Оцените законность и обоснованность принятого решения.
Задача 2
гений» обратилось к Министру финансов РФ с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате федеральных налогов сроком на 3 года, мотивировав его наличием у общества задолженности по неисполненным обязательствам в размере 11 млрд. рублей (в том числе – по налогам, пеням и штрафам – 7 млрд. рублей), а также тем, что непредставление рассрочки приведет к банкротству создаст угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий в регионе.
Какое решение должно быть принято по заявлению?
Задача 3
, осуществляющее деятельность по организации культурно-массовых мероприятий для отдыхающих п. Широкая балка Краснодарского края, обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки по налогам на том основании, что реализация им своих услуг носит сезонный характер.
Какое решение должно быть принято налоговым органом?
Задача 4
30 апреля 2012 г. обратилось с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налогов на сумму 5 млн. рублей в связи с неполной оплатой Воронежской областью выполненного государственного заказа (сумма задолженности – 2 млн. рублей), в результате чего уплата налогов может привести к банкротству .
1 июня 2012 г. было принято решение о предоставлении отсрочки на всю сумму недоимки сроком на 1 год под 4% годовых.
Правомерно ли принятое решение?
Задача 5
ИП обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налогов в связи с причинением ему ущерба стихийным бедствием (дерево упало на его павильон).
В предоставлении отсрочки ему было отказано по следующим основаниям:
- не предоставлено доказательств, подтверждающих размер причиненного ущерба, поскольку ГУ МЧС, давшее заключение о размере ущерба, не может заниматься оценочной деятельностью;
- не представлена справка из налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих возможность изменения срока уплаты налога;
- у налогоплательщика на момент рассмотрения заявления имелась непогашенная задолженность по уплате штрафов за налоговые правонарушения.
Оцените правомерность принятого решения.
Задача 6
Решением УФНС по Воронежской области от 01.01.2001 г. люди» был предоставлен инвестиционный налоговый кредит по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль организаций, транспортному и земельному налогам на общую сумму 1 млн. рублей сроком на 6 месяцев под 3% годовых в связи с приобретением энергосберегающих лампочек на 1,5 млн. рублей.
Оцените правомерность принятого решения.
Задача 7
«Буратино» решением налогового органа был предоставлен инвестиционный налоговый кредит по региональным и местным налогам в связи с предоставлением особо важных услуг населению на сумму 30 млн. рублей сроком на 3 года под процент, равный ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Налогоплательщик направил в налоговый орган протокол разногласий к договору об инвестиционном налоговом кредите, в котором увеличил сумму кредита до 50 млн. рублей, срок – до 5 лет, а процентную ставку понизил до ½ ставки рефинансирования.
После отказа налогового органа подписать протокол разногласий «Буратино» обратилось с иском в суд о рассмотрении разногласий по договору.
Какое решение должен принять суд?
Задача 8
дровосек» был предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль организаций сроком на 5 лет в сумме 10 млн. рублей в связи с выполнением государственного оборонного заказа.
Через 2 года в связи с несвоевременным и некачественным выполнением работ государственный контракт на выполнение государственного оборонного заказа с налогоплательщиком был расторгнут.
Через месяц после этого дровосек» получило от УФНС по Воронежской области решение о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите, содержащее требование в трехмесячный срок выплатить полученную сумму кредита, пени и проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ за период пользования кредитом.
Как должен поступить налогоплательщик?
Задача № 9
была предоставлена отсрочка по уплате налогов в связи с угрозой банкротства в сумме 3 млн. рублей на срок 1 год. После предоставления отсрочки налоговому органу стало известно, что переводит принадлежащее ему недвижимое имущество на взаимозависимых лиц.
На основании данной информации было принято решение о прекращении действия отсрочки, а после получения его налогоплательщиком было принято решение о взыскании налогов за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банке.
Оцените правомерность данных решений.
Задача 10
В 2009 г. Липяги» был предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу на имущество организаций сроком на 3 года.
С 2010г. законом Воронежской области налог на имущество организаций по нормативу 100% был передан в бюджеты муниципальных образований, на территории которых он уплачивается.
По итогам 2010г. налогоплательщику требование об уплате налога на имущество организаций, а также пеней, мотивируя это тем, что в 2010г. Липяги» не имели права на инвестиционный налоговый кредит, так как его предоставление не было согласовано с финансовым органом муниципального образования.
Как должен поступить в данной ситуации налогоплательщик?
Нормативные правовые акты, судебная практика
1. НК РФ.
Тема 7. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных
налогов и сборов.
1. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.
2. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней, штрафа.
Задача 1
дыра» обратилось в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного НДФЛ в сумме 320 тыс. рублей в счет недоимки по НДС. Решением налогового органа был произведен зачет в сумме 96 тыс. рублей, в остальной части в произведении зачета было отказано в связи с тем, что НДФЛ по нормативу 70% был зачислен в бюджет субъекта РФ и не может быть возвращен в федеральный бюджет.
Оцените правомерность данного решения. Изменится ли решение, если переплата была по налогу на прибыль организаций?
Задача 2
компания «Феникс» обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС в сумме 250 тыс. рублей. По истечении 30 дней с момента обращения налоговый орган принял решение о возврате 195 тыс. рублей, в возврате 55 тыс. рублей было отказано в связи с зачетом данной суммы в счет недоимки по земельному налогу.
Оцените правомерность данного решения.
Задача 3
28 марта 2013г. обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций за 2009 г. 7 апреля 2013 г. налоговый орган принял решение об отказе в возврате излишне уплаченного налога в связи с пропуском срока для обращения.
Налогоплательщик с данным решением не согласился, обжаловал его в суд и попросил обязать налоговый орган возвратить излишне уплаченный налог с процентами за период с момента излишней уплаты до фактического возврата в размере ставки рефинансирования, действовавшей в тот период.
Какое решение должен принять суд? Изменится ли решение суда, если налог на прибыль организаций был излишне взыскан налоговым органом?
Задача 4
ветер» в августе 2013г. обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций в сумме 1,5 млн. рублей. Решением налогового органа возврат был произведен частично в сумме 850 тыс. рублей. Сумма 650 тыс. рублей была зачтена в счет имеющейся недоимки по НДС за третий и четвертый квартал 2012г.
Налогоплательщик не согласился с принятым решением и оспорил его в суд.
Какое решение примет суд? Измениться ли решение суда, если недоимка по НДС сложилась в 2008г.?
Задача 5
КФХ «Сеятель» 7 сентября 2013г. обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканного ЕСХН за 2012 г. Налоговый орган в возврате отказал на основании пропуска срока обращения, поскольку ЕСХН был взыскан 3 августа 2013г.
Налогоплательщик с решением налогового органа не согласился и обратился в суд с заявлением о признании решения налогового органа недействительным, мотивируя свое заявление тем, что узнал о факте излишнего взыскания только 10 августа 2013г., когда получил выписки со счета в банке.
Какое решение примет суд? Какие меры может принять налогоплательщик для возврата излишне взысканного налога в случае пропуска срока для обращения в налоговый орган?
Задача 6
ИП обратился в суд с иском о взыскании излишне взысканного налога. В судебном заседании представитель налогового органа возражал против удовлетворения заявления, ссылаясь на несоблюдение обязательного досудебного претензионного порядка. По мнению налогового органа, налогоплательщик до подачи заявления в суд должен был обратиться в налоговый орган.
Какое решение примет суд? Измениться ли решение, если налог был излишне уплачен, а не излишне взыскан?
Задача 7
излишне уплатило налог на прибыль организаций за 2008 г. В апреле 2013 г. в результате проведения сверки взаимных расчетов с налоговым органом факт переплаты был обнаружен.
Каким образом налогоплательщик может вернуть излишне уплаченный налог? Изменится ли решение, если налог был излишне взыскан?
Задача 8
обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС. Решением налогового органа переплата по НДС была зачтена в счет недоимки по акцизам и в возврате налога было отказано. Налогоплательщик обжаловал вышеуказанное решение в суд, мотивируя заявление тем, что в отношении введена процедура конкурсного производства.
Какое решение примет суд?
Нормативные правовые акты, судебная практика
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Определение КС РФ от 01.01.2001г.
Тема 8. Способы обеспечения исполнения обязанностей
по уплате налогов и сборов
1. Понятие, виды и общие особенности способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
2. Залог имущества и Поручительство.
3. Пеня.
4. Приостановление операций по счетам в банках.
5. Арест имущества.
6. Запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органов и банковская гарантия.
Задача 1
Сравните способы обеспечения исполнения обязательств в гражданском праве и способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, предусмотренные главой 11 Налогового кодекса РФ. Охарактеризуйте особенности обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Задача 2
была предоставлена отсрочка по уплате недоимки по налогу. В обеспечение исполнения обязательств по уплате отсроченных налоговых платежей между налоговым органом и был заключен договор залога, по которому в залог налоговому органу оборудование. обязательств по уплате налога в установленный срок не исполнило, что явилось основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с иском об обращении взыскания на заложенное имущество.
в возражениях относительно исковых требований налогового органа указало, что со стороны налогового органа имело место несоблюдение порядка взыскания налога, предусмотренного ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также налоговым органом не было предоставлено доказательств, подтверждающих наличие недоимки по обеспеченному залогом налоговому обязательству.
Какое решение должен вынести арбитражный суд?
Задача 3
и -Центр» обратились в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа в виде отказа в заключении договора поручительства и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов и -Центр» путем заключения договора поручительства по инвестиционному налоговому кредиту, на получение которого претендует .
Налоговый орган мотивировал причину отказа в заключении договора поручительства по инвестиционному налоговому кредиту, где поручителем будет выступать -Центр», следующими доводами. При заключении договора поручительства налоговый орган должен проанализировать финансовое состояние поручителя, убедиться в отсутствии задолженности поручителя перед бюджетами всех уровней по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также задолженности по платежам во внебюджетные фонды и его платежеспособности. -Центр» не обладает достаточными размерами денежных средств, необходимых для погашения кредита в случае неисполнения обязательств . Кроме того, -Центр» уже выступает поручителем по договору инвестиционного налогового кредита у другой компании.
Какое решение должен вынести арбитражный суд?
Задача 4
С комбинат» налоговым органом за неправильное, неполное и несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога были взысканы пени и штраф в размере 20% от суммы подлежащего уплате налога.
против одновременного применения в данной ситуации пени и штрафа и обжаловало решение налогового органа в арбитражный суд.
Какое решение должен вынести суд?
Задача 5
жук» несвоевременно уплатило авансовый платеж по налогу на прибыль. Налоговый орган предъявил Обществу требование об уплате недоимки и пени.
Насколько правомерны требования налогового органа?
Задача 6
ИП Петров имел недоимку по налогам в размере 100 рублей, на которую была начислена пеня в размере 30 рублей. Налоговому органу удалось обратить взыскание на средства на расчетных счетах Петрова, в результате чего с расчетного счета была списана сумма 20 рублей.
После списания налоговый орган определил, что задолженность ИП Петрова по налогам составляет 100 рублей, а по пене 10 рублей соответственно, в дальнейшем пеня начисляется на недоимку в 100 рублей.
ИП Петров считает, что после списания его налоговая недоимка равна 80 рублям, а задолженность по пене 30 рублей. В связи с этим в дальнейшем пеня начисляется на остаток 80 рублей.
Кто прав в данном споре?
Задача 7
Гр. Сидоров несвоевременно уплатил земельный налог. Налоговый орган направил Сидорову требование об уплате налога и пени. Сидоров отказался уплачивать пеню, мотивируя это тем, что он – работник бюджетной сферы и задержка уплаты налога объясняется задержкой выплаты зарплаты за счет соответствующего бюджета.
Должен ли Сидоров платить пеню?
Задача 8
в банк платежное поручение на перечисление НДС за первый квартал текущего года до 20 апреля. Однако в связи с тяжелым финансовым положением банка и временным отсутствием средств на его корреспондентском счете сумма налога была зачислена на соответствующие бюджетные счета 28 апреля.
Подлежит ли в данном случае начислению пеня за несвоевременную уплату налога?
Задача 9
Налоговый орган при взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в отношении применил в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате налога приостановление операций по счетам в банке.
После принятия соответствующего решения налогового органа о приостановлении со счета банк произвел списание по исполнительному документу, предусматривающему перечисление денежных средств для удовлетворения требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.
Налоговый орган привлек банк к налоговой ответственности за неисполнение решения о приостановлении операций по счетам, предусмотренной ст. 134 НК РФ.
Правомерно ли решение налогового органа о привлечении к ответственности банка?
Задача 10
Налоговый орган принял решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафа за счет денежных средств налогоплательщика в банке.
По мнению Организации, при производстве ареста были допущены следующие нарушения:
отсутствовала санкция прокурора на арест имущества;
в решении об аресте налоговый орган указал все имущество организации, стоимость которого в значительной мере превышает сумму образовавшейся по налогу задолженности;
арест имущества производился в ночное время и без участия понятых.
Есть ли у налогоплательщика-организации основания для отмены решения об аресте имущества?
Нормативные правовые акты, судебная практика
1. Налоговый кодекс РФ.
Тема 9. Налоговый контроль
1. Учет организаций и физических лиц. Случаи (места) постановки на учет организаций и физических лиц. Порядок постановки на учет организаций и физических лиц.
2. Налоговая декларация. Понятие, основания представления и порядок и последствия внесения изменений.
3. Камеральная налоговая проверка. Понятие и порядок и сроки проведения. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.
4. Выездная налоговая проверка. Понятие, ограничения, порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки. Оформление проведения и результатов выездной налоговой проверки.
5. Иные мероприятия налогового контроля.
6. Налоговый контроль за ценообразованием. Общие положения о ценообразовании. Методы определения цен для целей налогообложения. Соглашение о ценообразовании.
7. Производство по делам о налоговых правонарушениях. Понятия и виды. Порядок обжалования решений вынесенных в рамках производства по делам о налоговых правонарушениях
Задача 1
, состоящее на налоговом учете в по Центральному району города Воронежа, имеет два обособленных подразделения, одно из которых находится в Россошанском районе Воронежской области, а другое – в Борисовском районе Белгородской области. Организация также имеет представительство в городе Борисоглебск (Воронежская область) и филиал в Старом Осколе (Белгородская область). При этом филиал с момента создания не ведет никакой хозяйственной деятельности. В собственности находятся три объекта недвижимого имущества – в городах Воронеж, Старый Оскол и Белгород.
Подлежат ли постановке на налоговый учет обособленные подразделения, представительство и филиал ? Если да, то в каком порядке и в каких налоговых органах?
Подлежит ли постановке на налоговый учет в вязи с наличием у нее в собственности недвижимого имущества? Если да, то в каком порядке и в каких налоговых органах?
В каком порядке и в какие налоговые органы , находящееся на общей системе налогообложения, должно сдавать налоговую отчетность?
Задача 2
OOO «Комета»:
- не представило декларацию по налогу на прибыль в установленный НК РФ срок, однако указанный налог уплатило в срок и в полном объеме. Непредставление налоговой декларации не привело к возникновению задолженности перед бюджетом. Тем не менее, налоговый орган по решению руководителя взыскал с организации штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ.
- представило декларацию по налогу на добавленную стоимость в установленный срок, самостоятельно исключив из декларации графы, которые им не заполнялись. По результатам камеральной проверки налоговый орган также привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Правомерны ли действия налогового органа в каждой из приведенных ситуаций?
Задача 3
На основании налоговой декларации по налогу на прибыль за 2013 год налоговая инспекция провела камеральную проверку -Мебель». Указанная декларация была получена налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи 1 апреля 2013 года. Налоговая инспекция привлекла -Мебель» к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
-Мебель» не согласилось с указанным решением, поскольку представило декларацию для передачи в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи своевременно (27.03.2013), однако в связи со сбоем в момент отправки налоговая декларация была получена налоговым органом только 1 апреля 2013 года. В подтверждение общество представило в налоговую инспекцию копию протокола входного контроля, а также письмо специализированного оператора связи.
Дайте правовую оценку ситуации, аргументируйте свой ответ.
Каков порядок представления налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи?
Задача 4
6 мая 2013 года представило в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2013 года, по которой увеличена сумма налога, подлежащая уплате. При этом к моменту подачи уточненной налоговой декларации Общество уплатило недостающую сумму налога.
Сотрудник налоговой инспекции отказался принять уточненную налоговую декларацию и поставить на ее копии отметку о принятии, мотивируя отказ отсутствием подтверждающих документов об оплате пени, соответствующей неуплаченной в срок сумме налога.
Правомерен ли отказ сотрудника налоговой инспекции?
Задача 5
Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию в срок, однако самостоятельно исключил из нее графы, которые им не заполнялись.
По результатам камеральной проверки налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 199 НК РФ.
Дайте правовую оценку действиям налогового органа, аргументируйте свой ответ.
Зависит ли правомерность/неправомерность действий налогового органа от того, по какому налогу подавалась в изложенной ситуации налоговая декларация?
Задача 6
27 марта 2013 года представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2012 год. 5 июля 2013 года налоговый орган принял решение о доначислении суммы налога на прибыль организаций, не исчисленного в связи с занижением налоговой базы, и пени, а также о привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ.
намерено добиваться признания решения налогового органа недействительным, поскольку, по мнению Общества, камеральная проверка проведена с нарушением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ.
В каком порядке должно обжаловать решение налогового органа?
Может ли решение налогового органа быть признано недействительным по основанию, указанному ?
Задача 7
Налогоплательщик представил налоговую декларацию по НДС. По итогам камеральной проверки налоговый орган принял решения о доначислении суммы НДС, пени, а также о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
Налогоплательщик подал апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган о признании решения налогового органа недействительным, так как в ходе камеральной проверки налоговый орган не сообщал налогоплательщику о выявленных ошибках и не истребовал соответствующих пояснений.
Какое решение по апелляционной жалобе должен принять вышестоящий налоговый орган?
Задача 8
20 апреля 2012 года направило в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС за 1-й квартал 2012 года, в которой была заявлена сумма НДС к возмещению из бюджета. 20 июня 2012 года налоговая инспекция получила уточненную налоговую декларацию по НДС за 1-й квартал 2012 года от руководителя , к которой суммы НДС к возмещению и уплате равны нулю.
В соответствии со ст. 88 НК РФ, налоговая инспекция прекратила камеральную налоговую проверку декларации, поданной 20 апреля 2012 года и начала новую камеральную проверку уточненной налоговой декларации.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
