Электронный учебно-методический комплекс дисциплины «Практический аудит» (стр. 8 )

Задача1.

В результате проверки компании «А» аудиторами было установлено, что в прошлом отчетном периоде (в 2000 году) компания пользовалась услугами банка, не имеющего лицензию НБ РК на право осуществления банковских операций. Проценты за кредит компанией «А» отнесены на затраты производства. Бухгалтерские проводки даны правильные, в соответствии с учетной политикой и составленным договором.

Составьте бухгалтерские проводки.

Дайте заключение на законность совершенной операции.

Аудит расчетов с бюджетом

Задание

ТОО «Натурел» реализовало партию обуви. В счете, предъявленном покупателю, значится:

№ п/п	Наименование товара	Единица измерения	Количество	Цена, Тг	Сумма, тг
1	Обувь женская	пара	100	5000	500000
2	Обувь мужская	пара	100	3600	360000
	Всего к оплате	-		-	860000
	В том числе НДС –16 %				?

Операции на счетах бухгалтерского учета получили следующее отражение:

на сумму отпущенного товара

1.  Дебет сч. «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит «Реализация продукции (работ, услуг)» - списаны с материально ответственного лица товары

2. Дебет сч. «Доход от реализации продукции (работ, услуг)»

Кредит сч. «Товары» - отпущенные по учетным ценам.

3. Дебет сч. «Расчетный счет»

Кредит сч. «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступила оплата за товары от покупателей.

4. Дебет сч. Доход от реализации продукции (работ, услуг)»

Кредит сч. «Расчеты с бюджетом» - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет..

5. Зачет НДС, уплаченного по приобретенным товарам, приходящегося на реализованные товары

Дебет сч. «Расчеты с бюджетом»

Кредит сч. «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - ?

6. Дебет сч. «Расчеты с бюджетом»

Кредит сч. «Расчетный счет» - перечислены в бюджет НДС.

Определите правильность начисления, зачета и перечисления налога на добавленную стоимость, составьте правильные корреспонденции счетов.

Сформулируйте запись в аудиторском отчете.

Задача 1.

Предприятие «А» приобрело компьютерную технику в сборе и отдельными блоками. В начале отчетного периода была закуплена партия на сумму 82000тг., а продана за 121500 тг. Затраты, подтвержденные документами, составили 12490 тг. Бухгалтерия предприятия «А» исчислила НДС по ставке 20% и подоходный налог.

Определите:

1)  сумму НДС

2)  сумму подоходного налога с юридических лиц.

3)  Составьте аудиторское заключение(отчет).

Задача 2.

Аудитор, поверяя расчеты с бюджетом, выявил, что на проверяемом предприятии в дебет счета «Расчеты с бюджетом»(НДС) отнесены суммы НДС по расходам, не связанным с производственной деятельностью(900). Кроме того, выявлено, что в облагаемый оборот не включены суммы полученных штрафов за нарушение обязательств от компании «Z», предусмотренных договором.

Определите суть нарушений

Составьте аудиторское заключение(отчет)

Задание

Автозаправочным предприятием реализован бензин на сумму 422000 тг, в том числе НДС и снабженческо-сбытовая надбавка 10%.

Исчислите налоги, которые должно уплатить предприятие и составьте отчет аудитора.

Задание

В процессе аудита выявлено, что ремонтным цехом предприятия ТОО производился ремонт детского сада, находящегося на балансе предприятия. Расходы в сумме 322 тыс. тг, связанные с выполнением указанных работ, НДС не облагались.

Аудитором также было установлено получение авансовых платежей от клиентов в счет оказания будущих услуг по ремонту оборудования. Поступление денежных средств отражено по дебету счета 441 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом других счетов. Суммы авансовых платежей в облагаемый оборот не включались.

Установите, какова сущность нарушений, какие действия должен предпринять аудитор в данной ситуации.

Задание

По данным предприятия сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет в 1 квартале 2004 года составила 12300 тг.

В ходе аудиторской проверки было установлено, что в выручку от реализации продукции предприятия не была включена товарообменная операция на общую сумму 47990 тг. По бартеру обмен производился по фактической себестоимости, а в качестве оплаты были получены меховые изделия.

Согласно принятой учетной политике выручка от реализации продукции предприятия определяется по моменту ее отгрузки,

Рассчитайте сумму НДС и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет.

Составьте отчет аудитора по данным аудиторской проверки.

Задача 3.

На предприятии «Алтын-диирмен» сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 1226,0 тыс. тг., подоходный налог с юридических лиц – 5500,0 тыс. тг.

В результате аудиторской проверки аудитор обнаружил, что в выручку от реализации продукции данным предприятием не была включена бартерная операция на общую сумму 13500,0 тыс. тг. Причем выпуск товаров производился по фактическим средствам. Средний уровень рентабельности 16%.

Согласно записям в их учетной политике, выручка от реализации продукции признается в момент ее реализации(отгрузке).

Рассчитайте сумму НДС, дайте проводки и составьте аудиторский отчет.

Тема 8: Анализ в аудите.

1. Аналитический подход к проведению тестов.

2.  Анализ рабочих документов и финансовых отчетов.

3.  Анализ коэффициентов.

1. Дебет сч. «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 7500 тенге. Кредит сч «Реализация продукции (работ, услуг)» - 6 075 тенге. Кредит сч. «Доходы будущих периодов» - 1 425 тенге.

2. Дебет сч. «Расчетный счет»

Кредит сч. «Реализация прочих активов» - 8000 тенге.

3. Начислен и оплачен налог на операции с ценными бумагами (8 300 • 0,3/100 = 25 тенге):

Дебет сч. «Использование прибыли» Кредит сч. «Расчеты с бюджетом» - 240 тенге. Дебет сч. «Расчеты с бюджетом» Кредит сч. «Расчетный счет» - 240 тенге.

4. Списывается стоимость векселя:

Дебет сч. «Реализация прочих активов» Кредит сч. векс «Расчеты с покупателями и заказчиками» -7 500 тенге.

5. Определяется результат от продажи векселя (8 000 – 6 075 = 1 925):

Дебет сч. «Реализация прочих активов» Кредит сч. «Прибыли и убытки» - 1 925 тенге.

6. Начисляется налог на внереализационный доход:

Дебет сч. «Использование прибыли» Кредит сч. «Расчеты с бюджетом» - 670 тенге.

Установите правильность корреспонденции счетов и определения результата от продажи векселя. Подготовьте запись в аудиторский отчет.

Задание

Предприятие безвозмездно в счет формирования уставного фонда получило от физических лиц основные средства на сумму 29000 тенге, нематериальные активы - 21000 тенге, на расчетный счет поступило безвозмездно от юридического лица 5000 тенге, в фонд развития предприятия получено от физического лица материалов на 1 200 тенге, оборудования - на 2500 тенге.

Бухгалтерией по данным операциям сделаны следующие проводки: .

Дебет счетов «Основные средства» - 266 500 тенге.

«Нематериальные активы» - 6 000 тенге.

«Расчетный счет» - 35 000 тенге.

«Материалы» - 1 200 тенге.

Кредит сч. «Добавочный капитал» - 308 700 тенге.

Выясните правильность корреспонденции счетов и отметьте в отчете аудитора, как нарушения повлияли на финансовые результаты.

Задание

Организацией были безвозмездно получены товарно-материальные ценности на сумму 10 тыс. усл. ед., балансовая прибыль составила за отчетный период 20 тыс. усл. ед., а использование прибыли - 22 тыс. усл. ед.

Определите остатки по счетам для заполнения баланса организации, если была произведена переоценка основных производственных фондов и сумма дооценки составила 2 тыс. усл. ед.

Организации причитаются по депозитному счету проценты в сумме 30 усл. ед., которые в отчетном периоде на расчетный счет не зачислены. Сумма задолженности в виде пеней за несвоевременное погашение банковского кредита составила 30 усл. ед. Средства на расчетном счете отсутствуют.

Установите, как отражаются указанные хозяйственные операции. Ответ обоснуйте исходя из принципа допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Задание

Остаток использованного фонда накопления составил на начало отчетного периода 100 усл. ед. В течение квартала в фонд было дополнительно направлено 200 усл. ед. Приобретены основные средства на сумму 180 усл. ед., в балансе организации на конец отчетного периода остаток по субсчету «Фонд накопления» составил 120 усл. ед.

Установите возможные нарушения и оцените сложившуюся хозяйственную ситуацию.

Задание

В ходе проверки правильности начисления фондов на предприятии аудитор установил, что по результатам работы за год за счет балансовой прибыли начислен резервный фонд в сумме 12 000 т. Изучение учредительных документов выявило, что создание резервного фонда не предусмотрено. Учредителям были начислены доходы в размере сумм полученных процентов по депозитным вкладам предприятия в банках.

Установите сущность ошибок и укажите, какие нормативные акты нарушены.

Составьте правильные бухгалтерские проводки.

Задание.

При проверке аудитором установлено, что организация получила кредит на срок более одного года от заимодавцев (других учреждений, кроме банков), не имеющих лицензию ЦБ РФ на право осуществления банковских операций. Проценты за кредит отнесены на затраты производства. Организацией в текущем году за счет прибыли создан резерв по сомнительным долгам. Из анализа заключенных договоров, учетной политики и объема реализации продукции выяснено, что выручка от реализации продукции учитывается на предприятии по моменту оплаты.

Оцените правильность совершенных бухгалтерских проводок, охарактеризуйте суть нарушений.

При необходимости составьте правильную корреспонденцию счетов.

Тема 9: Заключительный этап аудита.

1. Процедуры, осуществляемые на заключительном этапе аудита.

2. Оценка итогов и рекомендации клиенту.