Пример
Петров работает в отделе снабжения ЗАО "Актив" с 11 марта отчетного года. 2 ноября он увольняется. Петров имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Месячный оклад Петрова - 15 000 руб.
Петров проработал 7 полных месяцев (апрель-октябрь) и больше половины марта. Количество дней отпуска, подлежащих оплате, составит:
28 дн. : 12 мес. х 8 мес. = 18,67 дн.
При определении суммы компенсации за неиспользованный отпуск в расчетный период включают март-октябрь отчетного года. Все выплаты работнику, которые включают в расчет компенсации за неиспользованный отпуск, сведем в таблицу:
Период | Заработная плата (руб.) | Расчет |
Март | 10227,27 | 15 000 руб.: 22 раб. дн. х 15 раб. дн. |
Апрель-Октябрь | 105000 | 15 000 руб. х 7 мес. |
Итого | 115227,27 |
Среднедневной заработок для оплаты отпуска равен:
115 227,27 руб. : (7 мес. х 29,4 + (29,4 : 31 календ, дн. х 21 календ. дн.) = 510,50 руб.
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск равна:
510,50 руб. х 18,67 дн. = 9531,04 руб.
В ноябре отчетного года 21 рабочий день. Заработная плата Петрова за 2 рабочих дня ноября составит:
15 000 руб. : 21 дн. х 2 дн. = 1428,6 руб.
Для упрощения примера предположим, что Петров не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 1428,6 руб. - начислена заработная плата Петрову;
Дебет 20 Кредит 70
- 9531,04 руб. - начислена компенсация за неиспользованный отпуск Петрову;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 21,92 руб. ((1428,6 + 9531,04) х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 318 руб. ((1428,6 + 9531,04) х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 69-2
- 2411,12 руб. ((1428,6 + 9531,04) х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 20 Кредит 69-3
- 559 руб. ((1428,6 + 9531,04) х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 1425 руб. ((9531,04 + 1428,6) х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 70 Кредит 50-1
- 9534,64 руб. (1428,6 + 9531,04 - 1425) - выплачены из кассы Петрову заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск.
Как рассчитать выходное пособие
В некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такое пособие выплачивают, если увольнение связано с тем, что:
- работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
- работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;
- на работе восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу;
- работник отказался от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.
Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагают взносами во внебюджетные фонды и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также налогом на доходы физических лиц (ст. 217 НК РФ, ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). Если выходное пособие выплачивают руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру, и его размер превышает три среднемесячных заработка (для работников Крайнего Севера шесть среднемесячных заработков), то с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ.
Пособие рассчитывают исходя из среднего заработка работника. Подробно о том, как определить средний заработок, смотрите раздел "Основная зарплата" - ситуацию "Расчет среднего заработка".
Пример
8 октября отчетного года рабочий ЗАО "Актив" Иванов был уволен в связи с отказом от перевода на работу в другую местность вместе с организацией. Месячный оклад Иванова - 11 000 руб.
Отпуск в отчетном году Иванов использовал полностью, поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск ему не начисляют. В день увольнения бухгалтер "Актива" должен начислить Иванову:
- заработную плату за дни, отработанные в октябре;
- двухнедельное выходное пособие.
В октябре отчетного года 21 рабочий день. Иванов отработал в октябре 6 дней.
Заработная плата Иванова за 6 дней, отработанных в октябре, составит:
11000 руб. : 21 день х 6 дн. = 3143 руб.
Для определения размера выходного пособия необходимо рассчитать средний заработок Иванова.
При определении среднего заработка в расчетный период включают:
Месяц | Количество рабочих дней |
прошлый год | |
Октябрь | 22 |
Ноябрь | 20 |
Декабрь | 23 |
отчетный год | |
Январь | 15 |
Февраль | 19 |
Март | 22 |
Апрель | 22 |
Май | 19 |
Июнь | 21 |
Июль | 22 |
Август | 22 |
Сентябрь | 22 |
Всего | 249 |
Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью.
Средний заработок составит:
11 000 руб. х 12 мес. : 249 дн. = 530,12 руб./дн.
При определении размера выходного пособия оплачивают 10 рабочих дней (2 недели) в расчете на 5-дневную рабочую неделю.
Сумма выходного пособия составит:
530,12 руб./дн. х 10 дн. = 5301,2 руб.
Стандартные вычеты по НДФЛ Иванову не положены.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.
Бухгалтер "Актива" должен сделать записи:
Дебет 20 Кредит 70
- 3143 руб. - начислена заработная плата Иванову;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 409 руб. (3143 х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 6,29 руб. (3143 х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 91 руб. (3143 х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 69-2
- 691,46 руб. (3143 х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 20 Кредит 69-3
- 160,29 руб. (3143 х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в федеральный фонд медицинского страхования;
Дебет 20 Кредит 70
- 5301,2 руб. - начислено выходное пособие Петрову;
Дебет 70 Кредит 50-1
- 8035,2 руб. (3143 - 409 + 5301,2) - выплачены из кассы Петрову заработная плата и выходное пособие.
Как рассчитать выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)
Работники могут быть уволены в связи с сокращением численности или штата организации.
Решение об увольнении работников по этим причинам должно быть согласовано с профсоюзом (если профсоюз создан в организации).
О предстоящем увольнении работников следует предупредить персонально не позднее чем за два месяца до увольнения.
Предупреждение об увольнении может выглядеть так:
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ЗАО "Актив" │
│ │
│4 марта 2012 года │
│ │
│ Уведомление об увольнении │
│ │
│ В связи с сокращением численности сотрудников ЗАО "Актив" с 6 мая│
│2012 года увольняются: │
│ │
│┌──────────────────────┬────────────────────────┬─────────────────────┐│
││ Ф. И.О. │ Должность увольняемого │ Подпись работника ││
││увольняемого работника│ работника │ ││
│├──────────────────────┼────────────────────────┼─────────────────────┤│
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
