Учитывать находящиеся в распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев,
до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности (пункт 6ПБУ 15/08).
Определять порядок учета процентов по заемным средствам в зависимости от целей привлечения кредита или займа, а именно:
· если цель кредита (займа) – капиталовложения во внеоборотные активы, то проценты, начисленные (уплаченные) за пользование заемными средствами, до принятия этих активов к бухгалтерскому учету относить на увеличение стоимости капитальных вложений в приобретаемые активы. После постановки на учет – затраты на оплату процентов относить к прочим расходам (п. 8 ПБУ 6/01);
· если цель кредита (займа) – приобретение ТМЦ, то проценты, уплаченные за предоставленные заемные средства, связанные с приобретением ТМЦ, до принятия их к бухгалтерскому учету относить на увеличение стоимости этих активов. После оприходования ТМЦ затраты на оплату процентов относить к прочим расходам (п. 6 ПБУ 5/01, п. 70, Приказ Минфина от 28.12.01 № 000н);
· если цель привлечения заемных средств – пополнение оборотных средств, то уплаченные проценты учитывать в составе прочих расходов.
В целях налогового учета:
Для целей налогообложения расходом признаются проценты, рассчитанные как ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенная в 1,1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях (ст. 269, гл. 25 НК РФ).
2.14. Расчеты по налогам и сборам
Учет по расчетам налогов со сборов вести на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисление штрафных санкций по налогам и сборам осуществлять бухгалтерской записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
2.15. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Для учета расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации использовать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Расчеты по добровольному страхованию отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
2.16. Расчеты с персоналом по оплате труда
Учет расчетов с персоналом по оплате труда вести на балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.
Заработная плата начисляется в последний календарный день месяца, выплачивается один раз в месяц – 5-го числа месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы.
2.17. Расчеты с подотчетными лицами
Учет вести на балансовом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные
и прочие расходы.
Утвердить приказами руководителя организации:
· перечень должностных лиц, которым разрешено получать денежные средства под отчет, с образцами подписей.
· сроки сдачи авансовых отчетов (при этом в части командировочных в пределах РФ – 3 дня со дня окончания командировки и в части командировочных за пределами РФ – 10 дней со дня окончания командировки);
· сроки внесения работником подотчетных сумм в кассу предприятия;
· порядок удержания не внесенных в кассу подотчетных сумм из заработной платы работника.
2.18. Расчеты с персоналом по прочим операциям
В целях бухгалтерского учета:
Учет вести на балансовом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Открыть к данному счету субсчета:
· расчеты по предоставленным займам;
· расчеты по возмещению материального ущерба;
Аналитический учет по счету 73 вести по каждому работнику организации.
В целях налогового учета:
В соответствии со ст. 212 и 237 части второй НК РФ материальная выгода, полученная физическим лицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, является его доходом, включаемым в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Налоговая база в этом случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Доход от экономии на процентах не включается в налоговую базу
по единому социальному налогу.
2.19. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
В целях бухгалтерского учета:
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» использовать для расчетов за предоставленные услуги (кроме услуг производственного характера).
2.20. Учет капитала
В целях бухгалтерского учета:
Учет вести на балансовом счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по каждому учредителю.
2.21. Использование прибыли
Отражать в учете на балансовом счете 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)». Аналитический учет организовать таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
Выплата дивидендов осуществляется в соответствии с решением собрания участников равными долями в следующем за отчетным годом.
2.22. Учет финансовых результатов
В целях бухгалтерского учета:
Для целей бухгалтерского учета признавать доходы и расходы исходя из требований ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации».
В целях налогового учета:
Руководствоваться нормами 25 главы НК РФ.
2.23. Учет выручки от продажи
Доходами предприятия признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности.
Выручка принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры.
2.24. Учет расходов и доходов в целях исчисления налога на прибыль
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются методом начислений.
2.25. Учет недостач и потерь от порчи ценностей
Для информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их инвентаризации, заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета расходов на продажу или на виновных лиц, использовать счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
2.26. Списание расходов будущих периодов.
В целях бухгалтерского учета:
Расходы будущих периодов – затраты, произведенные организацией
в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
Для раскрытия информации о расходах будущих периодов использовать балансовый счет 97 «Расходы будущих периодов».
Расходы будущих периодов по освоению нового вида продукции списывать на расходы отчетного периода равномерно в течение 2-х лет.
Прочие расходы будущих периодов списывать на расходы отчетного периода равномерно в течение срока действия договора.
Расходы на компьютерную программу для бухгалтерии списывать в течение 2-х лет. Расходы на обновление (обслуживание) программы относить
к текущим расходам отчетного периода.
В целях налогового учета:
Руководствоваться ст. 272 НК РФ.
Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), то расходы могут распределяться налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (абзац 3 пункта 1 статьи 272 главы 25 НК РФ).
2.27. Прибыли и убытки
В целях бухгалтерского учета:
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации.
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
· прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
· сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
· потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.) в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п.
В целях налогового учета:
Применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
2.28. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация проводится в конце года, перед составлением годового бухгалтерского баланса.
2.29. Состав инвентаризационной комиссии
В соответствии с пунктом 2.2 Приказа Минфина РФ от 01.01.01 года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация проводится постоянно действующей инвентаризационной комиссией, персональный состав которой назначается приказом руководителя.
2.30. Взыскание за недостающие, утерянные, испорченные ТМЦ
Производить с материально-ответственных лиц по фактической цене.
2.31. Организация налогового учета
Применять комбинированную систему налогового учета. Отдельные виды доходов и расходов, имеющие различный порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете, отражать в специальных налоговых регистрах.
2.32. Изменение порядка учета.
Осуществлять в случае изменения законодательства РФ.
3. Учет хозяйственных операций ограничивается одним отчетным периодом – сентябрем 20… г.
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета
на 1 сентября 20… года
Номер счета | Наименование счета | Сумма (руб) |
1 | 2 | 3 |
01 | Основные средства | 17 ,00 |
02 | Амортизация основных средств | 10 ,00 |
03 | Доходные вложения в материальные ценности | ,00 |
04 | Нематериальные активы | ,00 |
05 | Амортизация нематериальных активов | ,00 |
07 | Оборудование к установке | 21 180,00 |
08 | Вложения во внеоборотные активы | 4 ,00 |
4 ,00 | ||
09 | Отложенные налоговые активы | 25 600,00 |
10 | Материалы | ,00 |
16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 76 576,00 |
19 | НДС по приобретенным ценностям | ,00 |
20 | Основное производство | 1 ,00 |
43 | Готовая продукция | 4 ,00 |
50 | Касса | 9 000,00 |
51 | Расчетные счета | 1 ,00 |
52 | Валютные счета | 11 000,00 |
57 | Переводы в пути | 54 000,00 |
58 | Финансовые вложения | 1 ,00 |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ,00 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 5 ,00 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ,00 |
67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 8 ,00 |
68 | Расчеты по налогам и сборам в т. ч. излишне уплаченный налог на прибыль | ,00 |
40 000,00 | ||
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ,00 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | ,00 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 10 000,00 |
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 5 700,00 |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ---- |
76/1 | Расчеты с разными дебиторами | 1 ,00 |
76/2 | Расчеты с разными кредиторами | ,00 |
77 | Отложенные налоговые обязательства | 13 800,00 |
80 | Уставный капитал | 10 ,00 |
83 | Добавочный капитал | 2 ,00 |
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 6 ,00 |
96 | Резервы предстоящих расходов | 12 670,00 |
97 | Расходы будущих периодов | 1 ,00 |
98 | Доходы будущих периодов | ,00 |
ИТОГО: | ? |
Таблица 2
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
