«Налоговое право». Методические рекомендации и планы семинарских - практических занятий для студентов заочной формы обучения по специальности 030501.65 «Юриспруденция» (стр. 4 )

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьяхнастоящего Кодекса.

Статья 13. Федеральные налоги и сборы. К федеральным налогам и сборам относятся:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог на доходы физических лиц;

· налог на прибыль организаций;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог;

· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

· государственная пошлина.

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

· объект налогообложения;

· налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Специальные налоговые режимы. Региональные и местные налоги и сборы.

Специальные налоговые режимы.

1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьяминастоящего Кодекса.

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, подакцизного минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;

стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;

нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;

площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания;

магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;

торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи;

бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

количество работников - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.

Статья 14. Региональные налоги. К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

Статья 15. Местные налоги. К местным налогам относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Основные понятия:

инвестор - юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции (далее в настоящей главе - соглашение);

продукция - полезное ископаемое, добытое из недр на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, на участке недр, предоставленном инвестору, и первое по своему качеству соответствующее государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия). Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности;

произведенная продукция - количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству соответствующей государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия), добытой инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенной на количество технологических потерь в пределах установленных нормативов. При выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции;

раздел продукции - раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции";

прибыльная продукция - произведенная за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашения продукция за вычетом части продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции;

компенсационная продукция - часть произведенной при выполнении соглашения продукции, которая не должна превышать 75 процентов общего количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90 процентов общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы), состав которых устанавливается соглашением в соответствии с настоящей главой;

пункт раздела - место коммерческого учета продукции, в котором государство передает инвестору часть произведенной продукции, причитающуюся ему по условиям соглашения. При добыче нефти место коммерческого учета продукции определяется в случае транспортировки ее трубопроводным транспортом как место, в которое нефть по трубопроводу поступает на контрольно-измерительную станцию и в котором осуществляется измерение ее количества и определение качества, подсчет в качестве произведенной продукции и передача в систему магистрального трубопровода. В случае транспортировки нефти иным транспортом, чем трубопроводный, место коммерческого учета продукции определяется соглашением как место, в которое нефть поступает на контрольно-измерительную станцию и в котором осуществляется измерение ее количества и определение качества;

цена продукции - определяемая в соответствии с условиями соглашения стоимость продукции, если иное не установлено настоящей главой;

цена нефти - цена реализации нефти, которая указана сторонами сделки, но не ниже среднего за отчетный период уровня цен нефти сырой марки "Юралс", определяемого как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем отчетном периоде. Средние за истекший месяц уровни цен нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. При отсутствии указанной информации в официальных источниках информации средний за истекший отчетный период уровень цен нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог на игорный бизнес. Основные понятия:

игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;

организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы (далее в настоящей главе - организатор игорного заведения), - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;

организатор тотализатора - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;

участник - физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

касса тотализатора или букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.

Международное налоговое право

Словосочетание «международное налоговое право» стало достаточно широко употребляться применительно к нормам, регулирующим налоговые отношения с участием иностранных организаций и граждан.

Известно, что налоговое право является важнейшим разде­лом (подотраслью) финансового права, поэтому вполне поз­волительно определить признаки международного налогового права через признаки международного финансового права. Раз­витие международных отношений привело к заключению госу­дарствами многочисленных финансовых договоров и соглаше­ний, т. е. к возникновению международного финансового права. К этому праву полностью относятся характерные особенности международного права (как публичного, так и частного), с кото­рым оно тесно связано.

1.В частности, международное финансо­вое право есть совокупность исторически изменяющихся правил поведения (норм конвенционных и обычных), регулирующих межгосударственные финансовые отношения.

2.Международное финансовое право имеет координационный характер, поскольку его субъектами являются государст­ва, отношения между которыми должны строиться на принци­пах равенства и взаимного согласования своих интересов. Про­странственной сферой действия (применения) международного финансового права является вся международная арена. Пред­ставляется, что перечисленные выше признаки международного финансового права полностью относятся и на счет международ­ного налогового права как его составной части.

Предмет международного налогового права составляют меж­государственные отношения, складывающиеся по поводу взи­мания налогов и сборов. Эти отношения чаще всего возникают в тех случаях, когда осуществляется взимание налогов и сборов с иностранных юридических и физических лиц.

Источниками междуна­родного финансового права являются:

1. международные догово­ры;

2. международный обычай;

3. судебные прецеденты как между­народных судов и арбитражей, так и национальных судов, если решения последних относятся к вопросам международно­го общения, признаются в международном общении и соот­ветствуют общепризнанным нормам международного права;

4. внутренние законы, если они относятся или затрагивают во­просы международного общения и не противоречат его прин­ципам — они становятся нормами международного права и в случае признания их таковыми со стороны других государств;

5. решения и постановления международных организаций, при­нятые в пределах их компетенции и не противоречащие ос­новным принципам международного права.

Однако состав источников международного налогового права несколько уже; преимущественно регулирование международных налоговых отношений осуществляется на основе международных догово­ров (соглашений, конвенций). Такие договоры заключаются между государствами в целях создания правовой основы для регулирования налоговых отношений, носящих межгосударст­венный характер.

Зачастую источники международного налогового права со­держат общие нормы, составляющие своего рода основу для формирования системы национального налогового права.

Например: в Германии одним из важнейших источников налогового права в части, касающейся уплаты специальных сборов, взимаемых странами Западной Европы в рамках проводимой ими единой аграрной политики, является Договор о создании Европейского экономического сообщества. В развитие его положений в 1972 г. в стране принят Закон о соблюдении налогового равно­правия во внешних сношениях и улучшении налоговой конку­рентоспособности при зарубежных инвестициях.

4.Тематическое содержание семинарских, практических занятий

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ

Тема №1.Понятие налогов и их система, функции, принципы. Источники налогового права

План:

1. Понятие, признаки, сущность налогов и сборов

2. Соотношение налогов и иных обязательных платежей

3. Функции налогов и их классификация. Система налогов и сборов в РФ

4. Общие условия установления налогов и сборов

5. Принципы построения налогов с сборов

6. Источники налогового права

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. № 000- ФЗ от 01.01.2001г., от 01.01.2001 г. с последующими изменениями. Ст. 1-18 НК РФ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий. / Под общ. ред. . М., 2012.

3. Актуальные вопросы налогового пра­ва: Учеб. Пособие. Красноярск, 2012.

4. Финансовые реформы русских ца­рей. От Ивана Грозного до Александра Освободителя. М., 2011.

5. Налоговое право России: Курс лек­ций. М., 2007.

6. Налоговое право: Учеб. Пособие. / Под ред. . М., 2010.

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА:

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Каковы причины возникновения налогообложения?

2. Какие правоотношения составляют предмет налогового права? Каковы основные признаки налоговых правоотношений?

3. Как налоговое право соотносится с конституционным правом; административным правом; гражданским правом?

4. Что представляет собой сущность налога? Какова цель налогообложения?

5. Каковы основные различия налогов и сборов?

6. Чем сборы отличаются от неналоговых доходов бюджета?

7. По каким основаниям классифицируются налоги и сборы?

8. Федеральные нормативные правовые акты в системе источников налогового права.

9. Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в системе источников налогового права.

10. Индивидуальные налогово-правовые акты.

Задача № 1

Перенос последнего дня срока, попадающего на нерабо­чий день.

зарегистрировало новую редакцию устава, в которой изменилось его место нахождения. Такая госу­дарственная регистрация была произведена 17 мая 200...года, поэтому в соответствии с п. 3 ст. 53 ГК РФ приобретает силу для третьих лиц именно с 17 мая 200… г.

Задача № 2

Последний срок исполнения обязанности налогоплатель­щика

18 апреля 200…г. создало на территории г. Лобня обособленное подразделение. В соответствии с ч. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ общество в течение 1 месяца со дня создания указанного подразделения обязано сообщить об этом факте в налоговый орган по месту своего учета.

СЕМИНАР - Тема № 2.Участники налоговых правоотношений и их правовой статус

План:

1. Понятие и классификация субъектов налогового права. Налоговая юрисдикция и налоговое резидентство.

2. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов.

3. Правовой статус налоговых агентов и сборщиков налогов.

4. Правовой статус налоговых представителей.

5. Банки как субъекты налогового права.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий. / Под общ, ред. . М., 2012. Главы 3- 6,ст.19-37

2. Определение Конституционного Суда РФ от 01.01.2001 N 441-О.

3. Основы банковского права: Курс лекций. М.,2011.

4. Банковская система России. Настольная книга банкира. М.,2007.

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА:

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Как различаются понятия «субъект налогового права» и «участник налогового правоотношения»?

2. Кого законодатель относит к участникам налоговых правоотношений?

3. Являются ли филиалы субъектами налогового права?

4. Каковы основные права и обязанности налогоплательщика?

5. Кто и на каком основании может выступать представителем налогоплательщика?

6. Что собой представляет сборщик налога?

7. Каковы основы налогово-правового статуса банков?

8. Чем обусловлено появление в законодательстве института «налоговых агентов»?

9. Какова компетенция налоговых органов?

Задача

Непостановка на учет в налоговом органе обособленно­го подразделения организации

Организация «Азаз» из Твери 5 декабря 2009 г. открыла в Москве свое представительство (в соответствии с п. 1 ст. 55 ГК РФ представительство - обособленное подразде­ление юридического лица), которое территориально нахо­дилось в помещении офиса московской организации «Басти­он» (организация «Азаз» заключила договор аренды с ор­ганизацией «Бастион»). Налоговые органы по месту на­хождения представительства и по месту учета организа­ции «Азаз» оповещены, не были.

В ходе выездной налоговой проверки, проведенной 22 января 2011 г. налоговой инспекцией по месту нахождения офиса организации «Бастион», было установлено, что работники организации «Азаз» работают в офисе организации «Бастион» по трудовым договорам, заключенным с органи­зацией «Азаз» на срок более чем на один месяц, — налицо факт создания стационарных рабочих мест организации «Азаз» на. территории, отличной от ее основного места нахождения. По результатам этой проверки был составлен акт налоговой проверки и принято решение. Какое решение должно быть принято?

СЕМИНАР - Тема № 3. Исполнение налоговой обязанности по уплате налогов и сборов

ПЛАН:

1. Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой

2. обязанности

3. Исполнение налоговой обязанности.

4. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

5. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов или пени

6. Изменение срока уплаты налога, сбора или пени

Литература :