Методические указания к СРСП и СРС (стр. 4 )

Требуется:

Определить, на какие моменты больше всего должен обратить внимание аудитор.

Задача 14

Определите тип каждого источника доказательств (прямая информация, внешний, внутренний и т. д.) и распределите согласно их уместности (значимости), используя данные условия задания.

Результаты ответа оформите в виде таблицы:

Категория	Доказательства/источники	Типы доказательств

Условие задания:

1)  Суммы, указанные в отчетах кредиторов за месяц.

2)  Суммы, занесенные в журнал регистрации подтверждающих документов в разделе «оплачено по счету».

3)  Сумма расходов на неиспользованные скидки, подсчитанная аудитором подтверждающим документом.

4)  Суммы, указанные в письмах кредиторов, полученных напрямую аудитором.

5)  Суммы, указанные в письме независимого доверенного лица. держателя облигаций клиента, полученного напрямую аудитором.

6)  Суммы, полученные из протокола заседаний совета директоров.

7)  Сумма процентов и расходов по амортизации, начисленных на облигации, рассчитанные аудитором после проверки условий и статуса облигаций.

8)  Суммы, указанные на аннулированных чеках.

Задачи и тесты к теме 7 «Контроль качества работы аудитора»

Задача 15

1. Разработайте график проведения инвентаризаций денежных средств, текущих активов, основных средств и другого имущества аудируемого субъекта.

2. Укажите сроки и объем намеченных к проведению инвентаризаций имущества.

Задача 16

1.  Проанализируйте данные баланса и отчета о доходах и расходах.

2. Полученные данные аналитических процедур оформите в виде таблиц, схем, диаграмм и т. д.

Баланс

Тыс. тенге

	Текущий год	Предыдущий год	Разница
сумма	%
Активы
Денежные средства	584	564	20	3,5
Счета к оплате	4411	4313	98	2,3
Резерв по сомнительным долгам	(78)	(76)	(2)	2,5
Запасы	8047	7160	887	12,4
Предоплаченные расходы	175	134	41	30,6
Итого текущие активы	13139	12093	1044	8,6
Основные средства	9636	9436	200	2,1
Накопленная амортизация	(1244)	(1139)	(105)	9,2
Итого активов	21531	20392	1139	5,6
Обязательства и собственный капитал
Счета к оплате	5146	4759	387	8,1
Начисленные обязательства	353	371	(18)	(4,9)
Текущая часть долгосрочных обязательств	500	500	0	0,0
Итого текущих обязательств	5999	5630	369	6,6
Долгосрочные обязательства	4000	4500	(500)	(11,1)
Итого обязательства	9999	10130	(131)	(1,3)
Акционерный капитал	5300	5300	0	0,0
Нераспределенный доход	6232	4962	1270	25,6
Итого собственный капитал	11532	10262	1270	12,4
Итого обязательства и собственный капитал	21531	20392	1139	5,6

Отчет о прибылях и убытках

	Текущий год (аудит не проводился)	Предыдущий год (проверенный в ходе аудита)	Разница	Текущий год (аудит не проводился)
Доход от реализации	30160	28876	1284	4,4
Себестоимость реализованной продукции	(15043)	(14932)	(111)	0,7
Валовой доход	15117	13944	1173	8,4
Административные расходы	(10684)	(10547)	(137)	1,3
Доход до налогообложения	3953	2857	1096	38,4
КПН	(550)	(524)	(26)	5,0
Чистый доход	3403	2333	1070	45,9

Тестовые задания:

1. Рабочие документы, включая и те рабочие документы, которые в ходе аудита были подготовлены для аудитора клиентов, являются собственностью:

а) руководителя

б) главного бухгалтера

в) кассира

г) аудитора

д) учредителя

2. Наличие тех или иных рабочих документов требуется на практике в зависимости от:

а) финансовой отчетности

б) конкретных обстоятельств

в) бухгалтерского баланса

г) содержания аудиторского отчета

д) договора на проведение аудита

3. Аудитору необходимо документально оформлять важнейшие сведения и факты, служащие для обеспечения доказательства, на котором основывается:

а) аудиторский отчет

б) договор

в) письмо-соглашение

г) финансовая отчетность

д) международные стандарты аудита

4. Сроки и порядок хранения аудиторской документации определяются:

а) уставом организации

б) законодательными актами

в) Палатой аудиторов

г) учредителем

д) аудитором (аудиторской организацией)

5. Нормативы аудита представляют собой:

а) детализированные инструкции

б) национальные стандарты аудита

в) аудиторский отчет

г) основные рекомендации по процедуре проведения аудиторской проверки и порядку составления заключения

д) основные постулаты

6. Рабочие стандарты – это:

а) правила, которыми руководствуется аудитор при выполнении задач аудита

б) письменное объяснение виновных лиц

в) аудиторские тесты

г) договор

д) предмет и метод аудита

7. Стандарты отчетности представляют собой:

а) правила, касающиеся формы, содержания, размещения и подачи материалов по результатам аудита

б) рекомендации по процедуре проведения аудита

в) договор

г) письменное объяснение виновных лиц

д) аудиторские тесты

8. Существенной частью аудита финансовой отчетности является:

а) порядок хранения аудиторской документации

б) составление письма-соглашения

в) соблюдение сроков предоставления финансовой отчетности

г) подготовка рабочих документов

д) заключение договора на проведение аудита

9. Аудитору необходимо помнить, что если служащие компании будут иметь возможность иметь доступ к рабочим документам аудитора, то у них может появиться возможность:

а) изучить внутрифирменные стандарты

б) изменить содержащуюся в них информацию

в) расторгнуть договор на проведение аудита

г) вносить поправки в аудиторский отчет

д) корректировать план аудита

10. Рабочие документы составляются и систематизируются таким образом, чтобы:

а) составить финансовую отчетность

б) определить риск не обнаружения

в) отвечать определенным обстоятельствам и аудиторским требованиям для каждого отдельного аудита

г) предоставить в установленные сроки налоговую отчетность

д) изучить международные стандарты

Задачи к теме 8 «Система внутреннего контроля клиента»

Задача 17

1. Определите компоненты СВК, к которому относится каждый видполитики или процедура.

2. Для каждого из компонентов СВК определите одну дополнительную политику или процедуру, не включенную в приведенный в условии задания перечень.

Условие задания:

Перечислены конкретные виды политики и процедур, предписанные компанией «Радуга»:

1. Руководство тщательно рассматривает необходимые знания и навыки персонала на всех уровнях организации.

2. Общий контроль и применении средств контроля определяются отделом электронной обработки данных.

3. Руководство компании предпринимает действия, направленные на снижение или исключение побуждений и соблазнов совершения работниками нечестных или незаконных поступков.

4. Руководство настороженно воспринимает жалобы, поступившие от клиентов об ошибках в счетах-фактурах

5. Руководство особое внимание уделяет рискам, которые могут возникнуть вследствие изменившихся обстоятельств, таких как новые направления бизнеса.

6. Обязанности работников распределяются таким образом, чтобы исключить ситуации, когда один работник занимает должность, позволяющую ему совершить ошибку, а затем скрыть ее.

Задача 18

Аудиторская организация проводит инвентаризацию на промышленном предприятии. В ходе проведения инвентари­зации возник ряд обстоятельств, требующих решения руко­водства предприятия.

В частности:

1. Во время проведения инвентаризации на склад посту­пила часть готовой продукции.

2.  Обнаружены комплектующие детали, которые не уч­тены, так как заведующий складом утверждает, что они относятся к отходам производства.