Анализ хозяйственной деятельности (стр. 13 )

П.2.2. Анализ прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции

Таблица 2

Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции

Виды продукции	Количество реализован ной продукции, ц	Полная себестоимость реализованной продукции, млн руб.	Выручено, млн руб.	Прибыль (убыток), млн руб.	Себе- стои-мость, млн. р.
пл	ф	пл	ф	пл	ф	пл	ф	услов- ная
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10 п.4*·п.3 п.2
Зерно Картофель Сахарная свекла
Итого по растениеводству	х	х
Молоко КРС на мясо Свиньи на мясо
Итого по животноводству	х	х

Для анализа следует использовать факторную модель типа:

Прп = Σ VРПi x (Цi - Сi)

Расчет факторных отклонений проводится способом цепных подстановок

Предварительно на основании данных таблицы 1 следует определить себестоимость единицы сельскохозяйственной продукции и цену реализации 1ц. Расчётные данные отражаются в таблице 3.

Таблица 3

Анализ прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции

Продукция

Объем реализации, ц

Цена единицы реализуемой продукции, тыс. руб.

Себестоимость единицы реализуемой продукции, тыс. руб.

Прибыль от реализации, тыс. руб.

Отклонение прибыли от реализации, тыс. руб.

РПi

Цi

Сi

П

общее

За счёт

план

факт

план

факт

план

факт

план

условная 1

условная 2

факт

РП

Ц

С

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

х

х

х

х

х

х

х

(п.4-п.6) * п.2

(п.4-п.6) * п.3

(п.4-п.7) * п.3

(п.5 - п.7) * п.3

(п.11 – п.8)

(п.9-п.8)

(п.10-п.9)

(п.11-п.10)

Зерно

Картофель

Сахарная свекла

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Рапс

Итого по продукции растениеводства

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Молоко

КРС на мясо

Свиньи на мясо

Итого по продукции животноводства

Х

Х

Х

Х

Х

Х

П. 2.3. Анализ рентабельности продукции растениеводства (животноводства)

Факторный анализ рентабельности проводится по отдельным видам продукции на основании модели:

Rii = (Цi-Сi) / Сi

Используется метод цепных подстановок. Исходные данные для анализа – таблица3. Результаты отражаются в таблице 4.

Таблица 4

Факторный анализ рентабельности по отдельным видам продукции

Вид продукции	средняя цена реализации 1 т (ц), тыс. руб.	себестоимость 1 т (ц), тыс. руб.	рентабельность, %	отклонение рентабельности от плана. %
Цi	Сi	Ri	ΔR
план	факт	план	факт	пл	условная	ф	всего	в т. ч. за счёт
цены	себестоимости
1.
2.
……

На основании таблицы 2 и 3 проводится анализ рентабельности в целом по хозяйству на основании модели:

R = П / С

Используется метод цепных подстановок и рассчитываются условные показатели рентабельности. (таблица 5)

Таблица 5

Анализ рентабельности производства

Показатели	Обозначения	По плану	Условный	По отчету	Отклонение от плана
1	2	3	4	5	6
1. Полная себестоимость реализованной продукции, работ и услуг, тыс. руб. (из табл.2)	С		х		Х
1	2	3	4	5	6
2. Результат от реализации, тыс. руб. (из табл.3)	П		х		Х
Пусл1	х		х	Х
Пусл2	х		х	х
3. Рентабельность, %	R = П/С		х		Х
Rусл1= Пусл1/Сусл	х		х	Х
Rусл2 = Пусл2/Сфакт	х		х	х
4. Отклонение уровня рентабельности – всего	DRобщ = Rфакт - Rпл	Х	Х	Х
В т. ч. за счет изменений:
а) структуры реализации	DRVРП = Rусл1 - Rпл	Х	Х	Х
б) себестоимости реализованной продукции	DRс= Rус2 - Rусл 1	Х	Х	Х
г) цен реализации	DRц= Rфакт – Rус2	Х	Х	Х

Глава 3. Подсчёт и обоснование резервов роста прибыли и рентабельности предприятия

Подсчёт резервов роста прибыли и рентабельности возможен при освоении следующих мероприятий:

1.  обеспечение экономии затрат на производство и реализацию сельскохозяйственной продукции,

2.  повышения качества реализуемой продукции и обеспечения на этой основе роста реализационных цен,

3.  повышения объёмов реализации и улучшения структуры реализованной продукции (в т. ч. по качеству и по каналам реализации).

Данные мероприятия позволяют увеличить прибыль от реализации и повысить уровень рентабельности как в отдельности по видам сельскохозяйственной продукции, так и в целом по хозяйству (таблица 6).

Таблица 6

Подсчёт и обоснование резервов роста прибыли и рентабельности

Показатель	Продукция	Всего
Зерно	Картофель	Сахарная свёкла	Рапс	Молоко	КРС на мясо
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Объём реализации продукции:							х
1.1 Фактический, ц							х
1.2. возможный прирост, %	10	5	15	10	7	2	х
1.3.Возможный объем реализации, ц (п.1.1.*(100+п.1.2)/100							х
2.Фактическая цена реализации, тыс. руб.							х
3. Планируемый прирост средних реализационных цен, %	4	3,5	7	4,5	6.5	12	х
4. Возможная цена реализации, тыс. руб. (п.2.*(100+п.3)/100)							х
5. Фактическая себестоимость единицы продукции, тыс. руб.							х
6.Планируемое снижение себестоимости продукции, %	12	5	2,8	2,3	1,8	4	х
7. Возможная себестоимость, тыс. руб. 7.1.единицы продукции (п.5.*(100-п.6)/100							х
7.2.всего по реализованной продукции (п.7.1. * п.1.3)
8. Возможная прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (п.4-п.7.1)*п.1.3
9. Фактическая прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
10. Возможное увеличение прибыли от реализации, тыс. руб. (п.8-п.9)
1	2	3	4	5	6	7	8
11. Возможная рентабельность продукции, % (п.8 / п. 7.2)*100)
12. Фактическая рентабельность продукции, %
13. Возможное повышение уровня рентабельности реализованной продукции., % (п.11 – п.12)

Тема : Анализ финансового состояния