Планирование доходов по обычным видам деятельности (стр. 2 )

Для определения производственной себестоимости из общей суммы затрат на производство прежде всего исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета. Далее следует учесть изменение остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства. Прирост этих остатков вычитается из себестоимости товарной продукции, а уменьшение прибавляется

В контрольной работе принять, что на непроизводственные счета списывается 105 тыс. руб, остатки незавершенного производства увеличиваются на 140 тыс. руб., а остатки расходов будущих периодов уменьшаются на 120 тыс. руб.

Себестоимость товарной продукции в год составит:

Полная себестоимость товарной продукции определяется суммированием производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.

Из состава полной себестоимости товарной продукции выделяются коммерческие расходы (внепроизводственные) и управленческие расходы (расходы на оплату труда служащих и соответствующие им ЕСН и страховые взносы, а также арендная плата).

Величина управленческих расходов на квартал составит:

УРкв=2075,62+738,92+20,76+115=2950,3 тыс. руб.

Величина управленческих расходов в год составит:

УРгод= 8302,50+2955,69+83,02+460=11801,21 тыс. руб.

Величина материальных затрат в i - том квартале по j-тому виду продукции определяется:

МЗij=ППij·МЗj,

где МЗj – материальные затраты на единицу j – того вида продукции (из исходных данных), руб./ед.

В данной задаче материальные затраты на производство продукции А в первом квартале составят:

МЗА1=204,54·17=3477,18 тыс. руб.

Далее аналогично (таблица 5)

Таблица 5. Расчет прямых материальных затрат

Показатель	Вид продукции	Всего
А	Б
1. Объем производства – всего, тыс. ед. в том числе по кварталам I II III IV	727,22 204,54 180,31 166,44 175,93	956,34 268,98 237,12 218,88 231,36	- - - - -
2. Материальные затраты на единицу продукции, руб.	17	13	-
3. Прямые материальные затраты – всего, тыс. руб. в том числе по кварталам I II III IV	12362,74 3477,18 3065,27 2829,48 2990,81	12432,42 3496,74 3082,56 2845,44 3007,68	24795,16 6973,92 6147,83 5674,92 5998,49

Материальные затраты состоят из расходов на сырье, материалы, топливо и прочее. В данной контрольной работе принята следующая структура материальных затрат:

сырье и основные материалы	55%
вспомогательные материалы	20%
топливо	25%

Состав материальных затрат рассчитан в таблице 6.

Таблица 6. Состав материальных затрат, тыс. руб.

Показатель	Квартал	Сумма на год
I	II	III	IV
Материальные затраты – всего, В том числе: -  сырье и основные материалы -  вспомогательные материалы -  топливо	6973,92 3835,66 1394,78 1743,48	3147,83 3381,31 1229,56 1536,95	5674,92 3121,21 1134,98 1418,73	5998,49 3299,17 1199,70 1499,62	24795,16 13637,33 1959,03 6098,80

Затраты на оплату труда рабочих в i-том квартале по j-тому виду продукции определяются:

ЗОТР1а = ППij ЗПj,

где ЗПj - заработная плата рабочих на единицу продукции j-того вида (из исходных данных), руб./ед.

В рассматриваемой задаче затраты на оплату труда рабочих, производящих продукцию А в первом квартале составят:

3OTP1a = 204,54·15 = 3068,10 тыс. руб.

Затраты на оплату труда служащих за период (год, квартал) определяются:

ЗОТСкв = МРОТ·К·Ч·Т,

где МРОТ - минимальный размер оплаты труда в месяц, руб.;

К - средний коэффициент заработной платы служащих (Таблица 1), коэф.;

Ч - численность служащих (Таблица 1), чел.;

Т - продолжительность планируемого периода, мес.

В задаче затраты на оплату труда служащих на квартал составят:

ЗОТСкв = 450·20,5·75·3=2075,62 тыс. руб.

Расчеты сводятся в таблицу 7

Таблица 7. Расчет затрат на оплату труда

Показатель	Вид продукции	Всего
А	Б
1. Объем производства – всего, тыс. ед., в том числе по кварталам: I II III IV	727,22 204,54 180,31 166,44 175,93	956,34 268,98 237,12 218,88 231,36	- - - - -
2. Заработная плата рабочих на единицу продукции, руб.	15	12	-
3. Затраты на оплату труда рабочих – всего, тыс. руб., в том числе по кварталам: I II III IV	10908,30 3068,10 27046,65 2496,60 2638,95	11476,08 3227,76 2845,44 2626,56 2776,32	22384,38 6295,86 5550,09 5123,16 5415,27
4.  Затраты на оплату труда служащих, тыс. руб.: - на год - на один квартал	- -	- -	8302,50 2075,62
5. Затраты на оплату труда в год, тыс. руб., в том числе по кварталам: I II III IV	- - - - -	- - - - -	30686,88 8371,48 7625,71 7198,78 7490,89

Расчет суммы начисленных амортизационных отчислений производится в таблице 8.

Таблица 8. Расчет амортизационных отчислений и расходов на ремонт амортизируемого имущества, тыс. руб.

Показатель	Квартал	Сумма на год
I	II	III	IV
1. Остаточная стоимость на начало периода	23844,0	22651,8	21459,6	20267,4	23844,0
2. Сумма начисленных амортизационных отчислений	1192,2	1192,2	1192,2	1192,2	4768,8
3. Остаточная стоимость на конец периода	22651,8	21459,6	20267,4	19075,2	19075,2
4. Остаточная стоимость в среднем за период	23247,9	22055,7	20863,5	19671 3	21459,6
5. Расходы на ремонт	794,8	794,8	794,8	794,8	3179,2

В данной работе используем линейный способ начисления амортизационных отчислений.

Полная стоимость амортизируемого имущества принимается из исходных данных (таблица 1).

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на начало первого квартала определяется:

где - полная стоимость амортизируемого имущества, тыс. руб.;

- коэффициент амортизируемого имущества на начало года, коэф.

В данной работе принять 0,4.

В задаче

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

где Na - средняя норма амортизационных отчислений, %.

В контрольной работе принять 12%.

Сумма амортизационных отчислений на квартал определяется:

В данной задаче суммы амортизационных отчислений составят:

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на конец i-того квартала определяется:

где - остаточная стоимость амортизируемого имущества на начало i-того квартала, тыс. руб.

В задаче остаточная стоимость объектов на конец первого квартала составит:

Средняя остаточная стоимость объектов за квартал рассчитывается как средняя арифметическая величина, а за год - как средняя хронологическая.

Затраты на ремонт в год определяются по норме в процентах от полной стоимости объектов.

где - норматив отчислений на ремонт активной части ОПФ в год, %.

Принять в контрольной работе 8 %.

В рассматриваемом примере расходы на ремонт объектов в год составят:

Затраты на ремонт распределяются по кварталам года равномерно. После составления сметы следует рассчитать себестоимость единицы каждого вида продукции.

Для этого затраты делятся на переменные (прямые) и постоянные (косвенные). Расчет переменных и постоянных расходов следует произвести в таблицах 9,10.

Таблица 9. Расчет переменных расходов на год, тыс. руб.

Вид расходов	Вид продукции	Всего
	А	Б
1. Материальные расходы 2. Расходы на оплату труда рабочих 3. Единый социальный налог 4. Страховой взнос 5. Другие расходы Итого переменных расходов	12362,74 10908,30 3883,35 109,08 2472,55 29736,02	12432,42 11476,08 4085,48 114,76 2486,48 30595,22	24795,16 22384,38 7968,84 223,84 4959,03 60331,24

Таблица 10. Расчет постоянных расходов на год, тыс. руб.

Вид расходов	Сумма, тыс. руб.
1. Расходы на оплату труда служащих	9302,50
2. Единый социальный налог	2955,69
3. Взнос на обязательное страхование	83,02
4. Амортизационные отчисления	1192,20
5. Расходы на ремонт амортизируемого имущества	3179,20
6. Арендная плата	460,00
7. Корректировка постоянных расходов для расчета производственной себестоимости	-85,00
8. Итого постоянных расходов, включаемых в производственную себестоимость - всего, из них относится на себестоимость продукции	17087,61
А	8622,83
Б	8464,78
9. Внепроизводственные расходы	315,00
10. Всего постоянных расходов из них относится на себестоимость продукции	17402,61
А	8781,79
Б	8620,82

Корректировка постоянных расходов для расчета производственной себестоимости производится та же, что и в смете затрат (табл.4): учитываются затраты списываемые на непроизводственные счета, изменение остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства.