Финансовое право (стр. 1 )

Институт Открытого Образования

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Конспект лекций

для студентов специальности

080«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ

Составители:

Шахты 2009

Тема 1. Предмет, метод, система, источники финансового права

Российской Федерации

План.

1.Понятие и предмет финансового права.

2.Система и источники финансового права.

3.Понятие и виды финансово-правовых норм.

1. Предмет и понятие финансового права

Предназначение финансового права заключается в правовом регулировании финансовых правоотношений, четкого закрепления прав, обязанностей и ответственности субъектов. Посредством его норм финансовая система приводится в действие и используется государством и органами местного самоуправления в соответствии со стоящими перед ними задачами.

Область финансов и отдельные их стороны затрагивают нормы и других отраслей права. В связи с финансовой деятельностью государства и органов местного самоуправления возникают, помимо финансовых, другие общественные отношения, которые не относятся к предмету финансового права: например, трудовые, гражданские и др., регулируемые соответствующими отраслями права. Финансовое же право распространяется только на финансовые отношения.

Итак, финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые воз­никают в процессе образования (формирования), распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муниципальных образований, необходимых для реализации их задач.

Финансовое право закрепляет структуру финансовой системы, распределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением , а на основе этих исходных норм регулирует отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, от лица которых выступают соответствующие государственные или муниципальные органы.

Следовательно, предмет финансового права — это общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач.

В финансовых отношениях, являющихся предметом финансового права, можно выделить следующие их группы:

а) между Российской Федерацией, ее субъектами, муниципальными образованиями и административно-территориальными единицами , возникающие в связи с распределением финансовых ресурсов страны;

б) между финансовыми и налоговыми органами государства, с одной стороны, и предприятиями, организациями, учреждениями, с другой, — в связи с выполнением финансовых обязательств перед государством, муниципальными образованиями, распределением между ними или расходованием государственных и муниципальных денежных средств;

в) между государственными (муниципальными) финансово-кредитными органами в связи с образованием, распределением и использованием соответствующих государственных (муниципальных) денежных фондов и ресурсов (бюджетных, внебюджетных, кредитных, страховых);

г) между государственными, в том числе казенными, и муниципальными предприятиями, организациями, учреждениями, с одной стороны, и их вышестоящими государственными (муниципальными) органами, с другой, — в связи с распределением и использованием в соответствующих отраслях экономики и сферах социальной жизни бюджетных или кредитных ресурсов, а также собственных средств предприятий, организаций, учреждений;

д) между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой, — в связи с образованием и распределением государственных кредитных ресурсов и централизованных страховых фондов;

е) между финансово-кредитными органами государства, с одной стороны, и физическими лицами, с другой, — в связи с выполнением обязанностей последних по внесению платежей в государственные (муниципальные) денежные фонды (в бюджет, внебюджетные целевые фонды).

Данная классификация проведена по субъектному составу отношений.

В нормах финансового права закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, методы аккумуляции средств в государственные и муниципальные денежные фонды, виды используемых для формирования этих фондов платежей, порядок их взимания. Они регулируют также порядок получения и использования государственных и муниципальных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий, организаций, учреждений и т. п.

Регулируя эти отношения, нормы финансового права закрепляют права и обязанности государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, граждан.

Российское право в целом, как и его отрасли в отдельности, в том числе финансовое право, характеризуются определенными принципами, т. е. основополагающими началами, правилами и требованиями, выражающими его (права) наиболее существен­ные особенности и целенаправленность.

Принципы права носят общеобязательный характер, поскольку они закреплены непосредственно в правовых нормах или выводятся логически из их совокупности.

Основными общеотраслевыми принципами действующего финансового права можно назвать следующие:

приоритетность публичных интересов в правовом регулировании финансовых отношений;

социальная направленность финансово-правового регулирования;

федерализм, единство финансовой политики и денежной системы, равноправие субъектов РФ в области финансовой деятельности, самостоятельность органов местного самоуправления;

распределение функций в области финансовой деятельности на основе разделения законодательной (представительной) и исполнительной властей,

гласность в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;

участие граждан РФ в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;

плановость и законность.

Основной метод финансово-правового регулирования — императивный, проявляющийся во властных предписаниях одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства или муниципальных образований и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями. Такой метод свойствен и ряду других отраслей права, например административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия.

По своему содержанию эти предписания касаются порядка и размеров платежей в государственную или муниципальную казну, целей использования государственных и муниципальных денежных средств и т. п. Такой метод способствует своевременному и в полном объеме поступлению средств в распоряжение государства (или муниципальных образований), их использованию по целевому назначению в соответствии с государственными (муниципальными) планами и программами, соблюдению режима экономии.

Финансово-правовому регулированию свойственны и иные методы: рекомендации, согласования и т. п. В настоящее время такие методы получают все более широкое применение (это обусловлено повышением уровня самостоятельности субъектов Федерации, органов местного самоуправления, предприятий, организаций и учреждений). Так, федеральное законодательство содержит рекомендации субъектам РФ о преобразовании их внебюджетных целевых фондов в бюджетные, устанавливает отдельные налоги, о введении которых принимают решения представительные органы государственной власти субъектов РФ.

2. Система и источники финансового права

Система российского финансового права — это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в определенной последовательности.

В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты.

Наиболее крупные подразделения российского финансового права — части: Общая и Особенная. К Общей части относятся нормы финансового права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и мето­ды финансовой деятельности государства и муниципальных образований, систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение их полномочий в этой области, основные черты финансово-правового положения других субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения, общие положения об организации финансового контроля, его формы и методы и другие подобные им финансово-правовые нормы. Они действуют в масштабе всей финансовой деятельности государства (и муниципальных образований) и имеют для нее общее значение.

Нормы Общей части финансового права конкретизируются в его Особенной части, которая состоит из нескольких разделов и подотраслей, включающих в себя соответствующие финансово-правовые институты. Каждое из этих подразделений представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих группу однородных финансовых отношений.

Финансово-правовой институт объединяет правовые нормы, регулирующие более узкую и близкую по содержанию группу финансовых отношений, чем разделили подотрасль. В последние по признаку однородности регулируемых отношений входит несколько финансово-правовых институтов. Всем этим отношениям свойственны общие отличительные черты.

В последнее время некоторые крупные подразделения финансового права стали именоваться его подотраслями — бюджетное право, налоговое право. Названные подотрасли получили в системе финансового права в сравнении с ее другими подразделениями более четкое оформление и разработанную структуру, что выра­зилось в принятии Бюджетного и Налогового кодексов РФ. В совокупности норм этих подотраслей выделены, в частности, нормы общего характера (общие положения), что свойственно хорошо развитым крупным подразделениям отрасли права (например, наследственное право в гражданском праве)2.

Подотрасли финансового права, как, например, налоговое право могут входить в раздел «Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов», состоящий помимо института налогового права также из институтов неналоговых доходов. Однако в целом по финансовому праву такой последовательной группировки правовых норм по разделам, подотраслям, институтам пока еще не имеется.

В Особенную часть финансового права входят разделы, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области:

а) бюджетной системы;

б) внебюджетных государственных и муниципальных денежных фондов;

в) финансов государственных и муниципальных предприятий;

г) государственных и муниципальных доходов;

д) государственного и муниципального кредита;

е) организации страхования;

ж) государственных и муниципальных расходов;

з) банковского кредитования;

и) денежного обращения и расчетов;

к) валютного регулирования.

В системе финансового права находит отражение финансовая система Российской Федерации как объективно существующая экономическая основа. Единство финансов получила правовое выражение в Общей части. Построение Особенной части отражает состав его финансовой системы, выделение в ней нескольких звеньев. В результате бюджетная система, государственный, муниципальный и банковский кредит, организация страхования получили правовое оформление в виде соответствующих разделов финансового права.

Источники финансового права Российской Федерации — это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов Федерации) и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.

Трехуровневый состав — характерная особенность источников российского финансового права, вытекающая из федеративного устройства государства и действия органов местного самоуправления, из разграничения компетенции по правовому регулированию финансовых отношений между федеральными, региональными (субъектов РФ) органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Главный источник финансового права — Конституция РФ, на основе которой приняты конституции и уставы субъектов Федерации, а также уставы муниципальных образований. В Конституции РФ закрепляются основы правовой организации финансовой деятельности государства в целом и по отдельным ее направлениям.

Чуть ниже рангом – федерально-конституционные законы. К ним относятся, например, законы о Правительстве Российской Федерации идр.

Далее следуют федеральные законы, например, о местном самоуправлении, о банках, об организации страхования и др.

Следующие в иерархии источников права - законы и акты органов исполнительной власти разных уровней. В настоящее время расширяется сфера регулирования финансовых отношений законодательными актами, что важно для повышения авторитетности финансово-правовых норм. Появилось большое число законов РФ, относящихся к разным сферам финансовой деятельности: о налогах различных видов, о налоговых органах, о валютном регулировании и т. д.

Нормы финансового права содержатся в актах главы государства и органов исполнительной власти: указах Президента и постановлениях Правительства РФ (например, постановлением Правительства РФ устанавливаются ставки таможенной пошлины). Акты органов исполнительной власти субъектов Федерации, принятые по соответствующим вопросам, также могут быть источниками финансового права.

Большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов — Министерства финансов РФ, Центрального банка России, Министерства РФ по налогам и сборам и др. (приказы, инструкции и иные).

Источники финансового права.

Важнейший источник финансового права – 1) Конституция РФ, принятая 12 декабря 1993 года. Нормы конституционного права гарантируют свободу предпринимательства и иной не запрещенной законом деятельности, обеспечивают право частной собственности. Также они закрепляют обязательность уплаты установленных налогов и сборов, принципы организации обращения финансов, систему принятия законов, связанных с бюджетных финансированием. Особое внимание в конституционном праве уделено бюджетной деятельности, системе разработки и принятия бюджета.

2) Гражданский кодекс РФ (ГК РФ). ГК содержит нормы права, определяющие такие категории, как «юридическое лицо», «физическое лицо», хоз. товарищества и т. п. Также ГК РФ прямо регулирует правоотношения между субъектами финансового права – предпринимателями и государственными органами;

3) Нормы финансового права содержит и Уголовный кодекс РФ, вступивший в силу с 01.01.1997 г., это, в частности, ст.172 «о незаконной банковской деятельности», ст.176, устанавливающая ответственность за незаконное получение кредита и др.;

4) КоАП, вступивший в силу с 01 июля 2002 года (с последующими изменениями и дополнениями), в частности его статьи, связанные с валютным регулированием, нарушением государственной дисциплины цен и др.;

5) Новый Таможенный кодекс;

6) ФЗ;

7) подзаконные акты: Указы Президента, постановления Правительства, акты финансовых органов: ЦБ России, Минфина РФ, Госналогслужбы и др.

8) акты органов исполнительной власти, акты муниципального самоуправления.

В России судебный прецедент не играет роли источника финансового права, т. к. по смыслу ст. 126 и 127 Конституции высшие судебные инстанции – Пленумы Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного суда РФ в своих постановлениях дают лишь разъяснения по вопросам судебной практики.

Тема 2. Основы бюджетного права РФ

План.

1.  Понятие бюджета. Источники бюджетного права.

2.  Бюджетное устройство РФ.

3.  Бюджетный процесс.

4.  Общая характеристика правового регулирования государственных доходов.

5.  Понятие государственного кредита.

6.  Правовое регулирование государственных расходов

7.  Понятие и принципы бюджетного финансирования. Виды смет.

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Как правовая категория, бюджет представляет собой основной финансовый план государства, где определены его доходы и расходы. В тоже время, бюджет в материальном смысле – это общегосударственный фонд денежных средств, которые по мере поступления используются в соответствии с расходными статьями.

Таким образом, реально действующий бюджет постоянно находится в динамическом работающем состоянии: государственные доходы поступают и незамедлительно обращаются в государственные расходы.

В соответствии со ст.71 Конституции РФ, федеральный бюджет находится в ведении Российской Федерации. Бюджету государства (федеральному) придается высшая юридическая сила и утверждается он в форме федерального закона.

Бюджетное право составляют правовые нормы, устанавливающие:

- структуру бюджетной системы;

- порядок подготовки, рассмотрения и принятия бюджета органами государственной власти;

- перечень доходов и расходов бюджета;

- порядок их распределения между различными видами (уровнями) бюджета.

А также к бюджетному праву относятся финансово-правовые нормы, регулирующие формирование и использование государственных внебюджетных фондов.

Источники бюджетного права:

1.  Бюджетный кодекс Российской Федерации.

2.  Совокупность ежегодно вступающих в силу и действующих на протяжении бюджетного года законов о федеральном бюджете и законов о бюджетах субъектов РФ.

3.  Указы Президента РФ, регулирующие бюджетные отношения.

4.  Нормативные акты высших органов исполнительной власти РФ и её субъектов, органами местного самоуправления.

Общественные отношения, урегулированные нормами бюджетного права, приобретают форму бюджетных правоотношений.

Согласно ст. 1 БК РФ, к бюджетным правоотношениям относятся:

- отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением.

2.Бюджетное устройство РФ.

Бюджетное устройство государства определяется его государственным устройством, закрепленным в Конституции РФ. В соответствии со ст.1 Конституции РФ, Российская Федерация есть демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления. РФ состоит из равноправных субъектов РФ – республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области и автономных округов.

Одной из важнейших характеристик бюджетного устройства государства является структура его бюджетной системы. Построение бюджетной системы зависит в первую очередь от формы государственного устройства страны. Бюджетная система федеративного государства состоит из трех звеньев: федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов. Например, бюджетная система США включает в себя федеральный бюджет, бюджеты 50 штатов и местные бюджеты (графств, муниципалитетов, тауншипов). В Канаде бюджетная система состоит из федерального бюджета, бюджетов 10 провинций, а также местных бюджетов (общин, областей, графств).

Под бюджетной системой Российской Федерации понимается основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность всех видов бюджетов страны, а именно: