Электронный учебно-методический комплекс дисциплины «Аудит» (стр. 7 )

Имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

1.Инвентаризационные описи об объемах незавершенного производства, полученные при фактическом осмотре.

2.Журналы-ордера и первичные документы по счету «Основное производство».

3.Журналы-ордера и первичные документы по счету «Готовая продукция».

4. Доказательств о точности учета запасов, полученное в результате проводимой в фирме инвентаризации, на которой присутствовал аудитор. Требуется:

Определите степень надежности и убедительности приведенных доказательств.

ЗАДАЧА 2.2 Исходные данные:

Имеются документы. полученные из следующих источников:

1.0т третьих лиц;

2.0т клиентов на основании внешних данных;

3.0т клиентов на основании внутренних данных;

4.Собранные самим аудитором на основании бухгалтерских записей фирмы-клиента.

Требуется:

Оцените данные доказательства с точки зрения их надежности.

ЗАДАЧА 2.3 Исходные данные :

Аудитором были проведены следующие процедуры:

1.Проверка документов о регистрации транспортных средств.

2.Проверка документов на их приобретение.

3.Проверка фактического наличия транспортных средств.

4.Получение устных подтверждений от продавца транспортных средств.

Требуется:

Определите, какие из приведенных процедур предоставят аудитору точные доказательства права собственности фирмы на транспортные средства и обоснуйте выводы.

ЗАДАЧА 2.4 Исходные данные :

Перечислены следующие процедуры аудита:

1.Проверка отнесения на счет «Товары» товаров, находящихся на хранении в другом месте.

2.Сопоставление данных аналитического учета по счету «Товары» и инвентаризационной ведомости.

3.Проверка правильности учета залежавшихся и устаревших товаров.

4.Проверка полноты кодирования всех товарно-материальных запасов по данным инвентаризационной ведомости и текущего учета.

Требуется:

Определите, какие из приведенных процедур дадут наиболее точные доказательства по уценке товаров.

Тема 6: Организация и порядок проведения аудита.

1. Выборочный метод аудиторской проверки

2. Определение размера выборки

3. Факторы, влияющие на объем выборки

4. Выборочный метод аудиторской проверки

5.Этапы проведения аудита.

6.Планирование аудита.

7.Аудиторское заключение (отчет).

Литература:

1. – Теория аудита, Алматы, «Экономика» 1995 г.

2. Ержанов и практика аудита, Алматы, «Гылым»,1994 г.

3. – Аудит и анализ в системе управления финансами. Алматы, «Экономика» 2000 г.

Цель занятия: Объяснить студентам понятие «выборка», их значение и необходимость; а также ознакомить их с понятием стандартов бухгалтерского учета, ознакомить их с МСА; показать необходимость изучения данных понятий в курсе дисциплины для определения достоверности финансовой отчетности данного проверяемого субъекта.

Объяснить студентам порядок проведения аудита, его значение и необходимость; ознакомить их с правильным проведением аудита, охарактеризовать применяемые аудиторами виды аудиторских заключений.

Методические рекомендации:

Оценка знаний будет осуществляться в комплексе с учетом умения студентов по применению теоретических знаний для решения предложенных задач.

На первом этапе со студентами обсуждаются следующие вопросы:

В чем заключается основная причина использования выборочного метода аудиторской проверки? Как определить размер выборки Приведите основные факторы, влияющие на объем выборки

На втором этапе предлагается сделать расчет выборки.

n  В методических рекомендациях, подготовленных специалистами проекта ТАСИС «Реформа российского аудита», для нахождения объема (количества элементов) выборки рекомендуется использовать следующую формулу:

ОВ = КН х КС,

где: ОВ - объем выборки;

КН - коэффициент надежности (из таблицы 1), КС - коэффициент совокупности.

Коэффициент совокупности находится по следующей формуле:

КС = (ОСД - НБ - КЛ) / СТ,

где:

ОСД - денежное выражение общего объема совокупности;

НБ - суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости;

КЛ - суммарное денежное значение ключевых элементов;

СТ - степень точности.

Пример 1

n  Предположим, суммарная стоимость всех элементов (счетов-фактур, объектов основных средств, запасов и т. д.) составляет 150 000 тыс. тенге. Суммарное денежное выражение элементов наибольшей стоимости - 3 000 тыс. тенге. Суммарное денежное выражение ключевых элементов - 4 000 тыс. тенге. Уровень существенности - 5 000 тыс. тенге. Аудиторский риск составляет 5%, соответственно, уровень надежности - 95%.

n  1. Так как уровень надежности равен 95%, коэффициент проверки составит 3,0 (таблица 1).

n  2. Коэффициент совокупности = (150 000 - 3 000 - 4 000) / (5 000 х 75%) =1 43 000 / 3 750 = 38. Расчетная сумма коэффициента больше 35, следовательно, значение коэффициента составляет 35.

n  3. Таким образом, зная оба показателя, находим объем выборки: ОВ =3,0 х 35 = 105.

n  1. Так как уровень надежности равен 95%, коэффициент проверки составит 3,0 (таблица 1).

n  После того как объем выборки установлен, необходимо определить способ отбора элементов.

n  Наиболее простыми методами определения являются следующие методы:

n  метод случайных чисел;

n  выборка по номеру элемента (метод количественной выборки по интервалам);

n  монетарная выборка (метод по стоимостной оценке элементов).

1. Полная предполагаемая сумма ошибок, в результате выборки составляет 5тыс. д.е. Уровень существенности определен в 5,4тыс. д.е. Ваши действия?

2. От покупателя получен аванс на сумму 500,000 тенге. В счет аванса отгружены товары покупателям 1,200,000, включая НДС и акциз в размере 2%.

Расчеты с покупателями завершены, но счет 1210 не закрыт. Ваши действия?

Оценка знаний по второй части темы будет осуществляться в комплексе с учетом умения студентов по применению теоретических знаний для решения предложенных задач.

На первом этапе со студентами обсуждаются следующие вопросы:

Дайте характеристику основным этапам проведения аудиторской проверки Какие обязательные требования должны соблюдаться в процессе проведения аудита Опишите основные стадии этапа планирования аудита Перечислите общие принципы планирования аудита Какие вопросы необходимо включить при разработке общего плана аудита? Что представляет собой программа аудита? Что представляет собой аудиторский отчет по финансовой отчетности? Какие основные элементы должны быть включены в аудиторский отчет? Дайте характеристику основным формам аудиторского отчета.

На втором этапе предлагается решение следующих ситуационных заданий:

ЗАДАЧА 1. Исходные данные:

Аудитор проводит проверку финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Дружба» за 20ХХ год.

Требуется:

Составьте общий плана аудита.

ЗАДАЧА 2. Исходные данные:

Проводится аудит финансовой отчетности ОАО «Кожобувь» за 20ХХ год.

Требуется:

1.Установите, какие сведения необходимо получить аудитору для составления плана проверки.

2.0пределите, с помощью, каких процедур следует планировать проведение проверки.

ЗАДАЧА 3 Исходные данные:

Проводится аудит фирмы, основные средства которой представлены машинами, оборудованием.

Требуется:

Разработайте программу аудита основных средств.

ЗАДАЧА 4 Исходные данные :

Аудитор проводит проверку движения денежных средств по расчетным счетам.

Требуется:

Составьте программу получения аудиторских доказательств по учету движения денежных сумм.

ЗАДАЧА.5 Исходные данные:

Аудитор проводит проверку кредиторской задолженности.

Требуется:

Составьте программу получения аудиторских доказательств правильности учета расчетов с кредиторами.

На втором этапе предлагается составление аудиторского отчета по предложенному заданию, образец приводится ниже

АУДИТОРСКИЙ ОТЧЕТ

(СООТВЕТСТВУЮЩИЙ АДРЕСАТ)

Мы провели аудит прилагаемого бухгалтерского баланса Компании АВС по состоянию на 31 декабря 19Х1 года и связанного с ним отчета о доходах расходах, а также отчета о движении денежных средств за год, истекший на указанную дату. Ответственность за эту финансовую отчетность несет руководство Компании. Наша ответственность заключается в выражении мнения по этой финансовой отчетности на основе проведенного нами аудита.

Аудит проведен нами в соответствии с Международными стандартами аудита (или ссылка на соответствующие национальные стандарты или практику). Данные стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит в целях получения разумной уверенности в том, не содержит ли финансовая отчетность существенных искажений. Аудит включает проверку на основе тестирования доказательств, подтверждающих суммы и раскрытия в финансовой отчетности. Аудит также включает оценивание используемых принципов бухгалтерского учета и значимых оценок, сделанных руководством субъекта, а также оценку общего представления финансовой отчетности. Мы считаем, что проведенный нами аудит предоставляет

По нашему мнению, финансовая отчетность дает правдивое и достоверное отражение (или «представлена достоверно по всем существенным аспектам») финансового положения Компании по состоянию на 31 декабря 19Х1 года, а также результатов ее финансово-хозяйственной деятельности) и движения денежных средств за год, истекший на указанную дату в соответствии с … (ссылка на соответствующие законы и нормативные правовые акты).

АУДИТОР

Дата

Адреса

Тема 7. Контроль качества аудита

1.  Система внутреннего контроля клиента (СВК) и его элементы.

2.  Понятие системы бухгалтерского учета (СБУ).

Литература:

1. – Теория аудита, Алматы, «Экономика» 1995 г.

2. Ержанов и практика аудита, Алматы, «Гылым»,1994 г.

3. – Аудит и анализ в системе управления финансами. Алматы, «Экономика» 2000 г.

Цель занятия: Объяснить студентам понятие «системы внутреннего контроля и его элементов», их значение и необходимость; а также ознакомить их с понятием стандартов бухгалтерского учета, ознакомить их с МСА; показать необходимость изучения данных понятий в курсе дисциплины для определения достоверности финансовой отчетности данного проверяемого субъекта.