Финансовое право (стр. 3 )

- санкций за нарушение порядка применения цен.

- административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения, валютного законодательства и законодательства в области экспортного контроля, санкций за нецелевое использование бюджетных средств.

Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.

4. доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных кредитов.

В соответствии со ст. 6 БК РФ, доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти Российской федерации, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета лишь с момента совершения банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет.

Доходы федерального бюджета ежегодно утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете, региональные доходы – законами субъектов РФ о бюджете субъектов РФ на текущий год, а муниципальные доходы – постановлениями представительных органов местного самоуправления о ежегодном бюджете муниципального образования.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

Таким образом, доходная часть государственного бюджета, в отличие от расходной, показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют их на содержание государства из своих доходов. Расходная же часть показывает, на какие цели направляются аккумулируемые сформированные государством средства.

Ст. 47 БК РФ определены собственные доходы бюджетов, к которым относятся:

- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты на основании законодательства РФ;

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из федерального фонда компенсации и (или) региональных фондов компенсаций.

Следовательно, собственные доходы – это налоговые и неналоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом полностью или частично на постоянной основе федеральными законами либо законами субъектов РФ, а также вводимые региональными и местными представительными органами власти по законодательству Российской Федерации и направляемые в региональные или местные бюджеты.

Собственные доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет:

- доходов от региональных налогов и сборов;

- доходов от федеральных налогов и сборов;

- безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней;

- доходов от использования имущества субъекта РФ;

- части прибыли государственных унитарных предприятий, имущество которых находится в собственности субъекта РФ, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей;

- штрафов и иных поступлений.

Собственные доходы местных бюджетов формируются за счет:

- средства самообложения граждан – это разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения;

- доходов от местных налогов и сборов;

- доходов от региональных налогов и сборов;

- доходов от федеральных налогов и сборов;

- безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, включая дотации и иные средства финансовой помощи;

- часть прибыли муниципальных предприятий, остающееся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей;

- штрафов, установление которых согласно федеральному закону отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

- добровольных пожертвований;

- иных поступлений.

Таким образом, налоги иные обязательные платежи являются основным источником доходов государства и муниципальных образований.

5.Государственный кредит (от лат. creditum – ссуда, долг) с юридической точки зрения представляет собой регламентируемые законодательством правоотношения между государством и юридическими и физическими лицами по поводу аккумуляции на добровольны началах государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на основе возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

Государственный кредит как финансово-правовая категория представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения:

- возникающие из государственных займов (кредитов), осуществляемых путем выпуска ценных бумаг; принятых на себя Российской Федерацией, субъектом РФ гарантий по обязательствам третьих лиц; обязательственные отношения, вытекающие из заключенных от имени РФ кредитных соглашений и договоров с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

- по поводу представления Российской Федерацией как кредитором иностранным государствам, их юридическим лицам, международным организациям, бюджетам другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, юридическим лицам бюджетных средств на возвратной, срочной, безвозмездной или возмездной основе;

- складывающиеся в процессе управления государственным кредитом.

В соответствии с Конституцией РФ и федеральными законами, Президент РФ:

- определяет основные направления долговой политики как элемента внутренней и внешней политики государства (ст. 84 Конституции РФ);

- обращается к Федеральному Собранию с ежегодными посланиями об основных направлениях внутренней и внешней политики государства, в том числе долговой (ст. 84 Конституции РФ);

- координирует деятельность органов всех ветвей государственной власти, в том числе в области долговой политики государства.

Государственный кредит основан на главных принципах – добровольность, срочность, возвратность и возмездность. Однако, особенностями государственного кредита являются:

- свойственное всем финансово-правовым отношениям между государством и юридическими и физическими лицами привилегированное положение государства. Государство, являясь должником, обладает исключительными правами в данном правоотношении. Кредиторы государства не имеют прав по применению мер принуждения к должнику, как например, в частноправовых отношениях (банковский кредит);

- государство, осуществляя долгосрочный займ, не обеспечивает выполнение своих обязательств ни залогом, никаких другим способом (например, выплатой компенсации ущерба, понесенной в результате просрочки выполнения обязательств).

История финансового права России знает примеры совершенно необоснованных с правовой точки зрения решений, касающихся управления государственным долгом. Так, в январе 1918 года постановлением Всероссийского центрального исполнительного комитета были аннулированы все без исключения обязательства по российским государственным ценным бумагам, т. е. государство отказалось от долговых обязательств перед кредиторами.

Долговые обязательства Российской Федерации могут быть:

- краткосрочными (до одного года);

- среднесрочными (от 1 года до 5 лет);

- долгосрочными (от 5 лет до 30 лет).

Долговые обязательства погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет. Изменения условий, в том числе сроков выплаты, размера процентных платежей и срока обращения выпущенного в обращение государственного займа, не допускаются.

В зависимости от того, у какого субъекта возникают долговые обязательства, в финансово-правовой науке различают:

- государственный долг Российской Федерации;

- государственный долг субъекта РФ;

- муниципальный долг.

Государственный долг субъекта РФ – это совокупность долговых обязательств субъекта РФ.

Муниципальный долг – это совокупность долговых обязательств муниципального образования (ст. 99-100 БК РФ).

В зависимости от валюты, в которой выражены долговые обязательства государства, государственный долг может быть внешним или внутренним.

Предельные объемы государственного внутреннего долга и государственного внешнего долга на очередной финансовый год утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Внутренний государственный долг составляет сумма задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам (облигациям) и невыплаченным по ним процентам.

Государственные заимствования являются самой распространенной формой государственного долга и представляют собой передачу в собственность Российской Федерации денежных средств, которые Российская Федерация обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа (ст. 6 БК РФ).

Государственные заимствования осуществляются путем выпуска Российской Федерацией ценных бумаг от своего имени, а также путем заключения РФ как заемщиком кредитных соглашений (договоров) с кредиторами, перечень которых установлен законом (ст. 98 БК РФ).

Таким образом, государственные займы – это кредитные отношения между государством () и его кредиторами – юридическими и физическими лицами, которые оформлены выпуском и размещением среди этих кредиторов государственных ценных бумаг.

В соответствии с законодательством, государственные ценные бумаги могут быть выпущены в виде облигаций или иных ценных бумаг, относящихся к эмиссионным ценным бумагам.

Обслуживание государственного долга Российской Федерации представляет собой операции (действия) по размещению, выплате доходов и погашению долговых обязательств Российской Федерации.

Государственный внутренний долг обслуживают за счет средств федерального бюджета Банк России и его учреждения.

Операции государственного внешнего долга Российской Федерации перед иностранными кредиторами, долга иностранных государств перед РФ осуществляет специальный агент Правительства РФ – Банк внешнеэкономической деятельности СССР (Внешэкономбанк), правовой статус которого определен Указом Президента РФ «О некоторых вопросах деятельности Банка внешнеэкономической деятельности СССР». К компетенции Банка также относится выверка задолженности бывшего СССР перед кредиторами, но в основном полномочиями Банка является сфера обслуживания государственного внешнего долга.

Финансовый контроль осуществляет Счетная палата Российской Федерации.

Управление государственным внутренним долгом представляет собой комплекс действий государства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий выпущены займов, размещению новых долговых обязательств.

Выплата доходов производится из средств бюджета. В условиях, когда обычные доходы бюджета не позволяют осуществить такие выплаты, существует несколько способов привлечения необходимых для этого денежных ресурсов:

1. Осуществление дополнительной денежной эмиссии (как правило, влечет за собой инфляцию);

2. Введение новых налогов (влечет ухудшение социально-экономического положения населения).

3. Рефинансирование - это погашение старой задолженности государства с помощью выпуска новых займов). При этом уполномоченный орган (Казначейство или Минфин) организует продажу облигаций долгосрочных займов за наличные деньги, а вырученные средства использует для погашения краткосрочных ценных бумаг.

До введения в действие БК РФ использовались следующие инструменты управления государственным долгом:

1.  Пролонгация государственного долга – это продление срока действия обязательства с целью облегчения выплаты долга.

2.  Конверсия – это изменение доходности государственного займа путем уменьшения или увеличения процентной ставки дохода, выплачиваемого государством своим кредиторам. Выделяются несколько видов: факультативная ( кредиторы могут отказаться или согласиться с новыми условиями), обязательная (кредиторы могут принять новые условия или получить обратно внесенную сумму), принудительная (предполагает одностороннее изменение условий займа). Применяется в тех случаях, когда у государства отсутствует достаточное количество финансовых средств, чтобы погасить доги.

3.  Консолидация – это изменение срока действия ранее выпущенных займов с целью легальной отсрочки платежа.

4.  Унификация – это объединение обращающихся займов в один выпускаемый. Особенностью данной операции является то, что она проводится, как правило, одновременно с изменением ставки процента (конверсией) и (или) срока обращения (консолидацией).

5.  Отсрочка погашения займов используется тогда, когда дальнейшее активное развитие операций по выпуску новых займов неэффективно для государства.

6.  Аннулирование государственного долга – это отказ государства от долговых обязательств.

История финансового права России знает примеры совершенно необоснованных с правовой точки зрения решений, касающихся управления государственным долгом. Так, в январе 1918 года постановлением Всероссийского центрального исполнительного комитета были аннулированы все без исключения обязательства по российским государственным ценным бумагам, т. е. государство отказалось от долговых обязательств перед кредиторами.

7.  Также при недостатке средств используется рефинансирование (см. выше).

В настоящее время эти инструменты не используются, поскольку их применение наносит ущерб репутации государства как заемщика.

Новыми инструментами управления государственным долгом на современном этапе стали свопы (операции по обмену обязательствами для их улучшения), фьючерсы и опционы (сделки купли-продажи ценных бумаг с отсрочкой исполнения на биржевом и внебиржевом рынках).

Однако, устоявшегося нормативного, а тем более законодательного закрепления в российском праве эти новые инструменты еще не получили.

6. Государственные расходы – это затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества:

- на государственное управление;

- оборону страны;

- развитие производства;

- социально-экономические и культурные потребности.

Государственные расходы осуществляются разными способами: финансированием и путем предоставления бюджетных кредитов.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные.

Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам и государственным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус».

Капитальные расходы бюджетов – это часть расходов бюджетов,

- обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая в себя статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;

- средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам;

- расходы на проведение капитального ремонта;

- иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством;

- расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований.

Текущие расходы бюджетов – это часть расходов бюджетов,

- обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений;

- оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме субсидий, дотаций и субвенций на текущее функционирование;

- другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Бюджетные средства предоставляются в формах:

- ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

- средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

- трансфертов населению;

- ассигнований на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством;

- бюджетных кредитов юридическим лицам (налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей);

- субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

инвестиций в уставные капиталы действующих и вновь создаваемых юридических лиц;

- кредитов иностранным государствам;

- кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

- средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных и муниципальных гарантий.

Трансферты населению - это бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению пенсий, стипендий, пособий, компенсаций. других социальных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательствами субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления.

Государственный или муниципальный контракт – это договор, заключенный органом государственной власти или органом местного самоуправления, бюджетным учреждением с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходах соответствующего бюджета. Государственный и муниципальный контракты размещаются на конкурсной основе, если иное не установлено федеральными законами. Эти контракты содержат обязательное условие о выплате неустойки при нарушении исполнителем условий контракта.

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются соответствующим бюджетом при условии включения их в федеральную целевую программу, региональную целевую программу либо в соответствии с решением федерального органа исполнительной власти, органа исполнительной власти субъекта РФ или органа местного самоуправления.

7. Финансирование – это безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств в разных формах для осуществления соответствующей деятельности. Безвозмездность и безвозвратность финансирования отличают его от кредитования, предоставления ссуд на основе возвратности и возмездности.

Расходы государственного бюджета – это прямые затраты государства, связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств.

Принципы организации государственных расходов:

- строго целевое направление средств;

- максимальная эффективность использования, т. е. обеспечение необходимого результата при минимальных затратах;

- соблюдение режима экономии;

- осуществление финансового контроля в целях обеспечения соблюдения государственной финансовой дисциплины.

Сметно-бюджетное финансирование – это безвозвратное и безвозмездное предоставление денежных средств из бюджета в соответствии с утвержденной сметой. Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов – смет расходов.

На сметно-бюджетном финансировании находятся учреждения социальной сферы: образовательные учреждения, учреждения охраны здоровья и физической культуры, учреждения культуры. Также в таком порядке финансируются затраты на национальную оборону (содержание вооруженных сил, закупку вооружений и военной техники, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, капитальное строительство, пенсии военным пенсионерам), на ликвидацию вооружений, включая выполнение международных обязательств.

Важное направление использования государственных средств – расходы на управление. Из федерального бюджета финансируются расходы на Управление делами Президента РФ, Государственную Думу, министерства и ведомства Российской Федерации, органы государственного управления.