По вопросу: Обязан ли работодатель по заявлению работника выдать ему справку 2-НДФЛ? (стр. 5 )

(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 108-ФЗ)

Неправомерный отказ в предоставлении гражданину и (или) организации информации, предоставление которой предусмотрено федеральными законами, несвоевременное ее предоставление либо предоставление заведомо недостоверной информации -

(в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 403-ФЗ, от 01.01.2001 N 379-ФЗ)

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до трех тысяч рублей.

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ {КонсультантПлюс}

КонсультантПлюс, 15.02.2016

8.3.2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ

ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА

Примечание

С 1 января 2015 г. в Налоговый кодекс РФ введены положения о торговом сборе (гл. 33 НК РФ, п. 30 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 01.01.2001 N 382-ФЗ). Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, вправе уменьшить исчисленный по итогам года по ставке 13% НДФЛ на сумму сбора, уплаченного в данном налоговом периоде (п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 225 НК РФ, п. 14 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).

По окончании налогового периода вы должны представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ с итоговым расчетом налога на основании фактически полученного дохода (п. 5 ст. 227 НК РФ).

При этом вам нужно руководствоваться как общими правилами исчисления НДФЛ, закрепленными в ст. 225 НК РФ (см. разд. 8.2 "Общие правила исчисления НДФЛ налогоплательщиками"), так и специальными правилами (ст. 227 НК РФ).

1. НДФЛ нужно рассчитать с учетом:

- суммы налога, которая была удержана налоговыми агентами при выплате вам дохода;

- суммы авансовых платежей по НДФЛ, которые вы фактически уплатили (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Налог, удержанный налоговыми агентами при выплате дохода, подтверждается справками о полученных доходах. Эти справки выдаются налоговыми агентами. Основанием выдачи является ваше заявление (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Заметим, что налоговый агент не вправе отказать в предоставлении такой справки. Тем не менее Налоговым кодексом РФ не предусмотрена ответственность за отказ в ее выдаче (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 20-14/3/16873).

…

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Работник в сентябре 2013 г. подал заявление в бухгалтерию организации о выдаче ему справки 2-НДФЛ за 2013 г. для представления в банк для получения кредита. Обязана ли организация выдать ему справку 2-НДФЛ за неполный год и в какой срок? Возникает ли налоговая ответственность для организации за невыдачу данной справки?

Ответ: Действующее законодательство не запрещает выдачу по письменным заявлениям работников справок по форме 2-НДФЛ за период, меньший чем календарный год. Кроме того, исходя из системного анализа норм налогового и трудового законодательства срок в три рабочих дня можно применить к выдаче справки по форме 2-НДФЛ. В настоящее время налоговая ответственность за отказ в представлении работнику справки по форме 2-НДФЛ не установлена.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Эти организации именуются налоговыми агентами. Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В настоящее время данная форма утверждена Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-3/611@ - это форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год". Пунктом 2 ст. 230 НК РФ установлена обязанность представления налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по вышеуказанной форме. Кроме того, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога также по указанной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ). Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Однако нормы гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не запрещают выдачу по письменным заявлениям работников справок по форме 2-НДФЛ за период, меньший чем календарный год. Кроме того, в п. 3 ст. 230 НК РФ не установлен срок для выдачи таких справок. В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ считаем возможным обратиться в данной ситуации к Трудовому кодексу РФ. Согласно ст. 62 ТК РФ по письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления выдать работнику копии документов, связанных с работой (копии приказа о приеме на работу, приказов о переводах на другую работу, приказа об увольнении с работы; выписки из трудовой книжки; справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, о периоде работы у данного работодателя и др.). Копии документов, связанных с работой, должны быть заверены надлежащим образом и представляются работнику безвозмездно. Данный перечень является открытым, следовательно, срок в три рабочих дня можно применить и к выдаче справки по форме 2-НДФЛ. В настоящее время налоговая ответственность за отказ в представлении работнику справки по форме 2-НДФЛ не установлена. Это, в частности, подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 20-14/3/16873).

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

27.09.2013

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Бывший работник подал жалобу в Государственную инспекцию труда на то, что при увольнении ему не была выдана справка 2-НДФЛ, хотя заявление о выдаче справки он не подавал. Могут ли на организацию наложить штраф по ст. 5.27 КоАП РФ?

Ответ: Если при увольнении работника не была выдана справка 2-НДФЛ, так как заявление о выдаче справки он не подавал, то оснований для привлечения организации к административной ответственности за несоблюдение законодательства о труде и об охране труда не имеется.

Обоснование: В соответствии со ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях за нарушение законодательства о труде и об охране труда могут быть подвергнуты наказанию: должностные лица в виде штрафа в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей, юридические лица в виде штрафа от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административного приостановления деятельности на срок до девяноста суток.

Назначение административного наказания становится возможным после установления виновности указанных лиц в совершении административного правонарушения.

Как следует из норм ст. 140 Трудового кодекса РФ, при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.

В соответствии со ст. 84.1 ТК РФ в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ. По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой. Кроме того, в соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 01.01.2001 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" работнику должна быть выдана справка о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности).

Следовательно, обязанности по одновременному производству расчета с работником и выдаче ему документов, связанных с работой, в том числе и справки 2-НДФЛ, законодатель на работодателя не возлагает. Таким образом, справка 2-НДФЛ должна быть выдана лишь по письменному заявлению работника. Поскольку письменного заявления от работника не поступало, то оснований для привлечения работодателя к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ нет.

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

29.01.2013