В заключении обобщены результаты проведенного исследования, конкретизированы выводы и предложения, направленные на совершенствование организации внутреннего контроля и управления рисками в коммерческих банках, приведены рекомендации по практическому использованию научных выводов.
II. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ПОЛОЖЕНИЯ,
ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
Научная новизна диссертационного исследования заключается в развитии теории финансового менеджмента в части существующего риск-ориентированного подхода к организации внутреннего контроля в коммерческих банках за счет сопряженности функционирования систем внутреннего контроля и риск-менеджмента, а именно:
- уточнения понятия риск-ориентированного внутреннего контроля путем введения новой формулировки его цели, отличающейся от имеющихся тем, что позволяет охарактеризовать внутренний контроль как часть управления рисковым профилем коммерческого банка;
- авторского определения трансформации внутреннего контроля в коммерческом банке;
- выявления качественных характеристик внутреннего контроля;
- доказательства необходимости трансформации внутреннего контроля в коммерческих банках в целях совершенствования управления рисками;
- авторского предложения о сопряженности управления финансовыми рисками коммерческих банков службой внутреннего контроля и службой риск-менеджмента;
- выявлении условий, влияющих на организацию внутреннего контроля в коммерческих банках.
Риск-ориентированный внутренний контроль в коммерческих банках - постоянно осуществляемый на всех уровнях управления контрольный процесс, интегрированный в обычную деятельность, позволяющий эффективно управлять рисковым профилем коммерческого банка, а именно управлять риск-образующими факторами и ценностями, находящимися под риском.
Общепризнанные подходы к организации внутреннего контроля (норматив-ориентированный, риск-ориентированный), имеющие определенные достоинства и недостатки, являются основными, наиболее изученными, но этим их число не ограничивается. В связи со стандартизацией банковской деятельности экономисты стали говорить и о процессно-ориентированном внутреннем контроле.
На наш взгляд, классификация подходов к организации внутреннего контроля в коммерческом банке на норматив-ориентированный, риск-ориентированный, процессно-ориентированный и т. д. имеет недостатки, так как риск-ориентированность должна являться неотъемлемой качественной характеристикой внутреннего контроля. Также актуальным является вопрос о трансформации внутреннего контроля в коммерческих банках в целях совершенствования управления финансовыми рисками банков, обеспечения устойчивости и безопасности их деятельности, повышения инвестиционной привлекательности. Для решения этой задачи представляется целесообразным выделение еще одной характеристики внутреннего контроля – гибкость. (См. Таблица 1).
Таблица 1
Характеристика риск-ориентированности и гибкости
внутреннего контроля в коммерческих банках
Название качественной характеристики внутреннего контроля | Описание качественной характеристики внутреннего контроля |
Риск-ориентированность | Подход к управлению рисками: - моделирование оптимального рискового профиля банка; - закрепление ответственности за финансовые услуги, операционные процессы и присущие им риски за линейными (операционными) руководителями на всех уровнях управления; - «встраивание» процессов контроля, ограничивающих риск, в бизнес-процессы. Подход к принятию риска основан на определении и мониторинге уровня риска, приемлемого для организации |
Гибкость | - Соответствие текущим и перспективным условиям ведения банковского бизнеса и стратегии развития банка, - своевременное обновление контрольной среды, регламентации, форм и видов контроля, - сопряженное функционирование служб внутреннего контроля и риск-менеджмента. Модель контроля: R<С, Д>Е – «хорошо»; R<C, Д<Е – «хорошо»; R>С, Д>Е – «хорошо»; R>С, Д<E – плохо Рекомендации: R>С, Д<E – устранить, R<C, Д<Е – обратить внимание на доходы, R>С, Д>Е – обратить внимание на риски. Где R – расчетная величина рисков, выявленных в ходе проверки, Д - расчетная величина доходов, определенных в ходе проверки, С, Е – установленные приемлемые величины рисков и доходов |
1. Дана авторская развернутая характеристика риск-ориентированного внутреннего контроля, отличающаяся от имеющихся по таким позициям как понятие, цели, подходы к планированию процедур контроля и управлению риска. (См. Таблица 2).
Таблица 2
Характеристика особенностей «риск-ориентированного»
внутреннего контроля в коммерческом банке, предложенных Банком России, Базельским комитетом и [2]
Критерий сравнения | «Риск-ориентированный» внутренний контроль по документам Банка России | «Риск-ориентированный» внутренний контроль по документам Базельского комитета | «Риск-ориентированный» внутренний контроль по мнению |
1 | 2 | 3 | 4 |
Понятие | Деятельность, осуществляемая банком (его органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение определенных целей | Процесс, осуществляемый советом директоров, менеджментом и сотрудниками всех уровней | Постоянно осуществляемый на всех уровнях управления контрольный процесс, интегрированный в обычную деятельность, позволяющий эффективно управлять рисковым профилем коммерческого банка |
Цели | - производственно-финансовые цели, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками; - информационные цели; - комплаенс-цели; - цели, связанные с ПОД/ФТ | - производственно-финансовые цели; - информационные цели; - комплаенс-цели | управление рисковым профилем банка: 1. управление риск-образующими факторами; 2. управление ценностями, находящимися под риском |
Подход к планированию процедур контроля | План проведения проверок составляется исходя из принятой органами управления банком методологии оценки управления банковскими рисками, учитывающей изменения в системе внутреннего контроля и новые направления деятельности банка | Риск-ориентированный – приоритет в очередности и глубине проверки направлений деятельности банка в зависимости от степени воздействия рисков | Приоритет в очередности и глубине проверок зависит от складывающегося рискового профиля банка. Прогноз влияния риск-образующих факторов на состояние ценностей учитывается при планировании процедур контроля |
Подход к управлению рисками | Под управлением рисками понимается: - выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков; - постоянное наблюдение за банковскими рисками; - принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости банка и интересам его кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков | Мониторинг ключевых рисков и их периодическая оценка, проводимые подразделениями банка и внутренними аудиторами, должна быть частью повседневной деятельности бака | - Моделирование оптимального рискового профиля банка - Закрепление ответственности за финансовые услуги, операционные процессы и присущие им риски за линейными (операционными) руководителями на всех уровнях управления; «встраивание» процессов контроля, ограничивающих риск, в бизнес-процессы |
Продолжение Таблицы 3
1 | 2 | 3 | 4 |
Подход к принятию риска | Основан на поддержании на не угрожающем для банка уровне банковских рисков | Основан на выявлении и оценки на постоянной основе существенных рисков, которые могут оказать отрицательное влияние на достижение целей банка | Основан на определении и мониторинге уровня риска, приемлемого для банка |
2. Доказана необходимость и впервые дано определение трансформации внутреннего контроля, под которой понимается изменение целей, содержания, организации и методического обеспечения внутреннего контроля в коммерческих банках под влиянием внешних и внутренних факторов ведения банковского бизнеса.
Правильная организация внутреннего контроля подразумевает полное соответствие ее законодательству, нормативным документам Банка России, интересам собственников, внешним и внутренним условиям деятельности и стратегии развития банков.
В условиях нестабильности рыночных отношений, неопределенности внешние и внутренние условия деятельности банков постоянно подвержены изменениям, соответственно, под эти изменения должен подстраиваться и внутренний контроль.
Внутренний контроль является одной из функций управления коммерческими банками. Цель контроля должна быть сопряжена с целью управления (обеспечение финансовой устойчивости банков, получение прибыли и т. д.). При определении целей внутреннего контроля в коммерческих банках должно учитываться, что он является производной управления, т. е. в зависимости от моделей и концепций управления банка, его целей формируется специфическая система контрольных механизмов. Одновременно целевая направленность внутреннего контроля в коммерческих банках должна находиться строго в рамках требований законодательства и надзорных органов. Иными словами, изменение направлений, целей, задач, моделей, концепций управления и требований законодательства, надзорных органов должно находить отражение во внутреннем контроле.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
