Публічне акціонерне товариство «Трест «Запоріжалюмінбуд» (стр. 4 )

Якщо сума такого зобов'язання значна, то резерви визначаються шляхом дисконтування передбачуваних майбутніх потоків грошових коштів з використанням ставки дисконтування до оподаткування, яка відображає поточну ринкову оцінку тимчасової вартості грошей і, де це можливо, ризики, притаманні даним зобов'язанням.

На підприємстві формуються наступні резерви:

(1)  резерв відпусток;

(2)  резерв сумнівних боргів.

Резерв під реструктуризацію визнається в тому періоді, коли підприємство стверджує офіційний детальний план реструктуризації і приступає до її проведення або публічно оголошує про майбутню реструктуризацію. Резерв під майбутні операційні витрати не формується.

Величина резерву сумнівних боргів визначається шляхом використання коефіцієнта сумнівності, який розраховується визначенням питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції (товарів, послуг). Підприємство оцінює, які суми дебіторської заборгованості списували в минулому й визначає їх питому вагу у чистому доході від реалізації продукції (товарів, послуг) за той же період. Потім отриманий коефіцієнт сумнівності множиться на чистий дохід від реалізації продукції (товарів, послуг) у поточному році. Період для аналізу — 1 рік. Резерв сумнівних боргів визначається на дату балансу.

Резерв відпусток визначається як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотку, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці.

 

Визнання доходів

Облік доходу, який виникає в результаті продажу товарів, надання послуг і використання активів іншими сторонами, результатом чого є проценти, роялті і дивіденди, здійснювати відповідно до МСФЗ 18. Дохід оцінювати за справедливою вартістю компенсації, яка була отримана або підлягає надходженню.

Доходи і витрати, пов'язані з однією операцією або іншою подією, визнаються одночасно. Якщо результат операції, яка передбачає надання послуг, може бути заздалегідь оцінений достовірно, то дохід, пов'язаний з цією операцією, повинен признаватися в частині того етапу завершеності операції, який існує на кінець звітного періоду. Якщо неможливо достовірно оцінити результат операції, яка передбачає надання послуг, то дохід повинен признаватися лише в об'ємі, який не перевищує визнані витрати, що підлягають відшкодуванню.

Дохід від відсотків повинен визнаватися у складі прибутку або збитку із застосуванням методу ефективної ставки відсотка, згідно п.9 МСФЗ 39. Дохід від роялті повинен признаватися на основі принципу нарахування згідно з суттю відповідної угоди.

Доходи у вигляді дивідендів повинні признаватися, коли встановлюється право акціонера на здобуття таких виплат.

Визнання витрат

Облік витрат підприємства вести за допомогою рахунків класу 9 "Витрат діяльності".

Затвердити перелік і склад статей калькуляції собівартості послуг по наданню в оренду нежитлових приміщень:

- прямі матеріальні витрати;

- прямі витрати на оплату праці, безпосередніх виконавців господарських операцій (договорів, контрактів, замовлень);

- нарахування на заробітну плату;

- інші прямі витрати, в т. ч:

- витрати на відрядження працівників - безпосередніх виконавців господарських операцій (договорів, контрактів, замовлень);

- вартість робіт, послуг сторонніх організацій, які можуть бути безпосередньо віднесені до витрат для виконання конкретних господарських операцій;

- амортизація необоротних активів;

- загальновиробничі витрати.

Адміністративні витрати, витрати на збут, визнані штрафи, пені, фінансові збитки, витрати соціального призначення і інші операційні витрати до складу виробничої собівартості не включати.

Не процентні витрати відображаються на дату отримання відповідних товарів і надання відповідних послуг, за винятком випадків, коли витрати пов'язані з передбачуваним зобов'язанням, в результаті якого зобов'язання і відповідні витрати відображаються у фінансовій звітності.

Платежі за договорами операційної оренди визнаються у прибутку або збитку рівномірно на всьому протязі терміну дії оренди. Сума отриманих пільг зменшує загальну величину витрат з оренди протягом усього терміну дії оренди.

Витрати по позикам

Витрати по позикам, які не є часткою фінансового інструменту та не капіталізуються як частина собівартості активів, визнаються як витрати періоду. Підприємство капіталізує витрати на позики, які безпосередньо відносяться до придбання, будівництва або виробництва кваліфікованого активу, як частина собівартості цього активу.

Акціонерний капітал і дивіденди

Звичайні акції відображаються у складі власних коштів. Можливість підприємства оголошувати і виплачувати дивіденди підпадає під регулювання чинного законодавства України. Дивіденди відображаються у фінансовій звітності як розподіл нерозподіленого прибутку в міру їх оголошення.

Застосування методу дисконтування

При дисконтуванні грошових потоків в якості ефективної ставки відсотка використовуються ринкові ставки відсотка подібного фінансового інструменту, що має в основному такі самі умови та характеристики (строк погашення, що залишився; структура потоків грошових коштів; валюта; процентна ставка).

Дисконтування довгострокової кредиторської заборгованості є необхідним тоді, коли ставка, по якій довгострокова позика була отримана суттєво відрізняється від ринкової ставки відсотка.

Дисконтування не проводиться, якщо різниця між номінальною сумою і дисконтованою вартістю не суттєва.

Податок на прибуток

Витрати з податку на прибуток являє собою суму витрат з поточного та відстроченого податків. Поточний податок визначається як сума податків на прибуток, що підлягають сплаті (відшкодуванню) щодо оподаткованого прибутку (збитку) за звітній період. Поточні витрати Підприємства за податками розраховуються з використанням податкових ставок, чинних (або в основному чинних) на дату балансу.

Відстрочений податок розраховується за балансовим методом обліку зобов’язань, та являє собою податкові активи або зобов’язання, що виникають в результаті тимчасових різниць між балансовою вартістю активу чи зобов’язання в балансі та їх податковою базою.

Відстрочені податкові зобов’язання визнаються, як правило, щодо всіх тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню. Відстрочені податкові активи визнаються з урахуванням ймовірності наявності в майбутньому оподатковуваного прибутку, за рахунок якого можуть бути використані тимчасові різниці, що підлягають вирахуванню. Балансова вартість відстрочених податкових активів переглядається на кожну дату й зменшується в тій мірі, у якій більше не існує ймовірності того, що буде отриманий оподаткований прибуток, достатній, щоб дозволити використати вигоду від відстроченого податкового активу повністю або частково.

Відстрочений податок розраховується за податковими ставками, які, як очікується, будуть застосовуватися в періоді реалізації відповідних активів або зобов’язань. Підприємство визнає поточні та відстрочені податки як витрати або дохід і включає в прибуток або збиток за звітній період, окрім випадків, коли податки виникають від операцій або подій, які визнаються прямо у власному капіталі або від об’єднання бізнесу.

Підприємство визнає поточні та відстрочені податки у капіталі, якщо податок відноситься до статей, які відображено безпосередньо у власному капіталі в тому самому чи в іншому періоді.

Облік впливу гіперінфляції

Товариство не застосувує МСБО 29 “Фінансова звітність в умовах гіперінфляції ” на 31 грудня 2013 року.

4. Нові та переглянуті стандарти та тлумачення

Рада з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (РМСБО) випустила велику кількість поправок до стандартів, перелік яких наведено у таблиці:

Назва	Статус	Дата першого випуску редакції стандарту	Дата набрання чинності	Примітка
Набирають чинності для річних (і проміжних) звітних періодів, що закінчуються 31 грудня 2013 або після цієї дати
МСФЗ (IFRS) 9 "Фінансові інструменти" (в редакції 2009 р.)	Допускається дострокове застосування	листопад 2009	1 січня 2015	Не застосовано
МСФЗ (IFRS) 9 "Фінансові інструменти" (в редакції 2010 р.)	Допускається дострокове застосування	жовтень 2010.	1 січня 2015	Не застосовано
МСФЗ (IFRS) 10 "Консолідована фінансова звітність"	Допускається дострокове застосування	травень 2011	1 січня 2013	Не застосовано
МСФЗ (IFRS) 11 "Угоди про спільну діяльність"	Допускається дострокове застосування	травень 2011	1 січня 2013	Не застосовано
МСФЗ (IFRS) 12 "Розкриття інформації про частки участі в інших компаніях"	Допускається дострокове застосування	травень 2011	1 січня 2013	Не застосовано
МСФЗ (IFRS) 13 "Оцінка справедливої вартості"	Допускається дострокове застосування	червень 2011	1 січня 2013	Застосовано
МСФЗ (IAS) 27 (в новій редакції) "Окрема фінансова звітність"	Допускається дострокове застосування	травень 2011	1 січня 2013	Не застосовано
МСФЗ (IAS) 28 (в новій редакції) "Інвестиції в асоційовані компанії та спільні підприємства"	Допускається дострокове застосування	травень 2011	1 січня 2013	Не застосовано
МСФЗ (IAS) 19 (в новій редакції) "Виплати працівникам"	Допускається дострокове застосування	червень 2011	1 січня 2013	Застосовано
Поправка до МСФЗ (IAS) 32 "Взаємозалік фінансових активів та фінансових зобов'язань"	Допускається дострокове застосування	грудень 2011	1 січня 2014	Не застосовано
Поправки до МСФЗ (IFRS) 7 "Розкриття інформації-Взаємозалік фінансових активів та фінансових зобов'язань"	Допускається дострокове застосування	грудень 2011	1 січня 2013	Не застосовано
Поправки до МСФЗ (IFRS) 7 і МСФЗ (IFRS) 9 "Дати обов'язкового застосування та перехідні вимоги до розкриття інформації"	Допускається дострокове застосування	грудень 2011	1 січня 2015	Не застосовано
Інтерпретація IFRIC 20 "Облік витрат на розкривні роботи на етапі видобутку на відкритому руднику"	Допускається дострокове застосування	жовтень 2011	1 січня 2013	Не застосовано
Поправки до МСФЗ (IFRS) 1 "Позики, надані державою"	Допускається дострокове застосування	березень 2012	1 січня 2013	Не застосовано