Задания и методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине «Налоговый учет» студентами заочного отделения (стр. 1 )

ОМСКИЙ ФИЛИАЛ ФИНУНИВЕРСИТЕТА

КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И СТАТИСТИКА»

Задания и методические указания

по выполнению контрольной работы

по дисциплине «Налоговый учет»

студентами заочного отделения

Омск 2014

Задания и методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине «Налоговый учет» для студентов заочного отделения экономического профиля направления «Финансы и кредит» составлен к. э.н., доцентом кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и статистика» под ред. доцента кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и статистика», к. э.н. доцента .

Одобрена на заседании кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и статистика». Протокол № 1 от « 24 » января 2014г.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Курс налогового учета является важной дисциплиной для подготовки

бакалавров по направлению «Экономика» профиль «Финансы и кредит». Его изучение востребовано реалиями современной российской экономики. Конечная цель обучения – формирование у будущих бакалавров теоретических знаний и практических навыков по методологии и организации налогового учета доходов, расходов и прибыли. В процессе обучения студенты должны научиться самостоятельно формировать систему аналитических регистров учета доходов, расходов, активов, хозяйственных операций для целей налогообложения и обобщать накопленную в них информацию.

В процессе изучения курса "Налоговый учет" необходимо решить следующие задачи:

- формирование знаний о содержании налогового учета;

- формирование представления об учете доходов для целей налогообложения;

- формирование знаний об учете расходов для целей налогообложения;

- раскрытие порядка выявления налогооблагаемой базы по видам налогов;

- формирование навыков построения налогового учета.

В ходе изучения курса "Налоговый учет" студенты должны:

а) знать:

- основные требования к налоговому учету;

- состав доходов от реализации товаров (работ, услуг) и состав внереализационных доходов;

- состав расходов, связанных с реализацией и состав внереализационных расходов;

- состав доходов и расходов, не учитываемых для целей налогообложения;

- порядок формирования доходов и расходов по кассовому методу начисления;

б) уметь:

- сформировать систему аналитических регистров налогового учета;

- рассчитывать налогооблагаемую базу по основным налогам;

- начислять амортизацию для целей налогообложения различными методами;

- использовать различные методы оценки расходуемых материальных

ценностей;

- научиться прнименять полученные знания в практической работе;

- формировать учетную политику для целей налогообложения.

в) иметь представление:

- о предметных связях дисциплины со смежными экономическими дисциплинами изучаемыми ранее: « Экономика организаций», «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет»;

- о роли налогового учета в формировании информационной системы экономической, хозяйственной и финансовой информации.

В процессе изучения дисциплины «Налоговый учет» учебным планом предусматривается чтение лекций, проведение семинарских и практических занятий направленных на закрепление теоретических знаний студентов, самостоятельная внеаудиторная работа студентов., контрольная работа.

Для проверки знаний студентов предусмотрены следующие формы контроля: контрольная работа, включающая теоретические вопросы и решение ситуационной задачи. По итогам обучения проводится зачет

Целью контрольной работы по дисциплине «Бюджетный учет и отчетность» является овладение фундаментальными знаниями, профессиональными умениями и навыками деятельности по профилю, опытом творческой, исследовательской деятельности.

Контрольная работа является обязательной для выполнения каждым студентом.

Контрольная работа состоит из двух заданий, неотделимых друг от друга.

Первая часть – написание реферата в соответствии с вариантом задания. Вторая – решение практических задач.

При написании реферата необходимо провести поиск и изучение литературы (нормативные документы, монографии, научные сборники, учебники, учебные и методические пособия, публикации в периодических изданиях). Литература должна быть разнообразной и включать не менее 5 источников. В реферате требуется всесторонне раскрыть основные вопросы темы, показать их глубокое знание и понимание, проанализировать различные концепции и точки зрения, высказать свою позицию. Тема рефератов выбирается студентом в соответствии с порядковым номером в списке группы. При необходимости тема может быть заменена с предварительного согласия научного руководителя на свободные темы. В теме реферата могут быть раскрыты особенности налогового учета в организации, в которой работает студент.

Реферат должен состоять из титульного листа, содержания, введения, основной части, заключения, библиографии и приложений (таблицы, рисунки и т. д.). В содержании последовательно излагаются названия пунктов реферата, указываются страницы, с которых начинается каждый пункт. Во введении формулируется суть исследуемой проблемы, обосновывается выбор темы, определяется её значимость и актуальность, указываются цель и задачи реферата, даётся характеристика используемой литературы. Основная часть делится на главы и параграфы (пункты и подпункты), в которых раскрываются основные вопросы темы работы. В заключении подводятся итоги или даётся обобщённый вывод по теме реферата.

Реферат должен быть оформлен в соответствии с общеустановленными требованиями, предъявляемыми к курсовым и выпускным квалификационным работам: выполнен на листах формата А4, шрифт Times New Roman, кегль 14, интервал 1,5, нумерация страниц внизу страницы по центру. При оформлении списка литературы соблюдать требования к оформлению библиографического списка. Объем реферата – 10-15 страниц.

При решении ситуационной задачи по всем хозяйственным операциям, совершенным учреждением за год необходимо:

проставить корреспонденцию счетов;

определить суммы для исчисления налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 и Налоговым кодексом РФ;

заполнить оборотно - сальдовую ведомость;

Задача может быть представлена в рукописном или машинописном виде.

Выполненная контрольная работа является одним из оснований допуска студента к зачету.

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

1. Предпосылки и этапы становления налогового учета

2. Налоговый учет: понятие и сущность

3. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета

4. Подходы к организации налогового учета в РФ

5. Автоматизация налогового учета

6. Взаимодействие систем бухгалтерского и налогового учета: международный опыт и российская практика

7. Учетная политика для целей налогообложения: сущность и требования к ее формированию

8. Учетная политика для целей исчисления налога на прибыль

9. Учетная политика для целей исчисления НДС

10. Налоговый учет и отчетность по ЕСХН

11. Налоговый учет и отчетность по земельному налогу

12. Налоговый учет и отчетность по водному налогу

13. Налоговый учет и отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды

14. Налоговый учет и отчетность при упрощенной системе налогообложения

15. Учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

16. Особенности организации и ведения налогового учета в кредитных организациях

17. Особенности организации и ведения налогового учета в страховых организациях

18. Особенности организации и ведения налогового учета на предприятиях торговли

19. Особенности организации и ведения налогового учета на производственных предприятиях

20. Особенности налогового учета денежных средств

21. Особенности налогового учета ценных бумаг

22. Особенности налогового учета финансовых вложений

23. Налоговый учет расходов организации по производству и реализации товаров, продукции, работ и услуг

24. Налоговый учет внереализационных расходов

25. Налоговый учет расчетов с подотчетными лицами

26. Налоговый учет основных средств

27. Налоговый учет нематериальных активов

28. Налоговый учет материально-производственных запасов

29. Налоговый учет кредитных операций

30. Особенности проведения налогового аудита

31. Особенности организации налогового учета и отчетности в обособленных подразделениях

32. Налоговый учет в жилищных и жилищно-строительных кооперативах, товариществах собственников жилья

33. Особенности налогового учета в некоммерческих образовательных учреждениях и автономных учреждениях образования

34. Особенности организации и ведения налогового учета и формирования отчетности в бюджетных учреждениях.

Задание для решения ситуационной задачи

Справочные данные о

– частное предприятие, созданное в 2010 г. для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг в целях получения прибыли. Учредителями и акционерами являются российские организации и физические лица.

имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе, дочерних компаний и филиалов не имеет.

Производство осуществляется в собственном помещении и на собственном оборудовании.

Юридический адрес: Россия, ,
стр. 2. .

Расчетно-кассовое обслуживание осуществляется коммерческим банком р/с , г. Москва, , к/с .

Среднесписочная численность работников на 01.09.20…г. составила 92 человека. Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся в следующих размерах: Пенсионный фонд РФ – 22%; Фонд социального страхования РФ – 2,9%; Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%. в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001г. присвоен 9-й класс профессионального риска, размер страхового тарифа – 1%.

Выписка из Учетной политики ЗАО "Восток" на 20… г.

Приказ № 000

по закрытому акционерному обществу «Восток»

Об учетной политике предприятия на 201.. г.

29 декабря 201.. г. г. Москва

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. № 34н

Приказываю: Утвердить учетную политику на 20...г.

Раздел II. Методологические аспекты учетной политики

2.1.Учет основных средств

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (пункт 6 ПБУ 6/01).

Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств регламентируется пунктами 8-12 ПБУ 6/01.

В целях бухгалтерского учета:

Относить предметы со сроком службы более одного года к основным средствам. По объектам стоимостью менее 40000 рублей списывать на затраты по мере их отпуска в производство без начисления по ним амортизации
(с обеспечением забалансового количественного учета). Списание стоимости объекта основных средств отражается на субсчете «Выбытие основных средств», открываемому к счету 01 «Основные средства».

Переоценку основных средств организации проводить регулярно с периодичностью один раз в пять лет.

В целях налогового учета:

Относить предметы стоимостью более 40000 руб. к основным средствам. По объектам стоимостью менее 40000 рублей списывать на затраты стоимость объектов по мере их отпуска в производство без начисления по ним амортизации (с обеспечением забалансового количественного учета).

2.2. Амортизация новых и бывших в употреблении объектов основных средств

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Амортизацию начислять линейным методом, начиная с 1-го числа
месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Срок полезного
использования для целей бухгалтерского и налогового учетов устанавливать в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.02 (в редакции постановлений Правительства РФ от 09.07.03 № 000, от 08.08.03г. № 000).

Срок полезного использования приобретенных основных средств, бывших в эксплуатации, для целей бухгалтерского и налогового учетов определять с учетом уменьшения на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

2.3. Порядок учета затрат по ремонту

В целях бухгалтерского учета и налогового учета

Создавать резерв на ремонт здания производственного цеха и здания администрации. Резерв формировать в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями налогового учета.

Затраты на прочий текущий ремонт основных средств относить ежемесячно на себестоимость продукции (работ, услуг).

2.4. Учет нематериальных активов

В целях бухгалтерского учета:

В соответствии с пунктом 6 ПБУ 14/2007 нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости нематериального актива учитываются особенности его поступления в соответствии с ПБУ 14/2007.

К нематериальным активам применять линейный метод начисления амортизации. Отражать сумму начисленной амортизации на балансовом счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

В целях налогового учета:

К нематериальным активам применять линейный метод начисления амортизации (п.1 ст.259 гл.25 НК РФ).

2.5. Учет материально - производственных запасов

В соответствии с ПБУ 5/01 организация учитывает в составе материально-производственных запасов активы:

· предназначенные для производства продукции (работ, услуг);

· используемые для управленческих нужд организации.

Организация учета материально-производственных запасов (МПЗ)

Количественно-суммовым методом: на складах и в бухгалтерии организуется одновременно количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей.

С точки зрения периодичности учета, учет материальных запасов организуется на основе системы периодического учета: выявление по окончании каждого отчетного периода количества использованных и выбывших по различным причинам ТМЦ и ежеквартальное определение остатков ТМЦ.

В целях бухгалтерского учета:

Текущий учет материальных ценностей на счете 10 «Материалы» вести по учетным ценам. В качестве учетных применять договорные цены поставщиков. При оприходовании материалов, оставшихся после ликвидации основных средств учетной ценой признавать цену возможного использования материала.

Фактическую себестоимость заготовления материальных ценностей выявлять на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Учет отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам осуществлять на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». По мере списания материальных ценностей по направлениям расходования отклонение их фактической себестоимости от учетной оценки списывать пропорционально стоимости израсходованных материальных ценностей по учетным ценам.

Материалы списываются по учетным ценам. Доведение их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений.

В целях налогового учета:

Отражать в учете МПЗ по фактической себестоимости. Стоимость МПЗ списывать на затраты по фактической себестоимости по мере отпуска
в эксплуатацию.

2.6. Учет затрат на производство и оценка незавершенного производства

Для целей бухгалтерского учета

Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг вспомогательных производств организуется на счете 23 «Вспомогательные производства». Списание расходов вспомогательных производств производиться ежемесячно и распределяется согласно себестоимости потребленных цехами и службами услуг и работ.

Незавершенное производство в цехах основного производства оценивается на основании данных инвентаризации по ограниченной плановой себе-стоимости.

Расходы на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» на счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью закрываются на счет 20.

Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного период полностью списываются на счет 90 «Продажи».

Оценка окончательного брака производится по ограниченной плановой себестоимости.

Для целей налогового учета:

Считать прямыми расходами:

· все материальные затраты, учитываемые в составе прямых расходов по правилам бухгалтерского учета;

· расходы на оплату труда персонала, участвующего в производстве продукции (работ, услуг), а также страховые взносы во внебюджетные фонды и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда (тариф на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний относить на прочие расходы, связанные с производством и реализацией);

· суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции (работ, услуг);

· суммы общепроизводственных расходов в порядке их распределения по видам продукции (работ, услуг) по правилам бухгалтерского учета.

Все остальные расходы относить к косвенным расходам.

2.7. Учет готовой продукции и расходов на продажу

Для целей бухгалтерского учета:

Готовая продукция в текущем учете отражается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам, в качестве которых используется ограниченная плановая себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фактической производственной себестоимости. Для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Выпуск продукции».

Отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от учетных цен в конце отчетного месяца списывать в счет 90 «Продажи».

Расходы на продажу, как условно-постоянные, списывать ежемесячно в полном объеме в себестоимость продаж (счет 90 «Продажи»).

В состав полной себестоимости проданной продукции включаются: ограниченная плановая себестоимость, отклонения между фактической
себестоимостью и учетными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные расходы и общая сумма расходов на продажу.

Для целей налогового учета

Расходы на продажу считать косвенными расходами.

2.8. Учет денежных средств

Лимит кассы установить на уровнеруб.

2.9. Учет финансовых вложений

Для целей бухгалтерского учета:

Вести на балансовом счете 58 «Финансовые вложения». К финансовым вложениям относить паи и акции, приобретенные организацией, финансовые векселя, предоставленные займы.

В течение срока обращения ценных бумаг переоценка их стоимости не производиться.

Резерв по обесценение финансовых вложений не создавать.

Для целей налогового учета

Не принимать корректировку первоначальной стоимости ценных бумаг в качестве дохода (расхода) отчетного периода.

Не принимать суммы созданного резерва под обесценение финансовых вложений в качестве расхода отчетного периода.

2.10. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Для целей бухгалтерского учета:

Вести на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Учет на счете 60 ведется методом начисления, то есть все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности и иные имущественные объекты учета, отражаются независимо от времени оплаты.

Для целей налогового учета:

При использовании для целей налогообложения метода начислений
по кредитным и иным аналогичным договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода и не предусматривающим равномерное распределение расходов, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов ежемесячно. При этом расход определять как долю расхода, предусмотренного условиями договора, и приходящегося на соответствующий месяц.

2.11. Расчеты с покупателями и заказчиками

Для целей бухгалтерского учета:

Использовать балансовый счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Вести учет по покупателям и заказчикам с обеспечением раскрытия аналитической информации по каждому поставщику и заказчику, в разрезе по отгрузочным документам (товарно-транспортная накладная или счет).

Для целей налогового учета:

Использовать метод начислений в целях налогообложения прибыли
и руководствоваться нормами главы 25 НК РФ.

2.12. Резервы по сомнительным долгам

Резервы по сомнительным долгам не создавать.

2.13. Учет кредитов и займов

Для целей бухгалтерского учета:

Вести на балансовых счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кредиты
и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет кредитов и займов вести по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.