Особенности и проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (стр. 3 )

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, совокупность хозяйственных факторов является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, для анализа финансового состояния привлекается отчет о финансовых результатах и их использовании.

Исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия можно при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений); цена 1% роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих структуру и динамику финансового состояния. Сравнительный анализ фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса-нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

показатели структуры баланса;

показатели динамики баланса;

показатели структурной динамики баланса.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме.

Актив	Пассив
I. Имущество	I. Источники имущества
1.1. Иммобилизованные активы	1.1. Собственный капитал
1.2. Мобильные, оборотные активы	1.2. Заемный капитал
1.2.1. Запасы и затраты	1.2.1. Долгосрочные обязательства
1.2.2. Дебиторская задолженность	1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы
1.2.3. Денежные средства и ценные бумаги	1.2.3. Кредиторская задолженность

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Такой анализ статей актива и пассива представлен соответственно в таблицах 3 и 4.

Таблица 3 – Аналитическая группировка статей актива баланса

Кировской ТЭЦ-3 за 1999 год

тыс. руб.

Группировки статей	Ус-лов	Строка баланса	На начало	На конец	Гори-зон-	Абсо-лют-	Вертикальный анализ, %
актива баланса	ные обоз-наче-ния		отчет-ного периода	отчет-ного периода	тальный анализ (гр.1– – гр.2)	ные откло-нения (гр.2/ /гр.1х х100), %	на начало отчет-ного пери-ода	на конец отчет-ного пери-ода
А	Б	В	1	2	3	4	5	6
1 Имущество предприятия (валюта баланса)	ВБ	399	511306	487117	+ 24189	95,27	100,00	100,00
1.1 Иммоби- лизованные активы (основной капитал)	ИА= =А1+ +У	190+390	233695	230077	+ 3618	98,45	45,71	47,23
1.2 Оборот- ный капитал (мобильный капитал)	ОК= =А2	290	277611	257039	+ 20572	92,60	54,29	52,77
1.2.1 Запасы	З	210	50825	62275	– 11450	122,53	9,94	12,78
1.2.2 Деби- торская задолжен- ность	ДЗ	230+240	191386	165304	+ 26082	86,37	37,43	33,94
1.2.3 Денеж- ные средства и кратко- срочные ценные бумаги)	ДС	250+260	13	5	+ 8	38,46	–––––	–––––

Таблица 4 – Аналитическая группировка статей пассива баланса

Кировской ТЭЦ-3 за 1999 год

тыс. руб.

Группировки статей	Ус-лов	Строка баланса	На начало	На конец	Гори-зон-	Абсо-лют-е	Вертикальный анализ, %
пассива баланса	ные обоз-наче-ния		отчет-ного периода	отчет-ного периода	тальный анализ (гр.1– – гр.2)	ные откло-нения (гр.2/ /гр.1х х100), %	на начало отчет-ного пери-ода	на конец отчет-ного пери-ода
А	Б	В	1	2	3	4	5	6
1 Источники формирова-ния имущест-ва (валюта баланса)	ВБ	699	511603	487117	+ 24189	95,27	100,00	100,00
1.1 Собствен-ный капитал	СК	490+ +640+ +650	266945	265999	+ 946	99,65	52,21	54,61
1.2 Заемный капитал	ЗК	690– –640– –650	243271	221118	+ 22153	90,89	47,59	45,39
1.2.1 Долго-срочные пас-сивы (креди-ты и займы)	ДСП	590	1090	–––––	+ 1090	–––––	0,21	–––––
1.2.2 Кратко-срочные пас-сивы (креди-ты и займы)	КСП	610	–––––	–––––	–––––	–––––	–––––	–––––
1.2.3 Креди- торская за-долженность	КЗ	620	243269	200904	+ 42365	82,59	47,58	41,24

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся: