Методические указания к СРСП и СРС (стр. 6 )

3. Диски с записями операций используются каждый день для обновления данных главных файлов и ежедневно выбрасываются.

4. Компьютер третьего поколения с возможностью использования больших рисков был установлен 3 года назад. До этого система использовала компьютер второго поколения и многие программы, написанные для старого компьютера, используются на новом компьютере при помощи специальной программы-эмулятора.

5. Аудитор выяснил, что выходные данные записываются на кассете для распечатки позднее. Несколько кассет с выходными данными за несколько дней должны быть напечатаны.

6. Менеджер утверждает, что компьютер может обрабатывать двойной объем сегодняшних работ.

Задача 27

1. Разработать аудиторские тесты, на основании ниже приведенного условия.

Пример аудиторских тестов электронной обработки данных приведен в таблице:

Аудиторские тесты по проверке кассового хозяйства аудируемого субъекта

№ п/п	Содержание вопросов (тестов)	Да	Нет	Нет ответа
1	Проводилась ли инвентаризация наличности в кассе	*
2	Результат инвентаризации: - недостача денег - излишки денег	*	*
3	Взято ли письменное объяснение кассира о результатах инвентаризации	*
4	Оборудовано ли помещение кассы			*
5	Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром	*
6	Выписывал ли бухгалтер кассовые ордера		*
7	Оформлена ли кассовая книга		*
8	Своевременно ли составляются отчеты кассира	*
9	Своевременно ли приходуются деньги в кассе	*

Условие задания:

Баланс

Тыс. тенге

	Текущий год	Предыдущий год	Разница
сумма	%
Активы
Денежные средства	584	564	20	3,5
Счета к оплате	4411	4313	98	2,3
Резерв по сомнительным долгам	(78)	(76)	(2)	2,5
Запасы	8047	7160	887	12,4
Предоплаченные расходы	175	134	41	30,6
Итого текущие активы	13139	12093	1044	8,6
Основные средства	9636	9436	200	2,1
Накопленная амортизация	(1244)	(1139)	(105)	9,2
Итого активов	21531	20392	1139	5,6
Обязательства и собственный капитал
Счета к оплате	5146	4759	387	8,1
Начисленные обязательства	353	371	(18)	(4,9)
Текущая часть долгосрочных обязательств	500	500	0	0,0
Итого текущих обязательств	5999	5630	369	6,6
Долгосрочные обязательства	4000	4500	(500)	(11,1)
Итого обязательства	9999	10130	(131)	(1,3)
Акционерный капитал	5300	5300	0	0,0
Нераспределенный доход	6232	4962	1270	25,6
Итого собственный капитал	11532	10262	1270	12,4
Итого обязательства и собственный капитал	21531	20392	1139	5,6

Задачи и тесты к теме 12 «Аудиторский отчет, виды аудиторских заключений»

Задача 28

1. Определите недостатки аудиторского отчета.

2. Сгруппируйте недостатки по параграфам в том порядке, в котором они появились

Условие задания:

Совету директоров

Компании «Парк»

Аудиторский отчет

Мы проверили прилагаемые бухгалтерские балансы компании «Парк» по состоянию на 30 сентября 2009 и 2010 годов, соответствующие отчеты о прибылях и убытках, о движении денежных средств за завершившийся период. Эта финансовая отчетность является ответственностью руководства компании.

Мы провели аудит в соответствии с международными стандартами аудита. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и выполняли аудит в соответствии с международными стандартами аудита для получения разумной уверенности в отношении того. Что финансовая отчетность представлена достоверно. Аудит включает проверку на основе тестирования, подтверждения доказательствами сумм м раскрытой информации в финансовой отчетности. Аудит также включает исследование значительных оценок, сделанных руководством, а также оценку общего представления финансовой отчетности. Мы полагаем, что наша аудиторская проверка представляет основу для определения того, должны ли быть сделаны существенные изменения в прилагаемую финансовую отчетность.

Как объяснялось в Примечание Х к финансовой отчетности, компания изменила метод начисления износа в фискальном 2009 году.

По нашему мнению, за исключением бухгалтерского изменения, с которым мы согласны, финансовая отчетность, о которой говорилось выше, представляет достоверно во всех существенных аспектах финансовое положение компании «Парк» по состоянию на 30 сентября 2009 года, результаты основной деятельности движение денежных средств за истекший период в соответствии с МСА.

Как объяснялось в Примечании ХХ к финансовой отчетности, компания обвиняется в нарушении определенных авторских прав, компания проиграла встречный иск, и в настоящее время проходят предварительные слушания. Соответственно, любой резерв по обязательству зависит от решения этого вопроса.

Аудиторская компания «Тим»

5 ноября 20010 гола.

Задача 29

Компании «Парк»

Аудиторский отчет

Мы провели аудит баланса компании «Компьютер» по состоянию на 31 марта 2010 года и прочей соответствующей финансовой отчетности за завершившийся период. Наша ответственность – выразить мнение о финансовой отчетности на основании проведенного нами аудита.

Мы провели аудит в соответствии со стандартами, требующими, чтобы мы планировали и выполняли аудит для получения разумной степени уверенности в том. Что финансовая отчетность подготовлена в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Аудит включает проверку на основе тестов, доказательств, подтверждающих сумму раскрытой информации в финансовой отчетности с помощью доказательств. Аудит также включает оценку использованных стандартов финансовой отчетности и важные оценки, сделанные руководством компании.

Прилагаемая отчетность была подготовлена, полагая, что компания будет непрерывно продолжать свою деятельность. Как объяснялось в Примечании Х к финансовой отчетности, компания понесла убытки от хозяйственной деятельности, и возник дефицит чистого капитала, что вызвало существенные сомнения относительно способности компании непрерывно продолжать свою деятельность. Мы полагаем, что планы руководства в отношении этих фактов, которые также описаны в примечании Х к финансовой отчетности, позволят компании непрерывно продолжать свою деятельность в течение определенного периода времени. Финансовая отчетность не содержит никаких поправок, которые могут быть результатом этой непрерывности.

По нашему мнению финансовая отчетность, на которую влияют такие поправки, в случае если они есть, если они потребуются для отражения неопределенности, которая упоминается в предыдущем параграфе, представляет достоверно во всех существенных аспектах финансовое положение компании «Компьютер», результаты ее деятельности и потоки денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, примененными по методу, используемому в предыдущем периоде.

Аудиторская компания «Консалтинг»

28 апреля 2009 года

Тестовые задания:

1. Аудиторские заключения и его виды:

а) системно-ориентированное, подтверждающее, ориентированное на риск;

б) экспертное, консультационное, производственное, аналитическое;

в) неотъемлемое, внутреннего контроля, не обнаружения;

г) обязательное, инициативное, внутреннее и внешнее;

д) безусловное, условное, отказ от мнения., отрицательное.

2. Безусловное мнение – это:

а) когда финансовая отчётность свободна от существенных ошибок;

б) когда не достигнута уверенность выражения безусловного мнения из-за отдельных моментов;

в) результат ограничения масштаба аудита;

г) результат несогласия с руководством относительно неадекватности раскрытия элементов финансовой отчётности в пояснительной записке.

д) а+в

3. Условное мнение – это:

а) когда финансовая отчётность свободна от существенных ошибок;

б) когда не достигнута уверенность выражения безусловного мнения из-за отдельных моментов;

в) результат ограничения масштаба аудита;