Электронный учебно-методический комплекс дисциплины «Практический аудит» (стр. 5 )

Укажите, какие факторы влияют на эти коэффициенты, оцените состояние структуры капитала и внесите предложения по его рациональному размещению.

Задание 1.4

На основании данных статей баланса оцените оборачиваемость оборотных средств предприятия. Для этого рассчитайте коэффициенты оборачиваемости активов (рентабельность оборота), оборачиваемости текущих активов, оборачиваемости дебиторской задолженности и период ее погашения, оборачиваемости запасов и готовой продукции.

Отметьте, как скорость оборота влияет на финансовое положение предприятия, внесите предложения по увеличению скорости оборота дебиторской задолженности, уменьшению минимальной величины авансированного капитала, сокращению потребности в дополнительных источниках финансирования, предупреждению оттока денежных средств, сокращению срока хранения товарно-материальных ценностей.

Задание 1.5

Используя информацию баланса и отчета о прибылях и убытках, рассчитайте показатели рентабельности: активов (имущества); текущих активов; инвестиций; собственного и заемного капитала; совокупных вложений; продаж (продукции); прибыль (прибыльность).

На основе анализа сложившегося состояния и наметившихся тенденций разработайте мероприятия, необходимые для стабилизации благоприятных тенденций или для устранения неблагоприятных.

Тема 2: Аудит цикла закупок.

1.  Понятие и учет ТМЗ и взаимосвязь счетов цикла закупок.

2.  Аудит ТМЗ и направления проверки..

Литература:

1.Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2.МСА.

3.НСФО 2.

Цель: дать понятие товарно-материальных запасов,

их значению и порядку отражения их в учете. Ознакомить студентов с этапами проведения аудита ТМЗ, составить примерную программу аудиторской проверки.

Задание

На предприятии произведена инвентаризация материальных ценностей, данные которой приведены в таблице.

Нормы естественной убыли материалов при хранении: белила цинковые - 1%, олифа «Оксоль» -0,5 % суммы оборота.

Транспортно-заготовительные расходы по вспомогательным материалам на день инвентаризации составили 10%.

Бухгалтер по сличительной ведомости, утвержденной директором предприятия, в соответствующих журналах-ордерах сделал следующие записи:

на недостачу в пределах норм естественной убыли-

Дебет сч. «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч «Материалы»

Дебет сч. «Общехозяйственные расходы»

Кредит сч. «Недостачи и потери от порчи ценностей» на сумму недостачи сверх норм естественной убыли.

Дебет сч. «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит сч «Материалы» на суммы выявленных излишков -

Дебет сч. «Материалы»

Кредит сч «Общехозяйственные расходы»

Установите правильность отражения результатов инвентаризации и обоснованность корреспонденции счетов.

Подготовьте запись в отчете аудитора.

Ведомость движения материалов за февраль 200Х г. (тг..)

Наименование склада и фамилия, и., о. материально ответственных лиц	Остаток на начало месяца	Поступи-ло от поставщиков	Внутрен- нее перемещение	Всего - приход	Израсходовано	Внутреннее перемещение	Всего расход	Остаток на конец месяца
счет 20 «Основное производство»	счет 23 «Вспомогательные производства»
(склад № 1)	691035	264205	18317	282522 V	-	1769	403397	405)66	568391
(цех № 1 )	101721	21330 1	263400	284730	265101	-	25178	290279 1	9^172
(цех № 2)	24315	|	51784	51784	6290	37547	4351	48188	27911
(цех № 3)	12603		108050	108050	98204	—	8625	104829	15824
Итого по учетным (плановым) ценам	«•429634:	..,285535^	44155.1 1	22308	_363§95-	--^2216.-	-44Ш4-	-8484^2	-708?9«
Отклонение (+. -)	+45632	+15705	X	+15705	+15718	+2162	X	+178&0 1 1	+43449
Итого по фактической себестоимости	875306	301240	X	301240	383313	41478	X	424791	751747

ЗАДАЧА 2.4 Исходные данные :

Перечислены следующие процедуры аудита:

1.Проверка отнесения на счет 222 «Товары» товаров, находящихся на хранении в другом месте.

2.Сопоставление данных аналитического учета по счету 222 «Товары» и инвентаризационной ведомости.

3.Проверка правильности учета залежавшихся и устаревших товаров.

4.Проверка полноты кодирования всех товарно-материальных запасов по данным инвентаризационной ведомости и текущего учета.

Требуется:

Определите, какие из приведенных процедур дадут наиболее точные доказательства по уценке товаров.

Тема 3: Аудит цикла производства.

Аудит незавершенного производства.

Взаимосвязь счетов цикла производства и

Литература:

1Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2МСА.

НСФО 2.

Цель: дать понятие незавершенного произволства, их значению и порядку отражения их в учете. Ознакомить студентов с этапами проведения аудита незавершенного производства, составить примерную программу аудиторской проверки.

Тема 4: Аудит цикла реализации и формирования

финансовых результатов.

1.  Понятие и учет готовой продукции.

2.  Аудит готовой продукции.

3.  Аудит дебиторской задолженности.

4.  Аудит формирования финансовых результатов.

Литература:

1.Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2.МСА.

.

Цель: дать понятие готовой продукции, их значению и порядку отражения их в учете. Ознакомить студентов с этапами проведения аудита готовой продукции, составить примерную программу аудиторской проверки.

ЗадаЧа 1

Проводится инвентаризация ТМЗ а АО «Тулпар» за 20ХХг.

При инвентаризации выявлена недостача запасных частей на сумму 12500 тенге, а также топлива на сумму 8150 тг, норма естественной убыли топлива составляют 0,5 %.

ТребуетсЯ:

Взыскать с виновного лица сумму недостачи и составить соответствующие бухгалтерские записи.

ЗадаЧа.2.:

На складе №1 АО «Тулпар» была произведена переоценка материальных запасов:

1. Дооценка следующих видов:

-  основных материалов в размере 1%, что в результате пересчета составляет 130381 тенге.

-  Тары в размере 10%, т. е. 46910 тг.

-  Топлива в размере 2,5%, т. е 76825 тг.

2. Уценка следующих видов:

-  покупные полуфабрикаты – 10%, что составляет 56430 тг.

-  строительных материалов –10 %, т. е. 259740 тг.

3 Стоимость ТМЗ до переоценки: основных материалов 128100 тг; тары 451 тг; топлива 7500 тг; покупные полуфабрикаты 62700 тг; строительные материалы 288300 тг.

ТребуетсЯ:

Проверить сумму переоценки ТМЗ и правильно составить бухгалтерские запасы.

ЗадаЧа Фирма «Керемет» была образована в феврале 20ХХг. Фирма занимается розничной продажей товаров народного потребления. Фирма имеет инструкцию по проведению инвентаризации товарно-материальных запасов. Основными положениями которой являются:

1. Все товары на складе до начала инвентаризации должны быть разложены по поставщикам.

2. Проверить наличие договоров о материальной ответственности.

3. Выявить наличие устаревших, поврежденных и не пользующихся повышенным спросом товаров.

4. Установить порядок маркировки проверенных ценностей в процессе инвентаризации.

. Получить от материально ответственных лиц письменные объяснения о выявленных излишках и недостачах.

6. Выявить эффективность системы внутреннего контроля. ТРЕБУЕТСЯ:

Определить «узкие места» инструкции.

Аудит дебиторской задолженности.

1.  Учет дебиторской задолженности.

2.  Аудит дебиторской задолженности и тестирование средств контроля..

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Литература:

1.Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2.МСА.

. 3. НСФО 2.

Цель: дать понятие дебиторской задолженности, их значению и порядку отражения их в учете. Ознакомить студентов с этапами проведения аудита дебиторской задолженности, составить примерную программу аудиторской проверки.

На предприятии приобретены месячные проездные билеты для директора и главного бухгалтера для проезда на общественном транспорте. Предприятие служебного транспорта не имеет. Бухгалтерией стоимость проездных билетов в сумме 3000 тг. отнесена в состав затрат на производство:

Дебет сч. «Общие и административные расходы»

Кредит сч «Касса» - 3000 тг.

Установите характер нарушений и произведите запись для включения в отчет аудитора.

Задание

Предприятие в проверяемом периоде закупало на рынке продукты, запчасти и другие ценности без подтверждающих документов. Приобретено ценностей у физических лиц из подотчетных сумм на 23 тыс. тг. Бухгалтерией составлены проводки:

Дебет сч.«Расчеты с подотчетными лицами».

Кредит сч. «Касса» - выдана из кассы сумма под отчет 23 тыс. тг.

Дебет сч. «Материалы», «Товары», «Запчасти»

Кредит сч «Расчеты с подотчетными лицами» - оприходованы полученные от подотчетного лица ценности 23,0 тыс. тг.

Установите характер нарушения, составьте необходимые бухгалтерские проводки и оформите запись в отчет аудитора.

Задание

При проверке ТОО установлено, что на предприятии списана в убыток дебиторская задолженность, числящаяся на счете «Товары отгруженные». При этом составлена бухгалтерская проводка: дебет «Прибыли и убытки», кредит «Товары отгруженные». Одновременно выявлена нереальная кредиторская задолженность на счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которая также списана на результаты хозяйственной деятельности.