Финансовое право (стр. 6 )

— сбор с владельцев собак, уплачиваемый физическими лицами;

— лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями с юридических и физических лиц;

— лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

— сбор за выдачу ордера на квартиру;

— сбор за парковку автотранспорта с юридических и физических лиц;

— сбор за право использования местной символики, вносимый производителями продукции;
— сбор за участие в бегах и на ипподромах с юридических и физических лиц;— сбор за выигрыш на бегах;— сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;— сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;— сбор за право проведения кино - и телесъемок; — сбор за уборку территорий населенных пунктов;

— сбор за открытие игорного бизнеса с юридических и физических лиц (предусмотрен Законом РФ “О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России” от 16 июля 1992 г.);— сбор за право торговли, устанавливаемый районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти. Перечисленные платежи относятся к источникам доходов местных бюджетов. Необходимо подчеркнуть, что законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Дополнение к Закону “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 г. особо подчеркивает эту характеристику налоговой системы РФ. В соответствии с ним органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей". Представляется, что по смыслу данной нормы и упомянутого Закона в целом это ограничение, помимо органов государственной власти, распространяется и на органы местного самоуправления — органы районов, городов и других административно-территориальных единиц.

Таким образом, право устанавливать налоги и другие платежи, входящие в налоговую систему РФ, независимо от их уровня — прерогатива представительных органов государственной власти и в предусмотренных законодательством случаях — органов местного самоуправления. Установление налогов означает введение платежей в пределах определенной территории с указанием круга плательщиков, объектов налогообложения, размеров и сроков уплаты. Органы власти того или иного уровня в соответствии с законодательством решают все перечисленные вопросы или отдельные из них. С установлением налогов связан и вопрос о предоставлении льгот. При этом органы государственной власти национально-государственных, автономных и административно-территориальных образований могут предоставлять дополнительные льготы по налогообложению, помимо установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствующие бюджеты.

Тема 7. Основы банковского, валютного, страхового и предпринимательского права РФ

План.

1.  Понятие банковской системы и банковской деятельности. Функции Банка России.

2.  Понятие и правовые полномочия кредитной организации. Классификация кредитных организаций.

3.  Понятие и место валютного права России

4.  Страхование как звено финансовой системы: понятие, функции, виды.

5.Основные понятия и предмет предпринимательского права.

1. Основы банковской деятельности закреплены в ст. 71 Конституции РФ, согласно которой кредитное регулирование и федеральные банки отнесены к ведению Российской Федерации. Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Федеральным законом от 10 июля 2002 года «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральным законом от 01.01.01 года «О банках и банковской деятельности», другими федеральными законами, нормативными правовыми актами Банка России.

В соответствии с законом, банковскую систему образуют:

- Банк России;

- российские кредитные организации и их филиалы;

- представительства иностранных банков.

Современная банковская система имеет двухуровневую структуру:

первый уровень – Банк России;

второй уровень – все прочие кредитные организации (кредитные организации, филиалы и представительства иностранных банков).

Банк России – главный банк Российской Федерации. Уставный капитал и иное имущество Центрального банка РФ является федеральной государственной собственностью. Согласно ст. 75 Конституции РФ, основная функция банка, «которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти» - защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам. Целями деятельности банка также являются развитие и укрепление банковской системы, обеспечение эффективного функционирования системы расчетов.

Функциями Банка России, согласно закону о Банке России, являются:

- эмиссия наличных денег и организация денежного обращения;

- разработка и проведение единой денежно-кредитной политики;

- обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

- валютное регулирование и валютный контроль;

- контроль и надзор за деятельностью кредитных организаций;

- установление правил осуществления расчетов и определение порядка проведения расчетов;

- прогнозирование и составление платежного баланса России, анализ и прогнозирование состояния российской экономики.

Получение прибыли не является целью деятельности банка. Однако, осуществляя практическую банковскую деятельность, он получает её в качестве результата. Прибыль банка после направления её в установленном порядке в резервы и фонды перечисляется в доход федерального бюджета. Банк и его учреждения освобождены от уплаты всех налогов, сборов и платежей, банк не подлежит регистрации в налоговых органах.

2. Кредитная организация – это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как главной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции. Кредитные организации объединяются в две большие группы - банки и небанковские кредитные организации. Различаются они объемом и характером выполняемых ими банковских операций.

Кредитным организациям запрещается заниматься производственной, страховой и торговой деятельностью. Кредитная организация не отвечает по обязательствам государства и по обязательствам Банка России. Государство и Банк России не отвечают по обязательствам кредитной организации.

Банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

- привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

- размещение этих средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, срочности и платности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

- выдача банковских гарантий;

- перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Коммерческие банки – это кредитные организации, осуществляющие универсальные банковские операции для организаций всех форм собственности и всех отраслей.

Банки можно классифицировать по различным признакам:

1.  По объему и разнообразию операций различают универсальные (осуществляющие разнообразные виды операций) и специализированные (осуществляют специализированные операции) банки.

2.  По наличию филиальной сети – банки, имеющие филиалы и банки, не имеющие филиалов.

3.  По форме создания – акционерные и паевые банки.

4.  По размеру уставного капитала – крупные, средние и мелкие банки.

5.  По территориальному характеру действия – региональные (деятельность ограничена территорией), и экстерриториальные банки (деятельность не ограничена определенной территорией).

6.  По сфере деятельности – специальные банки (банки развития), созданные для финансирования отдельных целевых, региональных и других программ и банки, не ограниченные деятельностью в определенных отраслях и программах.

Филиалами банка считаются обособленные структурные подразделения, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие все или часть его функций.

Представительство – это обособленное подразделение коммерческого банка, расположенное вне места нахождения банка, представляющее его интересы и осуществляющее их защиту. Представительство кредитной организации не имеет права осуществлять банковские операции.

Деятельность банка прекращается путем его ликвидации или реорганизации. В соответствии с действующим законодательством, реорганизация банков может осуществляться в форме слияния, присоединения, выделения, разделения и преобразования.

Ликвидация коммерческого банка может происходить как в добровольном, так и в принудительном порядке.

Добровольная ликвидация возможна только по решению общего собрания учредителей. На момент принятия решения о добровольной ликвидации, банк должен выполнить все обязательства перед кредиторами. Решение о добровольной ликвидации не может быть принято, если банк является неплатежеспособным.

Принудительная ликвидация коммерческого банка может проводиться по решению Банка России об отзыве у банка лицензии:

- за нарушения коммерческим банком банковского законодательства;

- в связи с неплатежеспособностью коммерческого банка и решением арбитражного суда о признании его банкротом.

3. Небанковская кредитная организация – имеет право осуществлять отдельные банковские операции, причем «допустимые сочетания банковских операций» для таких организаций устанавливаются Банком России. К небанковским кредитным организациям относятся

1) расчетные небанковские кредитные организации, которые вправе осуществлять следующие банковские операции:

- открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению юридических лиц по их банковским счетам.

2) организации инкассации, которые на основании лицензии, выданной Банком России, вправе заниматься инкассацией денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов.

3) небанковские кредитные организации, осуществляющие депозитно-кредитные операции. Они вправе осуществлять следующие банковские операции:

- привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (на определенный срок);

- размещение привлеченных во вклады денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет;

- купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме исключительно от своего имени и за свой счет;

- выдача банковских гарантий.

Такие организации не вправе осуществлять такие банковские операции, как:

- привлечение денежных средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) и юридических лиц во вклады до востребования;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- купля-продажа иностранной валюты в наличной форме;

- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Также Законом о банках предусматривается функционирование

а) союзов и ассоциаций кредитных организаций. Они не преследуют цели извлечения прибыли, а создаются для защиты и представления интересов своих членов.

б) банковских холдингов – это не являющее юридическим лицом, объединение юридических лиц с участием кредитной организации (или нескольких), в котором юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией (головная организация банковского холдинга), имеет возможность прямо или косвенно (через третье лицо) оказывать существенное влияние на решения, принимаемые органами управления кредитной организации.

6. 2. Основания ответственности за нарушение налогового законодательства

Предупредительные меры и меры пресечения, применяемые к налогоплательщикам в финансовой сфере, как правило, предшествуют осуществлению мер финансовой и правовой ответственности за совершение налоговых нарушений, т. е. опережают реализацию финансовых санкций, наложение административных и дисциплинарных взысканий, применение уголовного наказания. Не остается в стороне от анализа и исследования судебной практики по применению мер финансовой ответственности и Высший Арбитражный Суд Российской Федерации. Не оставляет, разумеется, равнодушными данная тема и самих налогоплательщиков (физических и юридических лиц). Проблема ответственности за налоговые правонарушения является комплексной и должна разрешаться посредством анализа и совершенствования действующего административного, финансового, уголовного и гражданского законодательства.

Основанием правовой ответственности является правонарушение, характеризующееся всеми свойственными такому правовому явлению признаками (противоправность, виновность, наличие причинной связи между противоправным действием и непосредственно наступившими его отрицательными последствиями, наказуемость действия или бездействия).

В зависимости от вида и характера правонарушения различаются и виды правовой ответственности. Традиционно в теории права выделяют административную, уголовную, дисциплинарную, гражданскую и материальную ответственность. Весьма важным является вопрос об основании ответственности в налоговой сфере — в случае налогового правонарушения. Нарушения налогового законодательства могут служить основаниями для привлечения физического либо юридического лица к различным видам правовой ответственности. Следовательно, существует система законодательных и других нормативных актов, устанавливающих финансовую, административную, уголовную и дисциплинарную ответственность налогоплательщиков за совершенные ими налоговые правонарушения:

— Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 01.01.01 г. (с последующими изменениями и дополнениями);

— Закон Российской Федерации «О Государственной налоговой службе Российской Федерации» от 21 марта 1991 г.15 (с последующими изменениями и дополнениями);

— Кодекс об административных правонарушениях;

— Уголовный кодекс РФ;

— Таможенный кодекс Российской Федерации

В данной сфере действуют также и другие законы, посвященные отдельным налогам, указы Президента Российской Федерации, иные подзаконные нормативные акты, содержащие разъяснения по применению санкций и процедуре реализации мер правовой ответственности за налоговые правонарушения. Согласно Закону Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» основанием ответственности налогоплательщика и органа Государственной налоговой службы является совершенное ими правонарушение, состоящее в неисполнении либо ненадлежащем исполнении налогоплательщиком обязательств перед бюджетом, либо в нарушении органом (должностными лицами) Государственной налоговой службы прав и интересов налогоплательщика (п. 7 ст. 11).

Нарушение налогового законодательства — это противоправное, виновное деяние (действие или бездействие), которое выражается в неисполнении либо ненадлежащем исполнении налогоплательщиком финансовых обязательств перед бюджетом либо в нарушении органом (должностными лицами) Государственной налоговой службы прав и законных интересов налогоплательщика и за которое установлена юридическая ответственность. Нарушение налогового законодательства может проявляться в действии или бездействии, нарушении различных правовых норм, так или иначе связанных с правильным исчислением, полным и своевременным внесением налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. Отдельные виды правонарушений могут одновременно повлечь и различную ответственность как юридических, так и физических лиц. Виды нарушений налогового законодательства могут быть сгруппированы в зависимости от конкретного объекта, на который направлены противоправные деяния:

1) сокрытие дохода (прибыли) (сокрытие объекта налогообложения); уголовное законодательство устанавливает в качестве состава преступления сокрытие объекта налогообложения в крупных и особо крупных размерах;

2) занижение дохода (прибыли);

3) отсутствие учета объекта налогообложения (неучет объекта налогообложения);

4) ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка;

5) непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган необходимых для исчисления и уплаты налогов документов;

6) несвоевременная уплата налогов (задержка уплаты налога);

7) непредставление или представление искаженной декларации о доходах (уклонение от подачи декларации о доходах или включение в нее заведомо искаженных данных);

8) нарушение установленной формы составления бухгалтерского отчета, баланса (представление их по неустановленной форме);

9) внесение в бухгалтерский отчет заведомо неправильных сведений (искажение бухгалтерского отчета);

10) уклонение от явки в органы Государственной налоговой инспекции для дачи пояснений;

11) отказ от дачи органам Государственной налоговой службы пояснений об источниках доходов (прибыли) и фактическом их объеме;

12) непредставление документов и иной информации о деятельности хозяйствующего субъекта по требованию органов Государственной налоговой службы;

13) невыполнение определенных требований должностных лиц налоговых инспекций (невыполнение требований налогового инспектора о представлении документов, о допуске в помещение, об устранении нарушений налогового законодательства);

14) использование налоговой оговорки и нарушение условий налогового договора;

15) нарушение законодательства о предпринимательской деятельности граждан;

16) невыполнение обязанностей должностными лицами кредитно-финансовых учреждений, связанных с исполнением налогового законодательства;

17) причинение налогоплательщику материального ущерба незаконными действиями должностных лиц налоговых инспекций.

Нарушение юридическими, физическими и должностными лицами налогового законодательства является общим основанием для привлечения нарушителей к финансовой, административной, дисциплинарной и уголовной ответственности.

3. Понятие и место валютного права России.

"Валютное право является самостоятельной отраслью права, представляющая систему норм, регулирующих общественные отношения в сфере совершения валютных операций, а также в сфере валютного контроля и ответственности за валютные правонарушения.
Объектами валютного права выступают:

1.  валютные операции;

2.  юридические действия (акты и поступки), вытекающие из владения, пользования и распоряжения валютными ценностями (например, нормы о порядке оформления и учёта валютно-обменных операций);

3.  процессуальные отношения по применению норм права (лицензирование валютных операций, порядок применения ответственности за валютные правонарушения).

Субъекты валютного права:

1.  физические лица, юридические лица;

2.  резиденты, нерезиденты;

3.  органы валютного регулирования, органы валютного контроля, агенты валютного контроля;

4.  уполномоченные банки, клиенты уполномоченных банков.

Метод регулирования – в основном императивный (властно-централизованный, не допускающий отклонений и усмотрения субъектов), что позволяет отнести валютное законодательство к публично-правовой сфере.

Считаем возможным определить валютное право как совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, с сфере гражданского оборота валютных ценностей в Российской Федерации. К валютному праву РФ можно отнести нормы, определяющие валютные ценности как объект гражданских прав, порядок совершения сделок с валютными ценностями (валютных операций), нормы гражданского права о праве собственности и способах его защиты, нормы обязательственного права, нормы о недействительности сделок, нормы о ценных бумагах и остальные нормы, регулирующие гражданский оборот объектов гражданских прав. Валютное право – это структурный элемент гражданского (частного) права.