Экономический анализ деятельности предприятий в сфере сервиса для специальности (0611стр. 8 )

2)  Расчет структуры затрат в процентах по плану и фактически;

3)  Определение отклонений по элементам затрат фактической структуры от плановой;

4)  Определение отклонений по элементам затрат фактической структуры от плановой;

5)  Делаются выводы.

Сведем результаты расчетов в таблицу:

Элементы затрат	Сумма, млн. руб.	Структура затрат
План	Факт	+ / -	План	Факт	+ / -
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты	28168	31746	3578	36,14	37,72	+1,58
1	2	3	4	5	6	7
2. Заработная плата	20500	21465	965	26,30	25,50	-0,80
3. Социальный налог	6150	6440	290	7,89	7,65	-0,24
4. Амортизация ОПФ	3150	3500	350	4,04	4,86	+0,82
5. Прочие затраты	15564	15967	403	19,09	18,90	-0,19
Итого производственные затраты	73532	79118	5586	94,33	94,00	-0,33
6. Коммерческие затраты	4420	5050	630	5,67	6,00	+0,13
7. Полная себестоимость, в т. ч.	77952	84168	6216	100%	100%	---
- переменные затраты	54567	59338	4771	70%	70,5%	+0,5
- постоянные затраты	23385	24830	1445	30%	29,5%	-0,5

Вывод: как следует из данных таблицы фактические затраты выше плановых на 6216 млн. руб.

Анализ структуры затрат показывает, что в наибольшей степени вырос удельный вес материальных затрат в полной себестоимости услуг (+1,58%), увеличилась также доля амортизации основных средств (на 0,82%); снизилась доля заработной платы (на 0,8%) и социального налога (на 0,24%). Следовательно, производство стало более материало и фондоемким и менее трудоемким.

В абсолютном выражении превышение фактического уровня затрат над запланированным было допущено по всем элементам.

Соотношение постоянных и переменных затрат отклонились от плана незначительно (на 0,5%).

Для более детального анализа необходимо выяснить:

-  оправдан ли рост затрат соответствующему увеличению объема производства услуг;

-  являются ли изменения в структуре затрат следствием инфляции или это результат целенаправленного развития организации в направлении сокращения трудоемкости производства услуг.

13.4.1.2 Задачи для самостоятельной работы

Задача 1

Имеются следующие данные работы организации:

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.
План	Факт
1	2	3
1. Материальные затраты	215,6	317,4
2. Заработная плата	215,8	246,5
3. Социальный налог	25,4	24,4
1	2	3
4. Амортизация ОПФ	35,2	27,0
5. Прочие затраты	62,4	59,6
Итого производственные затраты
6. Коммерческие затраты	12,3	15,5
7. Полная себестоимость, в т. ч.
- переменные затраты
- постоянные затраты

Проведите анализ себестоимости продукции. Результаты расчетов сведите в таблицу. Сделайте экономические выводы.

Задача 2

Имеются следующие данные работы предприятия:

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.
План	Факт
1. Материальные затраты	155,8	217,8
2. Заработная плата	615,8	846,9
3. Социальный налог	45,4	34,4
4. Амортизация ОПФ	0	0
5. Прочие затраты	2,8	9,4
Итого производственные затраты
6. Коммерческие затраты	442,3	315,2
7. Полная себестоимость, в т. ч.
- переменные затраты
- постоянные затраты

Проведите анализ себестоимости продукции. Результаты расчетов сведите в таблицу. Сделайте экономические выводы.

Задача 3

Имеются следующие данные работы предприятия:

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.
План	Факт
1. Материальные затраты	423,6	512,2
2. Заработная плата	128,4	125,8
3. Социальный налог	35,2	31,4
4. Амортизация ОПФ	458	4560
5. Прочие затраты	15,6	15,3
Итого производственные затраты
6. Коммерческие затраты	456,1	357,1
7. Полная себестоимость, в т. ч.
- переменные затраты
- постоянные затраты

Проведите анализ себестоимости продукции. Результаты расчетов сведите в таблицу. Сделайте экономические выводы.