Учебно-методический комплекс дисциплины «Специальные налоговые режимы» (стр. 1 )

Учебно-методический комплекс дисциплины «Специальные налоговые режимы»

ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ,

БИЗНЕСА И ПРАВА

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС

ДИСЦИПЛИНЫ

«СПЕЦИАЛЬНЫЕ

НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ»

Ростов-на-Дону

2010

Учебно-методический комплекс дисциплины «Специальные налоговые режимы» подготовлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальностям 080107.65 – Налоги и налогообложение, 080105.65 – Финансы и кредит, специализация «Налоги и налогообложение».

Учебно-методический комплекс рекомендован к изданию кафедрой «Налоги и налогообложение» и утвержден Методическим советом экономического факультета Института управления, бизнеса и права.

Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной и заочной формы обучения, содержит учебную программу, учебно-тематический план дисциплины, рекомендации по проведению практических, семинарских занятий, структуру и содержание рейтинговой системы контроля знаний студентов, рекомендуемую литературу, перечень контрольных вопросов по дисциплине.

Составитель: ст. преподаватель (ИУБиП).

Рецензент: зам. зав. кафедрой «Налоги и налогообложение»,

доцент (ИУБиП).

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

Введение..................................................................................................... 4

1. Учебная программа дисциплины....................................................... 5

1.1 Содержание программы............................................................. 5

1.2 Примерное содержание практических занятий...................... 5

1.3 Рекомендуемая литература........................................................ 6

2. Учебно-тематический план дисциплины......................................... 8

3. Примеры типовых задач к практическим занятиям........................ 9

4. Рейтинговая система контроля знаний студентов........................... 25

5. Примерное содержание рейтингов для оценки контроля знаний студентов.................................................................................................................. 26

6. Задания и методика выполнения контрольной работы работы

по дисциплине........................................................................................ 58

7. Контрольные вопросы по дисциплине.............................................. 59

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система страны является важнейшим фактором развития экономики. Эффективно функционирующая система налогов должна обеспечить поступление налоговых платежей в бюджет в той мере, в которой это необходимо для финансирования государственных расходов.

Заложенные в налоговую систему Российской Федерации принципы во многом основаны на добросовестном исполнении налогоплательщиками своих налоговых обязанностей, что невозможно достичь без понимания лицами, на которых возложена обязанность уплатить налог, необходимости и важности добросовестного исполнения налоговых обязательств. В свою очередь добросовестное исполнение налоговых обязанностей предполагает знание основ налогообложения, их правильное применение на практике, своевременную и полную уплату налогов.

Получение знаний в области налогов и налогообложения, повышение их качества, приобретение навыков в налоговой практике – неотъемлемая часть подготовки специалистов в области налогов и налогообложения.

Цель изучения дисциплины – рассмотреть состав и социально-экономическое значение налогов, относимых к специальным налоговым режимам, их роль в формировании бюджетов всех уровней, основные теоретические и методологические подходы по налогообложению юридических лиц и предпринимателей, порядок определения налоговой базы по каждому виду налогов, механизм исчисления и уплаты налогов.

Задачи дисциплины – ознакомить студентов с составом налогов, относимых к специальным налоговым режимам, методикой исчисления каждого налога, особенностями формирования налоговой базы по каждому налогу, практикой применения положений Налогового кодекса Российской Федерации.

Изучив данную дисциплину, студент должен:

- знать виды налогов, относимых к специальным налоговым режимам, их характеристики, основные законодательные акты, регламентирующие порядок их применения;

- получить практические навыки по производству расчетов налоговой базы и исчислению налогов;

- уметь анализировать налоговые ситуации, возникающие в практике.

1.УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

1.1 Содержание программы

ТЕМА 1. Специальные системы налогообложения

Специальные системы налогообложения, понятие, объективная необходимость их применения. Правовое регулирование специальных налоговых режимов. Опыт применения специальных налоговых режимов в зарубежных странах.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения: сфера применения, объекты налогообложения, налоговые ставки, порядок исчисления налоговой базы и расчетов с бюджетом, сроки уплаты налогов.

ТЕМА 2. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и в свободных экономических зонах

Особенности определения объекта налогообложения, особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, акциза, налога на прибыль. Субъекты и порядок использования льготного налогообложения в свободных экономических зонах.

ТЕМА 3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Единый сельскохозяйственный налог, общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, налогоплательщики, объект налогообложения, порядок признания доходов и расходов, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Направления совершенствования. Роль налога в формировании доходов бюджета.

1.2 Содержание практических занятий

1. Определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, средней численности работников за налоговый (отчетный) период для применения упрощенной системы налогообложения.

2. Порядок исчисления налоговой базы по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.

3. Особенности учета расходов на приобретение основных средств при исчислении единого налога.

4. Особенности учета при исчислении единого налога отдельных видов расходов.

5. Особенности исчисления налоговой базы по упрощенной системе налогообложения при выбытии основных средств.

6. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.

7. Порядок переноса убытков на следующие налоговые периоды при применении упрощенной системы налогообложения.

8. Пример заполнения налоговой декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.

9. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

10. Порядок определения физических показателей для отдельных видов деятельности.

11. Порядок определения корректирующих коэффициентов при расчете единого налога для отдельных видов деятельности.

12. Порядок определения суммы единого налога, подлежащей уплате в бюджет.

13. Пример заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

14. Порядок расчета налога на добычу полезных ископаемых.

1.3 Рекомендуемая литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст. – М.: Издательская группа НОРМА ИНФРА-М, 1999. – 138 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон Российской Федерации от 01.01.01 года «О соглашениях о разделе продукции» (в редакции от 01.01.01 года) // Российская газета, 11.01.1996. – № 5.

Дополнительная литература:

1. Смирнова налог на вмененный доход как механизм регулирования экономической активности индивидуальных предпринимателей // Налоговый вестник, 2003. – № 3. – С. 9.

2. О реформировании системы налогообложения при добыче полезных ископаемых // Налоговый вестник, 2003. – № 7. – С. 8.

3. Андреев порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник, 2003. – № 1. – С. 61.

4. Андреев налогообложения малого бизнеса // Налоговый вестник, 2003. – № 3. – С. 62.

5. О порядке заполнения налоговых деклараций по единому налогу // Налоговый вестник, 2003. – № 4. – С. 80.

6. Андреев налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник, 2003. – № № 5, 7, 8-12.

7. Волошина налог на вмененный доход // Налоговый вестник, 2003. – № 2. – С. 62.

8. Волошина система налогообложения // Налоговый вестник, 2003. – №.№ 3-5.

9. Волошина учет // Налоговый вестник, 2003. – №№ 7-12.

10. Воробей на нефтепродукты // Налоговый вестник, 2003. – № 7. – С. 32.

11. Грызлова для налогоплательщиков, уплачивающих налог на добычу полезных ископаемых при добыче нефти // Налоговый вестник, 2003. – № 12. – С. 70.

12. Об исчислении и уплате налога на добычу полезных ископаемых // Налоговый вестник, 2003. – № 12. – С. 62.

13. О налоге на прибыль и применении упрощенной системы налогообложения // Налоговый вестник, 2003. – № 4. – С. 23.

14. Смирнов комплекс: проблемы определения налоговой базы и системы налогообложения // Налоговая политика и практика, 2003. – № 11. С. 3.

15. Нечипорчук порядок исчисления акцизов по нефтепродуктам в 2003 году // Налоговая политика и практика, 2003. – № 2. – С. 22.

16. Федоров системы при пользовании природными ресурсами // Налоговая политика и практика, 2003. – № 1. – С. 16.

17. Юмаев вопросы исчисления и уплаты НДПИ при разработке месторождений углеводородного сырья // Налоговая политика и практика, 2003. – № 7. – С. 18.

18. Соглашения о разделе продукции: порядок налогообложения // Финансовая газета, 2003. – № 34, 35.

19. О налогообложении при выполнении соглашений о разделе продукции // Налоговый вестник, 2004. – № 1.

20. Салина деятельности, связанной с реализацией соглашений о разделе продукции // КонсультантПлюс.

21. Самойлова инвестора при исполнении соглашений о разделе продукции // Финансы, 2003. – № 11.

2. УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ План ДИСЦИПЛИНЫ

Очная форма обучения

Наименование тем	Всего	в том числе:	Самостоятельная работа
аудиторные	из них
лекции	практические
1	2	3	4	5	6
Тема 1. Специальные системы налогообложения	34/26	18/6	8/4	10/2	16/20
Тема 2. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и в свободных экономических зонах	27/23	14/3	8/2	6/1	13/20
Тема 3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей	11/23	6/3	4/2	2/1	5/20
ИТОГО	72/72	38/12	20/8	18/4	34/60

3. ПРИМЕРЫ ТИПОВЫХ ЗАДАЧ К

ПРАКТИЧЕСКИМ ЗАНЯТИЯМ

ЗАДАЧА 1

Налогоплательщик (организация) в течение отчетного периода (полугодие) получил доход и понес расходы, связанные с осуществлением деятельности. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик получил доход 237000 рублей и расходы, связанные с осуществлением деятельности, в сумме 235000 рублей.

Необходимо:

- определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам отчетного периода 9 месяцев;

- указать срок уплаты налога в бюджет по итогам отчетного периода;

- указать срок подачи декларации по итогам отчетного периода.

ЗАДАЧА 2

Организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в налоговом периоде получен доход в сумме 350000 рублей и осуществлены расходы, связанные с получением дохода в сумме 200000 рублей. Объект налогообложения – доходы. Организацией в налоговом периоде внесены взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 10800 рублей.

Необходимо:

- рассчитать величину налоговой базы и указать значение налоговой ставки для исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения;

- исчислить сумму единого налога по итогам налогового периода;

- определить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

ЗАДАЧА 3

Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения по объекту налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода получил доход в сумме 375000 рублей и осуществил расходы в сумме 211000 рублей. В течение налогового периода им уплачены авансовые платежи единого налога: за первый квартал – 1500 рублей, за первое полугодие – 4300 рублей (5800 – 1500), за девять месяцев – 4300 рублей (10100 – 4300 – 1500).

Необходимо:

- рассчитать величину налоговой базы и указать значение налоговой ставки для исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения;

- исчислить сумму единого налога по итогам налогового периода;

- определить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода, и срок уплаты налога.

ЗАДАЧА 4

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения – доходы, по итогам налогового периода получил доход в сумме 573000 рублей. В этом же периоде им осуществлена оплата взносов на обязательное пенсионное страхование за себя и работников в сумме 47925 рублей, а также выплачены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств налогоплательщика в сумме 3155 рублей.

Необходимо:

- рассчитать величину налоговой базы и указать значение налоговой ставки для исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения;

- исчислить сумму единого налога по итогам налогового периода;

- определить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода, и срок уплаты налога.

ЗАДАЧА 5

Организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения по объекту доходы, получены:

- выручка от реализации товаров – 1275000 рублей;

- выручка от реализации работ – 135000 рублей;

- выручка от оказания услуг – 127350 рублей;

- дивиденды от участия в других организациях – 13000 рублей;

- арендная плата – 32575 рублей;

- имущество на безвозмездной основе стоимостью на основании оценки – 27650 рублей;

- предварительная оплата за приобретение товаров по договору – 100000 рублей;

- кредитные средства – 500000 рублей.

Необходимо:

- произвести группировку указанных поступлений на доходы от реализации и внереализационные доходы, и доходы, не подлежащие налогообложению;

- определить сумму дохода, подлежащего включению для расчета налоговой базы по единому налогу;

- исчислить сумму единого налога за налоговый период.

ЗАДАЧА 6

Организацией приобретен 15 марта 2004 года грузовой автомобиль за 275000 рублей, который используется в производственной деятельности с целью получения дохода. В 2004 году данная организация применяет упрощенную систему налогообложения по объекту налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Приобретение автомобиля оплачено 5 апреля 2004 года. Автомобиль введен в эксплуатацию 1 апреля 2004 года. Расходы организации за налоговый период составили 2363000 рублей.

Необходимо:

- рассчитать расходы организации, уменьшающие величину полученного в налоговом периоде дохода;

- указать дату учета для целей налогообложения расходов по приобретению автомобиля.

ЗАДАЧА 7

С 1 января 2004 года организация применяет упрощенную систему налогообложения по объекту налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. До перехода на упрощенную систему налогообложения были приобретены основные средства со сроком полезного использования 5 лет. Остаточная стоимость основных средств на дату перехода на упрощенную систему налогообложения составила 836000 рублей. Расходы, связанные с осуществлением деятельности и получения дохода, составили 2754000 рублей.

Необходимо:

- рассчитать сумму остаточной стоимости основных средств, подлежащую включению в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу за первый год применения упрощенной системы налогообложения и последующие годы;

- рассчитать сумму расходов, подлежащую учету в составе затрат при определении налоговой базы для исчисления единого налога за налоговый период 2004 года;

- рассчитать сумму остаточной стоимости основных средств, подлежащую учету при исчислении авансовых платежей по итогам отчетных периодов за квартал, полугодие и 9 месяцев 2004 года.

ЗАДАЧА 8

Организация, перешедшая на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2004 года, использует в своей деятельности основные средства, приобретенные до перехода на упрощенную систему налогообложения остаточной стоимостью 467000 рублей, со сроком полезного использования 17 лет. Расходы, связанные с осуществлением деятельности и получением дохода в налоговом периоде 2004 года, составили 877000 рублей.

Необходимо:

- рассчитать сумму остаточной стоимости основных средств, подлежащую включению в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу за первый год применения упрощенной системы налогообложения и последующие годы;

- рассчитать сумму расходов, подлежащую учету в составе затрат при определении налоговой базы для исчисления единого налога за налоговый период 2004 года;

- рассчитать сумму остаточной стоимости основных средств, подлежащую учету при исчислении авансовых платежей по итогам отчетных периодов за квартал, полугодие и 9 месяцев 2004 года.

ЗАДАЧА 9

Организация, перешедшая на применение упрощенной системы налогообложения, ввела 19 июля 2004 года в эксплуатацию основные средства. Основные средства приобретались в различные периоды времени:

- в период применения упрощенной системы налогообложения на сумму 735000 рублей;

- до перехода на упрощенную систему налогообложения:

со сроком полезного использования до трех лет – на сумму 215000 рублей;

со сроком полезного использования от трех до 15 лет – на сумму 600000 рублей;

со сроком полезного использования свыше 15 лет – на сумму 1000000 рублей.

На момент применения упрощенной системы налогообложения и введения в эксплуатацию остаточная стоимость основных средств не изменилась.

Необходимо:

- рассчитать сумму остаточной стоимости основных средств, подлежащую включению в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу за первый год применения упрощенной системы налогообложения и последующие годы.

ЗАДАЧА 10

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения в отчетном периоде по объекту доходы, уменьшенные на величину расходов, использует в производстве товаров сырье, приобретаемое у сторонней организации.