Методические указания к СРСП и СРС (стр. 5 )

3.  При инвентаризации обнаружена недостача 80 единиц
запасных частей.

4.  На территории предприятия, вне места хранения запа­сов находится значительное число лома металлоизде­лий, стоимость которых с точки зрения аудита сущес­твенна.

5.  Заведующий складом настаивает на завершении ин­вентаризации в понедельник следующей недели (ин­вентаризация проводится в пятницу - последний ра­бочий день недели).

Требуется:

1. Оценить систему внутреннего контроля клиента.

2. Определить действия и рекомендации руководства пред­приятия в отношении изложенных обстоятельств.

Задача 19

Аудитор проводит проверку торгово-промышленной
базы. Аудитору представлены результаты инвентаризации на
1.01.2010 г.:

Цена за тонну

№ п\п	Наименование	Цена за тонну (условные ед)	Количество	Сумма (условные ед.)
1	Товар А	500	100	50 000
2	Товар Б	400	125	50 000
3	Товар В	700	13	9100
4	Товар Г	600	5	3000
	Итого			112 100

Затем аудитор провел документальную проверку движе­ния товарно-материальных запасов за отчетный период. Ре­зультаты проверки:

Поступление:

	Наименование	Цена за тонну	Количество	Сумма
1	Товар А	600	30	18 000
2	Товар Б	300	100	30 000
3	Товар В	800	20	16 000
	Итого:			64 000
Реализация:
	Наименование	Цена за тонну	Количество	Сумма
1	Товар А	700	ПО	77 000
2	Товар Б	400	210.5	84 200
3	Товар В	1000	43	43 000
	Итого:			204 200

Требуется: |

1. Проанализировать состояние учета движения запасов по результатам изучения материалов инвентаризации и данных количественного учета движения запасов.

2. Какой вывод из результатов анализа может сделать ауди­тор в отношении финансовой отчетности?

3. Какой вид заключения должен дать аудитор по результатам аудита с учетом итогов количественной проверки запасов?

4. Оцените систему внутреннего контроля клиента.

Задача 20

Исходные данные:

Аудиторская фирма «Шанс» при аудите финансовой отчетности АО «Казкабель» выявила ряд серьезных бухгалтерских ошибок. в структуре АО имеется служба внутреннего контроля.

Требуется:

1.  Определить тип аудиторского риска.

2.  Определить, кто несет ответственность за недостатки учета.

3.  Определить, в какой форме (устной или письменной) будут представлены рекомендации аудитора.

Задачи к теме 9 «Выборка в аудите»

Задача 21

1. Используя модель аудиторского риска, определите соответствующий риск неверного принятия для каждой совокупности.

2. Рассчитайте размер выборки в каждом из планов. Покажите расчеты.

Условие задания:

	1	2	3
Допустимое искажение (тенге)	110000	140000	170000
Размер совокупности	5,000	6,000	8,000
Риск неверного неприятия	10%	5%	10%
Предполагаемое стандартное отклонение в совокупности (тенге)
Риск того, что искажения, которые выше допустимых искажений, не будут обнаружены: - внутренним контролем - аналитическими и другими процедурами проверок по существу (исключая подробное тестирование)	50% 25%	40% 50%	40% 85%
Желаемый общий аудиторский риск	5%	5%	5%
Неотъемлемый риск	100%	100%	100%

Для определения размера выборки используется следующая формула:

n = ( N х U х S/A)2,

где n – размер выборки,

N – размер совокупности;

U – обычное нормативное отклонение с учетом желаемого риска неправильного отказа;

S – оцененное нормативное отклонение совокупности;

A – желаемая или запланированная поправка с учетом риска выборки.

Задача 22

Аудитору необходимо подтвердить оценку за­пасов, стоимость которых по данным учета составляет 4 000 тыс. тенге. Сумма (стоимость) выборки составляет 1 300 тыс. тенге. Сумма обнаруженной ошибки составила 20 тыс. тенге.

Необходимо определить ожидаемую ошибку и общую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.

Задача 23

1. Предполагая большую совокупность, определите размер выборки для каждой качественной характеристики.

2. Округляя размер выборки до ближайшего меньшего размера выборки из предоставленных в условии задания, определите верхнюю границу отклонений для каждой качественной характеристики.

3. Определите поправку на риск выборки для каждой качественной характеристики.

Условие задания:

При аудите компании «Сафари» аудитор определяет 10 качественных характеристик, представляющих для него интерес. В таблице представлены статистические параметры каждого условия и количества отклонений, обнаруженные в выборки:

Качественная характеристика	Показатель допустимого отклонения, %	Риск заниженной оценки контрольного риска	Показатель предполагаемого отклонения для совокупности. %	Количество отклонений в выборке
1	4	5	1,5	1
2	3	5	0,5	0
3	6	5	2,0	4
4	6	5	2,5	5
5	8	5	3,0	2
6	3	10	1,0	0
7	4	10	1,5	2
8	5	10	2,0	4
9	6	10	2,0	1
10	7	10	3,0	4

Задачи к теме 10 «Планирование аудиторской проверки»

Задача 24

1. Необходимо разработать и документально оформить полный план аудита с описанием предполагаемого объема и характера проведения.

Форма и содержание плана может меняться в зависимости от объема, сложности аудита, специфической методологии и технических приемов, используемых конкретным аудитором. При составлении плана аудита рекомендуется использовать следующую форму:

Содержание аудиторских процедур	Способ проверки (сплошной, не сплошной)	Исполнители	Сроки проведения
по плану	факт

Задача 25

1. Объясните различия между аудиторской программой проверки внутреннего контроля и аудиторской программой проверки финансовой отчетности.

2. Необходимо разработать и документально оформить программу, определяющую характер, сроки и объем запланированных аудиторских процедур для выполнения плана. При составлении программы аудита рекомендуется использовать следующую форму:

№ п/п	Содержание аудиторских процедур (тестов)	Ссылки на рабочий документ

Задачи к теме 11 «Аудит электронной обработки данных»

Задача 26

1.  Выявите недостатки каждого из шести моментов, приведенных в условии задания.

2. Кратко опишите возможный результат, если эти условия останутся неизменными.

Условие задания:

Аудитор проводит проверку функционирования системы электронной обработки данных химической компании с годовым доходом от реализации в 150 млн. тенге. В процессе достижения понимания компьютерной системы, аудитор обнаружил следующие моменты:

1.  Менеджер электронной системы обработки данных отчитывается перед

начальником отдела бухгалтерского учета, который в свою очередь отчитывается перед контролером. Контролер отчитывается перед казначеем, который является одним из нескольких вице-президентов компании. Менеджер электронной системы обработки данных несколько раз делал запрос у начальника отдела на покупку нового принтера, но безуспешно.

2. В компании не существует письменного устава функционирования системы электронной обработки данных, но менеджер утверждает, что основной задачей системы является составление финансовых отчетов своевременно.