	69	72	72	72
2.2	Реализация ТМЦ	0	0	933	933
2.3	Аренда основных средств и услуги	0	0	0	0
2.4	Услуги населению	28	28	25	25
2.5	Прочие доходы по текущей деятельности	20	20	20	20
2.6	Доходы по финансовой деятельности	0	0	0	0
2.7	Итого	117	120	1050	1050
3	Всего доходов	15152	14348	14784	14784

Расходная часть