Проблемы применения налоговой ответственности для хозяйствующего субъекта Кировской области (на примере ) (стр. 1 )

ВЯТСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра бухгалтерского учета, налогов и налогообложения

Проблемы применения налоговой ответственности для хозяйствующего субъекта Кировской области (на примере )

Выпускная квалификационная работа

студента 5 курса факультета

экономики и управления

Научный руководитель:

старший преподаватель

Артемихина Манефа Александровна.

Рецензент

кандидат экономических наук,

доцент

Допущен к защите

зав. кафедрой

_________

«___»_______________2009г.

г. Киров 2009г.4

План:

("1") Введение …………………………………………………………………………..3

1. Общая характеристика развития налоговой системы в Российской Федерации, ее структура и основные принципы построения …………….....5

1.1.Экономические условия введения налоговой системы России1991г….…5

1.2. Законодательное регулирование налоговых отношений в Российской Федерации……………………………………………………………………….19

2.Правовое регулирование ответственности за налоговые правонарушения в Российской Федерации …………………………………………..………….….22

2.1.Понятие и признаки юридической ответственности… …………………..22

2.2.Понятие и признаки ответственности за налоговые правонарушения, и налоговой ответственности..…………………………………………………...26

2.3.Субъекты налоговой ответственности..…………………………………...39

2.4.Вопросы уголовной ответственности за налоговые преступления ……...43

3. Организационно-экономическая1 характеристика ……………………………………………………………………………..……...47

3.1.Анализ проблем применения налоговой ответственности для хозяйствующих субъектов…………………………..…………………………. 55

Заключение ………………………………………..……………………………..93

Список; использованной литературы.. ……………………………………...94

Приложение…………………………..…………………………………………. 95

Введение.

Проведение единой налоговой и финансовой политики является важным условием успешного решения стоящих перед обществом и государством экономических и социальных задач.

Для решения данной задачи необходима координация прав, обязанностей и ответственности как юридических и физических лиц с одной стороны, так органов государства, осуществляющих контроль, за использованием финансовых средств и уплатой налогов и сборов с другой. Налоговая система любого 4правового государства не может функционировать без института ответственности. Российская практика показывает, что применение норм ответственности за совершение налоговых правонарушений остается одним из главных спорных вопросов в отношениях между государством и налогоплательщиками. Моя работа посвящена общим вопросам юридической ответственности за налоговые правонарушения в соответствии с принятым Налоговым Кодексом Российской Федерации. Хочу сразу отметить, что именно суровость мер ответственности за нарушения российского налогового законодательства до принятия первой части Налогового Кодекса РФ стала одним из самых серьезных оснований для начала компании по реформированию всей налоговой системы Российской Федерации в целом.

Целью моего исследования является изучение темы «Проблемы применения налоговой ответственности». В рамках достижения данной цели поставлены и решены следующие задачи:

1.Изучить теоретические аспекты применения налоговой ответственности.

2. Исследовать 4применение налоговой ответственности на примере . 4

("2") 3. Проанализировать проблемы применения налоговой ответственности для хозяйствующих субъектов Кировской области. Теоретической и методологической основой проведения исследования явились: законодательные акты, документы по теме работы.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и приложения в виде таблиц, где подробно можно ознакомиться налоговыми правонарушениями и санкциями за их совершение.

1.Общая характеристика Развитие налоговой системы в Российской Федерации, ее структура и основные принципы построения.

1.1.Введение налоговой системы в Российской федерации.

В декабре 1991 года государственная дума принимает ряд законопроектов о налоговой системе. Эта дата считается началом создания налоговой системы в России. Среди принятых документов, имеются следующие законопроекты: "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на добавленную стоимость» и другие. Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" был определен плательщик, установлен перечень пошлин, налогов, сборов и других платежей, идущих в бюджетную систему. Законом были определены права и обязанности плательщиков и налоговых органов. Согласно законопроекту, установление и отмена налогов и других платежей, а также льгот для плательщиков должно регулироваться Налоговым кодексом Российской федерации, принятым 31.07.98г№ 000 ФЗ.

Общие принципы построения в Российской федерации налоговой системы, определяет первая часть Налогового кодекса от 31.07.98г. . Данным документом дано определение законодательства России о налогах, сборах и других платежах. Налоговый кодекс,3 устанавливает систему налогов и других платежей, взимаемых в федеральный бюджет, устанавливает принципы налогообложения в России в том числе:

Виды налогов и сборов, взимаемых в России.

Основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

Принципы установления, введения в действие и прекращения действия налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

права и обязанности налогоплательщиков.

Права и обязанности налоговых органов и других участников. формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и их действий или бездействия должностных лиц.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор - это обязательный взнос, который взимаемый с организаций и физических лиц. Уплата сбора, является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений, или лицензий.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики, а так же элементы налогообложения:

объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; ("3") налоговая ставка; порядок исчисления налога; сроки уплаты и порядок налога.

Объектом налогообложения может быть имущество, доход, прибыль, может быть стоимость выполненных работ, стоимость реализованного товара, стоимость оказанных услуг, либо другой любой объект, который имеет стоимостную характеристику, с наличием которого у плательщика возникает обязанность по уплате налога.

Каждый налог имеет свой самостоятельный объект налогообложения. Этот объект определяется Налоговым кодексом, в соответствии с его второй частью, а так же учитывая положение первой части Налогового кодекса.

Отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, в соответствии с законодательством о налогах и сборах, могут быть предоставлены налоговые льготы. Это так называемые преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Обязанности налогоплательщика.

Уплачивать законно установленные налоги согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Встать на учет в налоговый орган, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. Вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена НК РФ. По месту учета в установленном порядке предоставлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать согласно Налоговому кодексу (если такая обязанность имеется), а так же бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом « О бухгалтерском учете». В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В случаях выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об их устранении, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Организации (ЮЛ) и индивидуальные предприниматели (ИП), которые являются налогоплательщиками, кроме перечисленных обязанностей должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения; об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

("4") Права налогоплательщика.

По месту учета налогоплательщика получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, о других актах, которые содержат законодательные нормы о налогах и сборах. Также получать информацию о своих правах и обязанностях, о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя. Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации или иным федеральным законам. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц. Требовать соблюдения налоговой тайны. В установленном порядке требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями или бездействием их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют также иные права, которые установленные в Налоговом кодексе Российской Федерации и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы имеют право:

Требовать от налогоплательщика документы по формам, которые установлены государственными органами, а так же органами местного самоуправления, служащие основаниями для начисления и уплаты, удержания и перечисления налогов. Налоговые органы вправе требовать пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты, удержания и перечисления налогов. Проводить налоговые проверки в порядке, который установлен Налоговым кодексом Российской Федерации. Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика, которые свидетельствуют о совершении налоговых правонарушений, в тех случаях, когда есть достаточные основания не доверять налогоплательщику и полагать, что эти документы могут быть изменены или заменены на другие, уничтожены или сокрыты. ("5") Вызывать письменным уведомлением в налоговые органы налогоплательщиков, налоговых агентов или плательщиков сборов для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой. В иных случаях, связанных с исполнением налоговых органов законодательства о налогах и сборах. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов в их банках. Налагать арест на имущество налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. осматривать или обследовать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода объекты налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые помещения и территории. Проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Контролировать соответствие крупных расходов и доходов физических лиц. Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности. Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды:

Иски о взыскании налоговых санкций с лиц, которые допустили нарушения законодательства о налогах и сборах; Иски о признании недействительной государственной регистрации юридического лица (ЮЛ) или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ИП); Иски о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации; Иски о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите.

Налоговые органы также осуществляют и другие права, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 12 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные (субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы.

Федеральные налоги – это налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежат обязательной уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги – это налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Эти налоги и сборы, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации, и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправлении. Они вводятся в действие в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местных налогов представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налогов, а также формы отчетности по данным местным налогам.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

("6") Перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов установлен статьями 13, 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях и в порядке, установленных Налоговым Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами может предусматриваться установление специальных налоговых режимов, в соответствии с которыми в течение определенного периода времени вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате одним налогом.

В настоящее время действуют специальные налоговые режимы:

в особых экономических зонах (Федеральный закон от 01.01.2001 "Об особой экономической зоне в Калининградской области", Федеральный закон от 01.01.2001 "Об особой экономической зоне в Магаданской области"); для организаций, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков в налоговых органах закрытых административно - территориальных образованиях (Закон РФ -1 "О закрытом административно - территориальном образовании"); при исполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 Налогового кодекса РФ); для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 Налогового кодекса РФ); упрощенная система налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса РФ); система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса РФ).

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации формулирует основные начала законодательства о налогах и сборах:

Каждый гражданин Российской Федерации должен уплачивать налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом РФ ; Законодательство основывается на признании равенства и всеобщности налогообложения; При установлении налоговой ставки учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; Налоги и сборы не имеют дискриминационный характер и едино применяться для всех социальных, расовых, национальных, религиозных и иных слоев населения. Ставки налогов и сборов, налоговые льготы устанавливаются едиными для всех форм собственности, гражданства физических лиц и места происхождения капитала. Дифференцированные ставки устанавливать не допускается; Налоги и сборы не могут быть произвольными, они должны иметь экономическое основание; Недопустимы налоги и сборы, которые препятствуют реализации гражданам своих конституционных прав; Не допускается устанавливать налоги и сборы, которые нарушают единое экономическое пространство Российской Федерации, прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение на территории РФ товаров или финансовых средств; Не допускается ограничивать или создавать препятствия для развития экономической деятельности физических лиц и организаций, не запрещенной законом; Федеральные налоги и сборы устанавливаются, а также изменяются и отменяются НК Российской Федерации. Региональные, местные налоги и сборы устанавливаются, а так же изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами о налогах и сборах законодательных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. ("7") Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, которые не предусмотрены Налоговым Кодексом Российской Федерации. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый гражданин точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Из Конституции Российской Федерации вытекает более сложная и многофункциональная структура принципиальных основ налогообложения и сборов в РФ, которая выстраивается в следующем порядке:

Принцип реализации совместного ведения Федерации и ее субъектов в установлении общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации. Ст. 72 Конституции РФ. Принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории Российской Федерации. Статья 8 Конституции гарантирует единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств. Статья 72 Конституции к совместному ведению Федерации и ее субъектов относит установление общих принципов организации органов государственной власти и местного самоуправления. В соответствии со статьёй 75 Конституции Российской Федерации Федеральным законом должны быть установлены правовые основы об общих принципах налогообложения и сборов в РФ, которые бы регулировали возникновение и функционирование системы налогов Российской Федерации. Из смысла данной статьи вытекает двойной уровень в построении Федерального Налогового законодательства с учетом потребностей развития федерализма и имущественных норм между государством и налогоплательщиком. Принцип равенства прав и самостоятельности законодательства субъектов Российской Федерации в принятии собственного налогового законодательства подтверждают части 1, 2, 4 статьи 5 Конституции. В статьях 4 и 125 Конституции регламентируют, что налоговые акты, признанные неконституционными, утрачивают свою силу. Этим подчеркивается принцип конституционности актов налогового законодательства. Принцип гибкости налоговых платежей, как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики. В статье 15 Конституции подтверждается действие на территории России общепринятых в мировой практике принципов и норм международного регулирования торгового оборота и движения капитала. Принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разного уровня вытекает из статьи 114 Конституции, которая возлагает на Правительство России обеспечение и исполнение налоговых обязательств в рамках Федерации, а так же ее субъектов в интересах, как единого экономического пространства, так и в интересах отдельных регионов; Принцип самостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами вытекает из статьи 132 Конституции, которая устанавливает права органов местного самоуправления самостоятельно управлять муниципальной собственностью, формировать, утверждать и исполнять местный бюджет, устанавливать местные налоги и сборы. Принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом вытекает из смысла статьи19 Конституции. Согласно со статьёй 57 Конституции каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы, и нести ответственность за нарушение налогового законодательства. Этим подтверждается принцип обязанности уплаты налогов ответственности. Часть 2 статьи 8 Конституции РФ защищает равным образом государственную, муниципальную и частную собственность. Этим подтверждается принцип защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и обязательность возврата из бюджета неправильно взысканных налогов. Из статьи 34 и 35 Конституции Российской Федерации вытекает право на свободное использование своих способностей в предпринимательской деятельности и неотчуждаемости имущества. Это возможно при разумной налоговой политике государства. Согласно 57 статьи Конституции законы, отягчающие налоговое бремя обратной силы не имеют, а статьёй 6 Закона « об основах налоговой системы Российской Федерации» закреплена однократность налогообложения. Этим подчеркивается принцип предотвращения двойного налогообложения и неотягощениения налогового бремени.

Принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях. Статья 29 Конституции гарантирует право граждан получать информацию любым законным способом, за исключением сведений, составляющих государственную тайну. Согласно со статьёй 7 Конституции Россия провозглашается социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Этим подчеркивается принцип социальной ориентированности налоговой политики РФ. принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях, а так же защита интересов участников налоговых отношений в суде подчеркивается статьей 123 Конституции Российской Федерации.

("8") 1.2. Законодательное регулирование налоговых отношений в Российской Федерации.

Законодательное регулирование налоговых отношений в Российской Федерации осуществляется Налоговым Кодексом Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативно правовыми актами. Современные принципы налогообложения следующие:

Уровень налоговой ставки устанавливается с учетом доходов налогоплательщика, т. е. его возможностей. Налог с дохода должен быть прогрессивным, однако этот принцип соблюдается далеко не всегда. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена налога с оборота на налог на добавочную стоимость. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа и его безнаказанности. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков, а так же экономичными для учреждений, которые эти налоги собирают. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся экономическим условиям и потребностям. Налоговая система должна быть эффективным инструментом государственной экономической политики и обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП.

Налоги это обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами Российской Федерации.

Социально-экономическая сущность налогов проявляется через их функции.

Налоги, как обязательные платежи, выполняют три важные функции.

Фискальную. Обеспечение финансирования государственных расходов. Регулирующую. Государственное регулирование экономики. Социальную. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами разных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Все налоги содержат необходимые элементы:

Это, прежде всего объект налога. Под этим понятием подразумевается все движимое и недвижимое имущество или доход, которые подлежат обложению; Необходимым элементов является субъект налога. Это конечно налогоплательщик, что подразумевает любое физическое или юридическое лицо; Решающим элементом является источник налога. Это получаемый доход, из которого выплачивается сам налог; Немало важным элементом является ставка налога. Это величина налога с единицы объекта налога. Горячо любимый элемент налогоплательщика налоговая льгота. Льгота подразумевает частичное, бывают случаи полное освобождение плательщика от налога.

Согласно налоговому кодексу налоги подразделяют на два вида.

К первому виду относятся прямые налоги. Это налоги на доходы и имущество. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относят подоходный налог и налог на прибыль, социальные налоги, налог на собственность и другие.

Ко второму виду относятся косвенные налоги. Это налоги на товары и услуги. Такие налоги полностью или частично переносятся на цену товара, какой – либо услуги, поэтому окончательным плательщиком косвенных налогов становится потребитель товаров. Это налог с оборота, НДС, акцизы, таможенная пошлина, налог на операции с недвижимостью, ценными бумагами и другие.

Хотелось бы напомнить, что налоги – это, прежде всего экономические рычаги, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики государство широко использует налоговую политику. Это, прежде всего – это налоговые ставки, льготы, способы обложения, санкции и т. д. Налоги это мощный инструмент, которым управляется вся экономика в рыночных условиях. Аналогично хотелось бы отозваться и обо всей налоговой системе в целом.

("9") Очень важно, когда государство имеет возможность распределять накопленный капитал, а это дает возможность стимулировать стратегически важное производство или наоборот сдерживать производства не рентабельные в самых разных отраслях.

Налоги имеют колоссальную возможность определять взаимоотношения между индивидуальными предпринимателя, между предприятиями всех форм собственности, с государственными и местными бюджетами, с банками и вышестоящими организациями. При помощи налогов имеется шикарная возможность регулировать внешнеэкономическую деятельность, включая, прежде всего привлечение иностранного капитала.

Что же такое Субъект налогообложения? Это прежде всего лицо, на котором лежит очень важная, а точнее сказать юридическая обязанность платить налоги государству за счет собственных средств.

Субъект налогообложения и носитель налога в итоге понятия синонимы. Это, прежде всего лицо, которое обязано уплатить налог за счет собственных средств.

Налог уплачивается из собственных средств субъекта налогообложения. Однако, от имени налогоплательщика сам налог может быть уплачен и иным лицом, это может быть его представитель.

Неоспоримо важную роль в налоговом праве играют экономические отношения между налогоплательщиком и государством. Эти дружественные связи строятся на основе принципа постоянного местопребывания, так называемого резидентства. Налогоплательщиков подразделяют на резидентов, граждане, имеющие постоянное местопребывание в определенном государстве и нерезидентов, граждане не имеющих в нем постоянного местопребывания.

На резидента возлагается полная налоговая ответственность. У него налогообложению подлежат доходы, которые он получил как на территории данного государства, так и за его пределами. Это и есть полная налоговая обязанность и ответственность одновременно. На нерезидентов возлагается ограниченная налоговая ответственность. У нерезидентов налогообложению подлежат только доходы, полученные им из источников в данном государстве. Это есть ограниченная налоговая обязанность. В соответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерации, к объектам налогообложения относятся материальные объекты. Это часть объектов материального мира, которые имеют стоимость и являются предметом права собственности. К ним можно отнести:

Имущество физических и юридических лиц. Доходы физических лиц. Прибыль юридических лиц.

Наряду с материальными объектами существуют нематериальные объекты. Нематериальные объекты также подлежат налогообложению. Нематериальные объекты – это объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход. Это может быть право пользования земельными участками и природными ресурсами, а так же патенты, лицензии, «ноу-хау», авторские права и так далее и тому подобное.

2.Правовое регулирование ответственности за налоговые нарушения в Российской Федерации.

2.1 Понятие и признаки юридической ответственности.

Сегодня понятие термина ответственность выглядит очень размыто. Если принять это слово в его широком смысле, как оно звучит в обычной жизни, в литературе и в обиходе специалистов, то специфика в юридическом понимании этого слова теряется. И соответственно возникает острая потребность в ином, так сказать новом термине, который бы включал в себя понятие юридической ответственности как таковой. Чтобы это понятие ограничивало ответственность в юридическом смысле от иных действий так же именуемых термином ответственность. Конечно, подобная замена термина вряд ли сможет дать сколько-нибудь полезный результат. Однако необходимость специального юридического понятия ответственности, пусть и самого общего, но позволяющего отграничивать ответственность в юридическом смысле от иных явлений, называемых тем же термином, полностью оправданна, потому как это понятие означает один из важнейших институтов права. Его характеристика, четкое определение, отдельная трактовка от других явлений имеют существенное значение, для практики и одновременно теории. Надо полагать, что предложения о расширении понятия ответственности, о применении его общеупотребительном смысле, разумеется, нельзя считать приемлемыми.

Специалисты юридического звена, юридическую ответственность понимают, прежде всего, как санкцию за правонарушение, как последствие, которое предусмотрено нормой права на случай несоблюдения законодательных актов. Обычно санкция выражается в мерах принуждения для соблюдения норм права и может применяться государственными органами как наказание. Из этого следует, что юридические последствия, которые не связанны с мерами государственного принуждения, не являются правовой ответственностью. Ни для кого не секрет, что слово санкция в литературе и законодательстве обозначают различные понятия сами по себе.

В законодательстве этим, словом иногда именуются одобрение или утверждение, а так же разрешение какого-либо документа. Этот же термин используют для обозначения мер воздействия, которые применяют правоохранительные органы к правонарушителям. Санкция – это атрибут, который необходим для каждой правовой нормы. Без неё, меры наказания, того или иного государственного принуждения, которые необходимо применить к нарушителю нормы, не будут иметь юридического характера.

Санкцию можно определить, как неблагоприятное последствие правонарушения и этим подчеркнуть момент, "невыгодности" для правонарушителя тех последствий, которые возникают при правонарушительных действиях. Представление об неблагоприятности последствий, которые предусмотрены санкциями по отношению к правонарушителям, не могут применяться к некоторым санкциям правовых норм. Например, при принудительном исполнении юридической обязанности, которую правонарушитель не желает выполнять добровольно, вопрос о невыгодности и неблагоприятности для него в случае не исполнении наказания не может быть поставлен вообще.

Значит, санкция вместе с ответственностью можно представить как определенное явление, которое при наступлении соответствующих условий материализуется и превращается в ответственность. Совокупность самой санкции и мер ответственности, и дает нам собственно юридическую ответственность.

Что входит в понятие содержания ответственности? Очень часто утверждают, что ответственность это мера государственного принуждения, которая выражается, конечно, в осуждении, прежде всего правонарушения. В установлении для него строгих отрицательных, и даже неблагоприятных последствий прежде всего в виде ограничений, возможно лишений личного или имущественного характера. Однако многие специалисты, которые в своей практике затрагивают вопросы ответственности, считают, что государственное принуждение к исполнению нарушенных обязанностей не является юридической ответственностью.

С ростом сознательности общественности, в недалеком прошлом была очень популярна точка зрения, что ответственность это, прежде всего сознательное и порядочное исполнение моральных и юридических обязанностей самих граждан, осознание своего долга перед государством и обществом и перед другими его членами.