Электронный учебно-методический комплекс дисциплины «Аудит» (стр. 8 )

Методические рекомендации:

Оценка знаний будет осуществляться в комплексе с учетом умения студентов по применению теоретических знаний для решения предложенных задач.

На первом этапе со студентами обсуждаются следующие вопросы:

1) Что представляют собой системы внутреннего контроля

2) Какие мероприятия применяются при системах внутреннего контроля

3)Назовите виды аудита

4)Дайте характеристику внутреннему аудиту.

5) Дайте сравнительную характеристику внутреннего и внешнего аудита

На втором этапе предлагается произвести оценку собранных доказательств по следующим данным:

ЗАДАЧА 1Исходные данные:

Аудитор проводит проверку финансовой отчетности АО «Тулпар» за 20ХХ г.

Требуется:

Составьте перечень копии документов клиента и документов аудитора для получения результатов деятельности

ЗАДАЧА 2 Исходные данные :

Проводится аудит учета кассовых операции.

Требуется:

1.Привести перечень основных методов получения аудиторских доказательств состояния внутреннего контроля..

2.Какие и почему из перечисленных методов получения доказательств вы используете при аудите кассовых операции.

ЗАДАЧА 3 Исходные данные:

Проводится аудит АО «Жамбылгаз» за 20ХХ г.

Требуется:

Установите, какие сведения необходимо получить аудитору для проверки состояния внутреннего контроля на предприятии.

ЗАДАЧА 4 Исходные данные:

Проводится аудит фирмы «К», которое имеет серьезные проблемы в финансово-хозяйственной деятельности за 20ХХ г.

Требуется:

Установите основные причины, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

ЗАДАЧА 5 Исходные данные:

Ваш клиент владеет 3 магазинами. В каждом из них 4 отделов. Каждый из отделов должен быть детально проверен по крайне мере один раз в год. Более тщательно следует проверить, те отделы, где были использованы выборочные методы аудита. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит. В каждом из магазинов существует отдел внутреннего контроля.

Требуется:

Разработайте процедуры аудита обратив внимание на факторы оценки степени риска для проверки каждого отдела.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ СРС

И ПРОВЕДЕНИЮ СРСП Задания для СРС по теме « Сушность, цель и функции аудита» 1.Написать реферат на тему «История развития аудита» 2.Составить блок-схему по аудиту Методические рекомендации: Для подготовки докладов необходимо изучить эволюцию представлений о сущности аудита, их роли в экономической системе общества. В работе следует рассмотреть историю развития аудита как в мире, так и в Казахстане. В зависимости от количества студентов в группе можно разделить данную тему на несколько части: 1) История аудита 2) Развитие аудита в Республики Казахстан. 3) Роль и место «большой четверки» на рынке аудиторских услуг Республики Казахстан 4) Сравнительная характеристика аудита и ревизии Рекомендуется ознакомиться с материалами на сайте Коллегии аудиторов Республики Казахстан и кроме теоретических материалов, рассмотреть практические материалы по большой четверке, по рынку аудиторских услуг в целом, по видам услуг и т. д. Для составления блок-схемы необходимо использовать материал по теоретическим аспектам, касающимся основ построения алгоритма аудиторской проверки, использовать метод дедукции. Следует избегать частных вопросов, схему следует представить в общем по финансовой отчетности. После проведения комплекса занятий по 1 теме рекомендуется сделать обзор аудиторского рынка Республики Казахстан. Оценка производится не только за выступления по выбранной теме, а также за заданные вопросы выступающим. Задания для СРС по теме « Нормативно-правовое регулирование аудита в Республики Казахстан» 1. Написать конспект по Закону РК «Об аудиторской деятельности» 2. Изучить Кодекс этики аудиторов Методические рекомендации: По первому заданию наличие конспекта обязательно! При этом следует обратить внимание на последние дополнения и изменения в ныне действующий Закон. В частности, тщательно изучить определение аудита; перечень организаций, где проводится обязательный аудит; полномочия и функции Палаты аудиторов Республики Казахстан; вопросы аттестации кандидатов в аудиторы Республики Казахстан ; организация аудиторской деятельности в Республики Казахстан. По второму вопросу ознакомиться с Кодексом этики аудиторов, где изложены основные правила поведения аудиторов. Правила поведения аудиторов сравните с принципами аудита, изложенные в Законе Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности». Задания для СРС по теме « Стандарты аудита и профессиональная этика аудиторов» 1. Изучить структуру Международных стандартов Методические рекомендации: Международные стандарты аудита (МСА) призваны повысить степень единства аудиторской практики и сопутствующих услуг во всем мире. Эти стандарты разрабатываются и публикуются Международным комитетом по аудиторской практике при Международной ассоциации бухгалтеров и аудиторов (IFAC). Ниже приведены названия Международных стандартов аудита в РК (табл.1): Таблица 1 – Название международных стандартов аудита в РК Номер стандарта Название стандарта 200 Цели и основные принципы, связанные с аудитом финансовой отчетности 210 Условия аудиторских заданий 220 Контроль качества работы в ходе аудита 230 Документация 240 Мошенничество и ошибка 250 Учет законов и правил при аудите финансовой отчетности 300 Планирование 310 Знание бизнеса 320 Существенность в аудите 400 Оценка риска и внутренний контроль 401 Аудит в среде компьютерных информационных систем 402 Особенности аудита, относящиеся к юридическим лицам, использующим сервисные организации 500 Аудиторское доказательство 501 Аудиторское доказательство – дополнительное рассмотрение для специфических статей учета 510 Первоначальные задания – вступительные сальдо 520 Аналитические процедуры 530 Аудиторская выборка 540 Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете 550 Взаимосвязанные стороны 560 Последующие события 570 Продолжающаяся деятельность 580 Заявления руководства 600 Использование работы другого аудитора 610 Учет работы внутреннего аудитора 620 Использование работы эксперта 700 Заключение аудиторов по финансовой отчетности 710 Сравнимые значения 720 Прочая информация, содержащаяся в документах, связанных с финансовой отчетностью, подлежащей аудиту 800 Заключение аудитора по специальным аудиторским заданиям 810 Изучение прогнозируемой финансовой информации 910 Задания по общей проверке финансовой отчетности 920 Задания по выполнению согласованных процедур, связанных с финансовой информацией 930 Задания по компиляции финансовой информации 1000 Межбанковские процедуры подтверждения 1001 Среда компьютерных информационных систем – отдельные микрокомпьютеры 1002 Среда компьютерных информационных систем – компьютерные системы в режиме «он-лайн» 1003 Среда компьютерных информационных систем – системы без данных Стандарты аудиторской деятельности определяют общий подход к аудиторской проверке, устанавливают единые требования к качеству и надежности независимого аудиторского заключения. Применение стандартов является своеобразной гарантией качества оказываемых услуг. Все стандарты условно можно разделить на три основные группы: 1.  общие стандарты 2.  стандарты аудиторской проверки 3.  стандарты составления отчета Исходя из предложенного перечня предлагается произвести группировку МСА на три основные группы. Задания для СРС по теме « Ошибки и мошенничество, оценка их существенности» 1. Конспект из МСА 240 «Мошенничество и ошибка» Методические рекомендации: Категорий искажений информаций: 1.  Отсутствие обязательных реквизитов документов; 2.  Отсутствие юридической доказательности первичной информации; 3.  Случайные ошибки в разноске операций по счетам. 4.  Случайное пропускание операций По каждому виду искажений привести примеры ошибок и мошенничество. Наличие конспекта по МСА 240 обязательно! Задания для СРС по теме «Аудиторский риск и аудиторские доказательства» 1.Аудиторские процедуры по рискам существенных искажений (Изучить МСА 330) 2.МСА 320 «Существенность а аудите»- конспект 3. Решение задач по определению приемлемого аудиторского риска Методические рекомендации: Для выполнения первого задания следует сделать конспект из МСА 330 и в письменной форме показать связь между понятиямириск и существенность. По второму заданию сделать конспект из МСА 320 «Существенность в аудите» и на примере данных определенного юридического лица определить уровень существенности и на презентации представить свои расчеты и объяснить для чего используется данный показатель. Пример определения существенности приведен ниже. По 3 заданию студенту предлагается данные за определенный период, и он на основании предложенных данных должен рассчитать приемлемый аудиторский риск. Пример определения уровня существенности Рекомендуемый порядок расчета уровня существенности проиллюстрируем на примере условной финансовой отчетности ТОО «Талнур», приведенной в «Приложении» в конце темы. Порядок расчета и данные, применяемые для него, предлагается оформить в виде таблицы (табл. № 1). По данным финансовой отчетности (Приложение «Бухгалтерский баланс» и Приложение «Отчет о доходах и расходах») определяются базовые финансовые показатели, перечисленные в графе 1. Их значения заносятся в графу 2 в денежных единицах, в которых подготовлена финансовая отчетность. От этих показателей берутся процентные доли, приведенные в графе 3, а результат заносится в графу 4. Таблица 1 Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого хозяйствующего субъекта Доля, % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности 1 2 3 4 Доход предприятия до налогообложения Доход от реализации продукции (выручка) Валюта баланса Собственный капитал (итог раздела «Собственный капитал») Общие затраты предприятия (применяется, как правило, для коммерческих организаций) 3231843 32558050 31562656 10397562 34738654 5 2 2 10 2 161592 651161 631253 1039756 694773 Далее необходимо выбрать критерии для установления существенности аудита и определить единый уровень существенности, который аудитор может использовать в своей работе. Как видно из предыдущего задания диапазон вероятных значений существенности в абсолютном выражении достаточно широк (от 161592 до 1039756). При определении уровня существенности аудитор должен учитывать, какой из используемых базовых показателей наилучшим образом отражает специфику условий деятельности организации. Если доходы сильно колеблются, в качестве базы выбирают валюту баланса. Если организация относится к отрасти с высокой динамикой активов, то лучше использовать показатель выручки от реализации или показатель дохода до налогообложения. Определим единый уровень существенности. Для этого аудитор должен проанализировать числовые значения, записанные в графе 4 (табл.1), и на их основе рассчитать среднюю величину. (161592 + 651161 + 631253 + 1039756 + 694773) : 5 = 635707 тенге Можно отбросить значения, сильно отклоняющиеся в большую или меньшую сторону от среднего значения. 161592 тенге и 1039756. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина (651161 + 631253 + 694773) : 3 = 659062 Для удобства дальнейшей работы среднее значение можно округлить, но так, чтобы после округления оно изменилось не более чем на 20%, например, до 660000 тенге: (660000 –659062) : 659062 = 0,14 % Таким образом, величина 660000 тенге является единым показателем уровня существенности или абсолютным значением уровня существенности, который аудитор может использовать. Отклонения могут быть как в сторону завышения, так и в сторону занижения. Но при этом суммарное отклонение как по дебетовым, так и по кредитовым оборотам не может превышать 660000 тенге. Далее необходимо установить уровень допустимого значения для завышения и занижения по статьям баланса, т. е. определить максимально допустимую ошибку в дебетовых и кредитовых оборотах счета бухгалтерского учета, сальдо которого участвует в формировании проверяемой статьи баланса. Проанализировав структуру баланса, выделим статьи актива и пассива, имеющей наибольший удельный вес в валюте баланса (таблица 2). Таблица 2. Статьи актива Уд. Вес, % Обязательства и собств. капитал. Уд. Вес, % Основные средства Долгосрочные финансовые инвестиции НЗП Денежные средства 8 10 7 45 Уставный капитал Нераспределенный доход Долгосрочные кредиты Кредиторская задолженность 20 12 6 59 Итого: 70 97 Исходя из предположения, что все суммарные ошибки приходятся на дебетовые и кредитовые обороты по выбранным для аудита счетам, определяем уровень существенности для дебетовых и кредитовых оборотов отобранных счетов актива и пассива баланса. Расчет выполним в таблицах 3,4. Данные для заполнения таблицы получим из оборотно-сальдовой ведомости. Затем нужно рассчитать долю дебетового (2850900 : 665406409) х 100% = 0,4%) и кредитового оборотов (5329500 : 665406409) х 100% = 0,8%) каждого отобранного счета в общем обороте и суммарную долю дебетовых и кредитовых оборотов по отобранным счетам в общем обороте (0,4 + 0,2 + 4,1 + 8,9 = 13,6%). Показатель общего оборота равен 665406409 тенге (получен из оборотно-сальдовой ведомости). Далее абсолютное значение уровня существенности распределяется между дебетовыми и кредитовыми оборотами отобранных счетов. Для определения данного значения для дебетового оборота каждого счета необходимо общую абсолютную величину уровня существенности разделить на суммарную долю дебетовых оборотов отобранных счетов в общем обороте и умножить на долю дебетового оборота конкретного счета в общем обороте (660000 : 13,6% х 0,4% = 19412). Аналогично для кредитовых оборотов (660000 : 12,9% х 0,8% = 40930) Таблица 3 Статьи актива баланса Оборот по дебету (тенге) / доля в суммарном обороте (%) Уровень (граница) существенности (тенге) Оборот по кредиту (тенге) / доля в суммарном обороте (%) Уровень (граница) существенности (тенге) Основные средства 2850900 0,4% 19412 5329500 0,8 40930 Финансовые инвестиции 1340000 0,2% 9706 637500 0,1 5116 НЗП 27415783 4.1% 198970 267323279 4,0 204652 Денежные средства 5906120 8,9% 431912 53329348 8,0 409302 Итого: 13,6 660000 12,9 660000 Таблица 4 Статьи баланса «Обязательства и собств. капитал» Оборот по дебету (тенге) / доля в суммарном обороте (%) Уровень (граница) существенности (тенге) Оборот по кредиту (тенге) / доля в суммарном обороте (%) Уровень (граница) существенности (тенге) Уставный капитал 0 0 6290000 0,9% 80270 Нераспределенный доход 0 0 353314 0.5% 445395 Долгосрочные кредиты 1888750 0,3% 36000 3776250 0.6% 53513 Кредиторская задолженность 34587530 5,2% 624000 36039800 5,4% 481622 Итого 5,5% 660000 7,4% 660000 Значение уровня (границы) существенности, установленные для каждого счета, следует подразделить по субсчетам в развитие тестируемого счета. Приложение Наименование налогоплательщика ТОО «Талнур» РНН __________________ Бухгалтерский баланс за 2008 год АКТИВЫ На начало налогового года На конец налогового года 1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы: 1. Первоначальная стоимость 2. накопленный износ 3. остаточная стоимость Основные средства: 4. Земля 5. Здания и сооружения 6. Машины и оборудование 7. Прочие основные средства 8. Накопленный износ 9. Остаточная стоимость 10. Незавершенное капитальное строительство 11. Расходы будущих периодов 12. Долгосрочная дебиторская задолженность 13. Долгосрочные финансовые инвестиции Итого: 2. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ Товарно-материальные запасы: 14. Материалы 15. Незавершенное производство 16. Готовая продукция 17. Дебиторская задолженность 18. Расходы будущих периодов 19. Краткосрочные финансовые инвестиции 20. Денежные средства 21. Прочие текущие активы Итого: ВСЕГО: 2550000 3060000 3400000 4919676 4090324 960000 2550000 7600324 1955000 1467950 4250000 8353050 16026000 23626324 1530000 46750 1483250 / 4,7% 1360000 3587000 1584400 3881927 2649473 / 8,4% 1384080 / 4,4% 3252500 / !0,3% 8769303 1650700 / 5,2% 2291301 / 7,3% 764320 / 2,4% 53720 / 0,2% 1900000 / 6,0% 14085622 / 44,6% 2047690 / 6,4% 22793353 31562656 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ 1. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ 22. Уставный капитал 23. Дополнительно оплаченный капитал 24. Дополнительно неоплаченный капитал 25. Резервный капитал 26. Нераспределенный доход (непокрытый убыток) Итого: 2. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 27. Долгосрочные кредиты 28. Отсроченные налоги Итого: 3. ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 29. Краткосрочные кредиты 30. Текущая часть долгосрочных кредитов 31. Кредиторская задолженность 32. Задолженность по налогам 33. Отсроченные налоги 34. Начисленные расходы 35. Доходы будущих периодов 36. Начисленные платежи по непредвиденным обстоятельствам Итого: ВСЕГО: 5321000 5321000 17198424 1106900 18305324 23626324 6256000 / 19,8 % 488248 / 1.5% 36533141/ 11,6% 10397562 1887500 / 5,99% 1887500 18650694 / 59,1 % 626900 / 1,9 % 19277594 31562656 Приложение Форма № 2 ________ТОО «Талнур»_________ (наименование организации) Отчет о доходах и расходах на 1 января 2008 г. Наименование показателей №№ строк Доходы Расходы Доход от реализации продукции (работ, услуг) выручка) (70) 01 32558050 Х Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (80) 02 х 28968748 Валовый доход (стр.01 – стр. 02) 03 3589502 Расходы периода – Всего: 04 Х 5769906 в том числе: Общие и административные расходы (82) 05 х 4615077 расходы по реализации (81) 06 Х 673200 Расходы по процентам (83) 07 х 482629 Доход (убыток) от основной деятельности (стр.03 - стр.04) 08 2180604 Доход (убыток) от неосновной деятельности (70-84) 09 5412447 Доход от обычной деятельности до налогообложения (стр.08 + стр.09) 10 3231843 Расходы по подоходному налогу (85) 11 х 307308 Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения (стр.10 – стр.11) 12 2924535 Убыток от чрезвычайных ситуаций (86) 13 х Чистый доход (убыток) (стр.12 + (-) 13) 14 2837546 86989 Оборотно-сальдовая ведомость за 2008 год на 31.12.08г. Счет Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец Код наименование Дебет кредит дебет кредит Дебет Кредит Лицензионные соглашения 510000 51000 Программное обеспечение 340000 340000 Патенты 255000 255000 Организационные затраты 425000 425000 Амортизация нематериальных активов – лицензионные соглашения 14450 14450 Амортизация нематериальных активов – Программное обеспечение 8500 8500 Амортизация нематериальных активов – Патенты 17000 17000 Амортизация нематериальных активов – Организационные затраты 6800 6800 Здания и сооружения 2550000 1564000 2754000 1360000 Машины и оборудования, передаточные устройства 3060000 629000 102000 3587000 Транспортные средства 2040000 518500 2218500 340000 Прочие основные средства 1360000 139400 255000 1244400 Износ зданий и сооружений 951000 1143447 593197 400750 Износ машин и оборудования, передаточных устройств 1890690 17000 538753 2412443 Износ транспортных средств 1311426 1743105 684250 252571 Износ прочих основных средств 766560 212500 262103 816163 Инвестиции в зависимые товарищества 2550000 1340000 637500 3252500 Сырье и материалы 1530000 17615400 17749700 1395700 Запасные части 255000 221000 34000 Прочие материалы 170000 51000 221000 НЗП основного производства 731000 1130847 731000 1130847 Готовая продукция 736950 26415783 25992279 1160454 Готовая продукция А 736950 14868845 14630031 654380 Готовая продукция Б 415566 11546938 11362248 506074 Товары приобретенные 321384 3912720 3148400 764320 Счета к получения 49144460 48120380 4384080 Резервы по сомнительным требованиям 3360000 2400000 3000000 Налог на добавленную стоимость к возмещению 2400000 4648118 4648118 Начисленные проценты 987500 987500 Задолженность работников и других лиц 158270 155550 2720 Прочая дебиторская задолженность 2098690 2098690 Прочая дебиторская задолженность, прочая дебиторская задолженность 51000 51000 Прочая дебиторская задолженность, текущий подоходный налог к выплате 166101 166101 Прочая дебиторская задолженность, налог на добавленную стоимость 1310960 1310960 Налог на добавленную стоимость 570629 570629 Акции 4250000 1250000 4350000 1150000 Облигации 800000 50000 750000 Наличность на валютном счете внутри страны. USD USD в валюте 4703050 4703050 29373 3856600 3856600 50000 4438750 4438750 25000 4120900 4120900 54373 Наличность на расчетном счете 3650000 48275320 41962230 9963090 Наличность в кассе в национальной валюте 6930000 6938368 1632 Вклады и взносы в уставный капитал 5321000 6290000 11611000 Неоплаченный капитал 6290000 935000 5355000 Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств 708556 856804 148248 Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций 340000 340000 Нераспределенный доход (непокрытый убыток) 3087630 3087630 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет 565684 565684 Итоговый доход (убыток) 45973183 45973183 Кредиты банков 1888750 3776250 1887500 Текущий подоходный налог к выплате 1197500 1197500 Отсроченный подоходный налог 1310960 1310960 Налог на добавленную стоимость 673400 8429518 8429518 Прочие расчеты с бюджетом 178500 1850900 1906600 234200 Расчеты по пенсион. обеспечению 255000 2437800 2575500 392700 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 8364424 25353120 25353120 8364424 Расчеты с персоналом по оплате труда 4624000 6910000 9085000 6799000 Арендные обязательства 272000 272000 Проценты к оплате 481890 481890 Прочая кредиторская задолженность и начисления 4210000 1842520 847790 3215270 Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг) 29430050 29430050 Доход от реализации приобретенных товаров 4080000 4080000 Возвраты проданных товаров 850000 850000 Скидка с продаж 102000 102000 Доход от реализации основных средств 3810500 3810500 Доход от реализации ценных бумаг 4600000 4600000 Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов 350000 350000 Доход от курсовой разницы 81600 81600 Прочие доходы от неосновной деятельности 2621033 2621033 Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг) 26520748 26520748 Себестоимость реализованных товаров, приобретенных для продаж 3060000 3060000 Расходы по реализации 673200 673200 Общие и административные расходы 7015077 7015077 Расходы по процентам 481629 481629 Расходы по реализации основных средств 2213448 2213448 Расходы по реализации ценных бумаг 4250000 4250000 Расходы по курсовой разнице 1511 1511 Прочие расходы по неосновной деятельности 585727 585727 Расходы по подоходному налогу 986399 986399 Некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий 124270 124270 Доход (убыток) от долевого участия в других организациях 1000000 1000000 Основное производство 27514517 27514517 Материалы 1580100 1580100 Оплата труда производственных рабочих 5440000 5440000 Отчисления от оплаты 1740800 1740800 Накладные расходы 3801217 3801217 Вспомогательное производство 3094598 3094598 Материалы 1550400 1550400 Оплата труда работников 680000 680000 Отчисления от оплаты труда 217600 217600 Накладные расходы 646598 646598 Накладные расходы 4447815 4447815 Материалы 139400 139400 Оплата труда работников 1020000 1020000 Отчисления от оплаты труда 326400 326400 Ремонт основных средств 2392321 2392321 Износ основных средств и амортизация нематериальных активов 545894 545894 Коммунальные услуги 23800 23800 Всего 30946000 30946000 665406409 665406409 43846333 43846333 Задания для СРС по теме « Аудиторские доказательства» 1.Конспект из МСА 500» Аудиторское доказательство» 2. Дополнительные вопросы изучить по МСА 501 «Аудиторское доказательство – дополнительное рассмотрение для специфических статей учета» Методические рекомендации: При написании конспектов студент должен обратить внимание на основные условия сбора аудиторских доказательств : 1.  строгое соблюдение законности. Это означает, что в процессе проверки аудитор должен не только проверять законность совершенных операций, но и прежде всего при выборе методов и приемов соблюдать все установленные требования; 2.  получение полного доказательного материала, поскольку элиминирование хотя бы одного результата факта хозяйственной жизни может привести к серьезным последствиям в будущем. 3.  Следование принципу своевременности действий по сбору доказательств. 4.  получение гарантий достоверности представленных аудитору данных (письма об ответственности руководства и подтверждения). Процесс получения аудиторских доказательств подразделяется на этапы: Установление цели Наблюдение фактов хозяйственной жизни и описание доказательств, выявленных в ходе проверки. Оценка собранных доказательств. 1.Установление цели. Прежде всего следует выбрать и обосновать цель, поскольку перед аудитором клиент может поставить различные задачи. Например, требуется не оценить верность и объективность составленной финансовой отчетности, а определить эффективность сделки или выгодность принятого управленческого решения. То есть цель должна быть конкретной. (Например: определить сохранность собственности и разработать предложения по ее совершенствованию; оценить рентабельность как производства в целом, так и отдельных продуктов, определить платежеспособность предприятия на текущую дату, либо сделать прогноз на будущее). 2.Этап наблюдения и описания является основным, а потому и самым объемным. Наблюдение представляет преднамеренное, планомерное, целенаправленное восприятие с целью изучения данного предмета, явления, то есть аудитор получает информацию о каких-либо фактах хозяйственной жизни. А затем происходит перенос восприятия в описание, т. е. документирование информации, ситуации, результатов проверки. Собранные аудиторские доказательства должны быть обязательно отражены в рабочей документации аудитора в виде таблиц, заполненных бланков, записей и т. п. 3.Оценка собранных доказательств. Под оценкой доказательств понимается логический и мыслительный процесс определения роли собранных доказательств в установлении истины. Оценка доказательства предпринимается для того, чтобы выяснить: ·  допустимо ли использование данного факта как доказательства (аргумента), не противоречит ли это закону; ·  относится ли данное доказательство к делу; ·  в какой связи находится данное доказательство с другими собранными по делу документами; ·  каково значение данного аргумента в доказательстве тезиса (истины), является совокупность доказательств основанием для принятия решения; ·  возможность использования данного доказательства в процессе дальнейшего исследования; В процессе получения доказательств аудитор всегда должен четко представлять, какие документы и в каких целях он проверяет. Бессмысленное изучение документов, перелистывание папок, перекладывание стопок бумаг, хаотичные подсчеты с целью обнаружить что-нибудь неэффективны, повышают затраты труда и времени и снижают качество результатов аудита. По окончании проверки аудитор должен собрать необходимые и достаточные аудиторские доказательства, на базе которых он может оценить бухгалтерскую отчетность. В аудиторской практике, согласно МСА 500, для систематизации сбора аудиторских доказательств следует применять систему определенных критериев, позволяющих оценить финансовую отчетность. В западной литературе эти критерии определяют как цели, преследуемые при аудите и имеющие отношение к финансовой отчетности. Они имеют следующие характеристики: Наличие (существование): Права и обязанности: Случай происхождения (ограничение учетного периода): Завершенность (полнота): Определение стоимости (оценка): Измерение (точность): Представление и раскрытие: По выбранному объекту аудита дать расшифровку изложенных критериев оценки. Задания для СРС по теме « Контроль качества работы аудитора» 1.Изучить систему контроля качества по МСКК 1 2.Конспект по контролю качества аудита финансовой отчетности по МСА 220 «Контроль качества работы в ходе аудита» Методические рекомендации: Для выполнения первого задания следует тщательно изучить МСКК 1 и в письменной форме показать связь между понятиями контроль и аудит. По второму заданию сделать конспект из МСА 220 «Контроль качества работы в ходе аудита» и на примере данных определенного участка работы показать область контроля. Задания для СРС по теме «Система внутреннего контроля клиента» 1. Конспект по МСА 400-499»Внутренний контроль» 2. Составить тесты по определению надежности внутреннего контроля Методические рекомендации: По первому заданию сделать конспект из МСА 400-499 «Внутренний контроль». Наличие конспекта обязательно! По второму заданию составить тесты проверки состояния внутреннего контроля по выбранному участку учетной работы. Желательно, чтобы выбранный объект совпадал с темой курсовой работы. Ниже приводится пример тестирования. Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций № Содержание вопроса Ответы Количествен-ные параметры Примечание Нет ответа Да Нет А. Внутренний контроль 1. Проводится ли инвента­ризация расчетов? + Один раз в год 2. Проверяются ли сроки возникновения задолженности? + 3. Имеются ли акты инвен­таризации расчетов? + 4. Проводится ли анализ актов инвентаризации? + 5. Анализируются ли и выяв­ляются ли причины неплатежей и т. д.? + Б. Система учета 6. Имеется ли в органи-зации нормативная база данных? + 7. Имеются ли образцы заполненных типовых расчетно-платежных документов? + 8. Разработан ли пример-ный проект организации и постановки учета расчетов? + 9. Наличие регистрационных журналов? + 10. Ведется ли аналитичес-кий учет по каждому виду расчетов? + Только с поставщи­ками 11. Систематически ли про-во­дятся записи в регистрах бухгалтерско-го учета? + 12. Правильно ли составляют­ся корреспонденции счетов по расчетным операциями т. д.? + Имеются отклоне­ния от ин­струкции Задания для СРС по теме «Выборка в аудите» 1.Конспект по МСА 530 «Аудиторская выборка» 2.Практические аспекты выборки по задачам Методические рекомендации: По первому заданию сделать конспект из МСА 530 «Аудиторская выборка». Наличие конспекта обязательно! При выполнении расчетов студент должен помнить этапы аудиторской выборки: 1-й этап – принятие решения о проведении выборочной проверки; 2-й этап – планирование выборочной проверки; 2.1. определение совокупности данных, которая будет подвергнута выборочной проверке; 2.2. определение элементов наибольшей стоимости ключевых элементов; 2.3. отбор определенного количества элементов выборки; 2.4. определение способа отбора элементов выборки; 3-й этап – проверка элементов выборки; 4-й этап – анализ результатов выборочного исследования Выборочная проверка является приоритетным, но не обязательным требованием, и только специалисты вправе принимать решение о методе проверки конкретного сегмента аудита. Задания для СРС по теме « Планирование аудита» 1.Изучить МСА 200» Цели и основные принципы, связанные с аудитом финансовой отчетности» 2.Условия соглашений по аудиту МСА 210- Условия аудиторских заданий Методические рекомендации: Для выполнения первого задания по составлению программы аудита необходимо использовать материал по теоретическим аспектам, касающимся основ построения программы аудита с указанием процедур аудита и источников информации. Следует избегать вопросов, имеющих дискуссионный характер и, соответственно, имеющих несколько вариантов правильных ответов. При составлении задачи необходимо представить не менее 10 финансово- хозяйственных операций по деятельности юридического лица, по которым необходимо определить типичные нарушения.. Показать типичные нарушения при аудите выбранного цикла Наличие конспекта обязательно!. Составить письмо-подтверждения связанным сторонам (негативный и позитивный методы). Задания для СРС по теме «Составление отчета по результатам аудиторской проверки» 1. Изучить МСА 300-399 «Планирование» 2. Конспект по МСА 700-799 «Аудиторские выводы и представление отчета» 3. Составить один из видов отчета Методические рекомендации: Для выполнения первого задания по изучению планирования аудита необходимо использовать материал по теоретическим аспектам, касающимся основ построения программы и плана аудита с указанием процедур аудита и источников информации и ответственных лиц. Рекомендуется работу сочетать с выбранной темой курсовой работы. Второе и третье задания связаны, Студент должен тщательно проработать с МСА 7 раздела с учетом изменений и дополнений, четко понимать различия между видами заключений. Конспект обязателен! На выбор студента приводится один из видов отчета.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН МЕЖДУНАРОДНАЯ АКАДЕМИЯ БИЗНЕСА КАФЕДРА «ОЦЕНКА, УЧЕТ И АУДИТ» Контрольно-измерительные материалы курса «Аудит» (для студентов специальности «Учет и аудит» – 5В050800) Рассмотрен и одобрен на заседании кафедры «Оценка, учет и аудит» от «____» __________2013 г. Протокол № ___ И. О.зав. кафедрой _____________ Алматы, 2013

Рубежный 1 аудит