Проспект ценных бумаг (стр. 14 )

·  начисленных до принятия к учету процентов по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;

·  иных затрат, непосредственно связанных с приобретением материально-производственных запасов.

6.3. Общехозяйственные расходы, непосредственно не связанные с приобретением ТМЦ в фактические затраты не включаются.

6.4. Стоимость материально-производственных запасов, полученных по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств, определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, с дальнейшим отражением в составе внереализационных доходов (п.8 ПБУ 9/99).

6.5. Материально-производственные запасы, внесенные в счет вклада в уставный капитал организации, оцениваются исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями, если иное не предусмотрено законодательством РФ (п.8 ПБУ 5/01).

6.6. Материально-производственные запасы, изготовленные собственными силами в организации, приходуются к учету, исходя из фактических затрат, связанных с их производством (изготовлением) ( п.7 ПБУ 5/01)

6.7. В течение отчетного года оценка материально-производственных запасов, отпущенных в производство или при ином выбытии производится по средней себестоимости, исходя из среднемесячной фактической средневзвешенной себестоимости, в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц. (п. 78 Методических указаний).

6.8. В соответствии с ПБУ 5/01 товары, приобретенные организацией для продажи оцениваются по стоимости их приобретения в порядке, определенном для других материально-производственных запасов (п.6 положения об учетной политике) без использования счета 42 «Торговая наценка». Транспортные расходы относятся на увеличение стоимости товаров.

6.9. Готовая продукция отражается в учете по фактической производственной себестоимости, без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг) (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом МФ РФ н, п. 204 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом МФ РФ от 28.11.01 № 000Н)

6.10. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.

7. Учет финансовых вложений

7.1. Учет финансовых вложений организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утв. Приказом МФ РФ от 10.12.02). К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

7.2. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах) (п. 9 ПБУ 19/02)

7.3. Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

- суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в составе операционных расходов (п.11 ПБУ 10/99).

Общехозяйственные расходы не включаются в состав фактических затрат на приобретение финансовых вложений.

7.4. Последующая оценка финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация производит ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе операционных доходов или расходов) в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.

7.5. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.( п. 21 ПБУ 19/02)

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью относится на финансовые результаты организации (в составе операционных доходов или расходов) единовременно при предъявлении этих бумаг к оплате (ином выбытии) (п.22 ПБУ 19/02).

7.6. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений по всем группам (видам) финансовых вложений. (п.26 ПБУ 19/02)

7.7. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому определяется текущая рыночная стоимость, стоимость их выбытия определяется исходя из последней оценки (п.30 ПБУ 19/02)

7.7. Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности (ПБУ 9/99).

Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются операционными расходами организации.

Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений организации, такие как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т. п., признаются операционными расходами организации.

7.8. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги не создаются.

8. Учет себестоимости продукции. Оценка незавершенного производства.

Списание (распределение) общехозяйственных расходов

8.1. Учет расходов по обычным видам деятельности осуществляется с использованием счетов 20-29, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом МФ РФ от 01.01.2001г.

8.2. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются непосредственно на счета учета продаж счет 90 «Продажи» как условно-постоянные.

9. Учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих платежей

9.1. Предприятие учитывает в составе расходов будущих периодов затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. К таким расходам относятся суммы арендной платы, расходов на рекламу, подготовку кадров, страхование, подписка и т. п., уплаченные вперед, а также компьютерные программы и результаты интеллектуальной деятельности, которые не являются нематериальными активами. Эти расходы подлежат отнесению на затраты в течение срока, к которому они относятся (уста­новленному договором по арен­дной плате; расчетом исходя из планируемого срока освоения но­вой продукции - по пусковым расходам и т. п.). Срок списания каждого из этих видов расходов определяется специальными расчетами. Если не представляется возможным точно установить срок использования, такие расходы подлежат списанию в течение 1 года.

9.2. Резервы предстоящих платежей предприятием не создаются.

10. Учет выручки от реализации продукции

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей учета определяется по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов.

Выручка от реализации услуг по переуступке прав требования отражается в момент поступления последней оплаты по договору оплаты уступки прав требования, как разница между стоимостью права требования, определенной по договору оплаты уступки права требования и первоначальной стоимостью приобретенного права требования, определенной по договору уступки права требования.

11. Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию

11.1. Учет процентов по кредитам и займам и затрат по их обслуживанию ведется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 (утв. Приказом МФ РФ)

К заемным средствам относятся полученные займы и кредиты (в том числе товарный и коммерческий кредит), включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

11.2. Основная сумма долга по полученному займу и (или) кредиту принимается к бухгалтерскому учету в составе кредиторской задолженности в момент фактической передачи денежных средств (другого имущества) в сумме фактически поступивших денежных средств или стоимостной оценке имущества.

11.3. Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода. Сумма основного долга и сумма процентов учитываются на разных субсчетах 66 и 67 счетов бухгалтерского учета.

11.4. Задолженность по заемным средствам подразделяется на краткосрочную (срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения которой согласно условиям договора превышает 12 месяцев). Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную организацией не производится.

11.5. Задолженность по заемным средствам подразделяется на срочную и просроченную. Срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Организация - заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Перевод осуществляется в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

11.6 Организация может осуществлять привлечение денежных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

11.7. Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:

·  проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

·  проценты, дисконт (разницу между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя) по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

·  дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

·  курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).

11.8. Порядок учета процентов, причитающихся к уплате по полученным кредитам и займам зависит от того на какие цели организация заемщик использует полученные заемные средства и включаются:

·  в операционные расходы, если проценты использованы на пополнение оборотных средств;

·  в первоначальную стоимость инвестиционного актива, Включение затрат по займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.

11.9. Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам учитываются организацией - заемщиком в следующем порядке:

по выданным собственным векселям - векселедатель отражает сумму, указанную в векселе (вексельную сумму-номинал) как кредиторскую задолженность.

В случае начисления процентов на вексельную сумму по выданным векселям задолженность по такому векселю показывается у векселедателя с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по условиям выдачи векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав операционных расходов. ( П.18 ПБУ 15/01)

В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в качестве расхода по выданным векселям организация - векселедатель учитывает их предварительно как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов».

По размещенным облигациям организация - эмитент отражает номинальную стоимость выпущенных и проданных облигаций как кредиторскую задолженность.

При начислении дохода по облигациям в форме процентов организация - эмитент указывает кредиторскую задолженность по проданным облигациям с учетом причитающегося к оплате на конец отчетного периода процента по ним.

Начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям отражается организацией - эмитентом в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

Начисление причитающихся заимодавцу доходов по иным заемным обязательствам производится заемщиком равномерно (ежемесячно) и признается его операционными расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

11.10. Дополнительные затраты, производимые заемщиком в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, могут включать расходы, связанные с:

оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;

осуществлением копировально - множительных работ;

оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);

проведением экспертиз;

потреблением услуг связи;

другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.

11.11. Включение заемщиком дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, производится в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы (п.20 ПБУ 15/01).

Приложение

к Приказу от 01.01.2001 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

об учетной политике

для целей налогового учета на 2008 год

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации приказываю:

1. Ведение налогового учета осуществлять специализированной организацией, на которую, в соответствии с договором возложена обязанность ведения бухгалтерского и налогового учета.

2. Налоговый учет вести в электронном виде, используя программу «1С:Предприятие 7.7»

3. Для подтверждения данных налогового учета, использовать первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст.9 Федерального Закона от 26.11.96 «О бухгалтерском учете» и аналитические регистры налогового учета.

4. Считать моментом определения налогооблагаемой базы по НДС день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов, в соответствии со статьей 167 НК РФ.

5. Применять метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со статьями 271, 272 НК РФ.

6. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по средней себестоимости, в соответствии со статьей 254 НК РФ.

7. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным методом в порядке установленном статьей 259 НК РФ.

8. При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывших в употреблении, установить организацией самостоятельно срок их полезного использования с учетом требований техники безопасности и других требований в соответствии сп.12 статьи 259 НК РФ.

9. Резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, предстоящих расходов на ремонт основных средств и предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.

10. Методом оценки покупных товаров, в соответствии со статьей 268 НК РФ, принять среднюю стоимость товаров.

11.Методом оценки списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг принять стоимость единицы ценных бумаг в соответствии со статьей 280 НК РФ.

12. Доходы по ценным бумагам не обращающимся на организованном рынке признавать при реализации (прочем выбытии) ценных бумаг, в момент передачи на возмездной основе права собственности на указанные ценные бумаги в размере фактической цены реализации, в случае отклонения не более, чем на 20% от расчетной цены этой ценной бумаги (по облигациям, векселям и другим аналогичным ценным бумагам от стоимости ценной бумаги и размера наращенных процентов на момент выбытия), а по акциям в качестве расчетной цены принимать стоимость чистых активов эмитента, приходящихся на соответствующую акцию, в соответствии со статьей 280 НК РФ.

13. При отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам, ежемесячно начислять проценты по полученным кредитам и займам в сумме, указанной в договоре, а по собственным дисконтным векселям, выданным в обеспечение займа, производить равномерное списание на расходы суммы дисконта, определяемого как разница между ценой обратной покупки (погашения) векселя и ценой его продажи, в пределах ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза при оформлении долгового обязательства в рублях и в пределах 15 процентов по долговым обязательствам в валюте. Расход в виде дисконта признавать, исходя из суммы дисконта и срока обращения векселя, начиная с даты составления векселя. При этом проценты, а также проценты в виде дисконта, по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов вне зависимости от характера предоставленного займа (текущего или инвестиционного). (Статьи 265 и 269 НК РФ).

По договорам займа (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги, полученные в обеспечение займа), срок действия которых приходится более, чем на один отчетный период, расход признается полученным включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода, либо на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства), если оно произошло до истечения отчетного периода ( статья 272 НК РФ).

14. По договорам займа (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги, полученные в обеспечение займа, если организация является первым векселедержателем и вексель получен от эмитента), срок действия которых приходится более, чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода, либо на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства), если оно произошло до истечения отчетного периода, в соответствии с п.6 статьи 271 НК РФ.

15. Уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, до превышения размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ за предыдущие 4 квартала в среднем трех миллионов рублей за квартал.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

С 27.11.2008г. по 31.12.2008г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
	Дата (год, месяц, число)	2008	12	31
Организация:	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	/
Вид деятельности: Вспомогат. деят-сть в области фин-ого посредничества	по ОКВЭД	67,1
Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО	По ОКОПФ/ОКФС	65	16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384

Местонахождения (адрес):

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
ИТОГО по разделу I	190	-	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства	260	-	650
ИТОГО по разделу II	290	-	650
БАЛАНС	300	-	650

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	-	650
ИТОГО по разделу III	490	-	650
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ИТОГО по разделу V	690	-	-
БАЛАНС	700	-	650

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ