Анализ хозяйственной деятельности (стр. 9 )

П.2.2. Анализ структуры себестоимости и общей суммы затрат на производство зерна (сахарной свеклы, картофеля, рапса, овощей)

Таблица 2

Структура производственных затрат зерна (сахарной свеклы и др.)

Статьи затрат	План	Факт	Отклонение
млн. руб	%	млн. руб	%
1.Оплата труда с начислениями
2.Семена
3.Удобрения и средства защиты
4.Затраты на содержание основных средств
5.Работы и услуги
6.Прочие прямые затраты
7.Затраты по организации производства управлению
8. Затраты всего		100			100
Из них: 8.1.Условно-постоянные (п.1+2+3+5+6)
8.2.Условно-переменные (п.8 – п.8.1.)

Анализ общей суммы затрат производится на основании факторной модели :

ОЗ = Σbi * ВПi + А

Где ОЗ – общие затраты на производство продукции,

bi - переменные затраты на единицу продукции

ВПi - объём производства продукции

А – общие условно-постоянные затраты

Используется метод цепных подстановок.

Дополнительно подсчитывается коэффициент выполнения плана по производству продукции Квп = ВП1 / ВП0

Расчётные данные отражаются в таблице 3.

Таблица 3

Анализ общей суммы затрат

Объём затрат	Расчёт	Сумма, тыс. руб.	Влияние факторов на изменение общей суммы затрат, тыс. руб.
объёма валовой продукции	переменных затрат	постоянных затрат	всего
1. По плану на плановый выпуск продукции	Σbi пл▪VВПiпл+ + А пл		п.2-п.1	Х	Х	Х
2. По плану в пересчёте на фактический выпуск продукции	(Σbiпл▪VВПiпл)* *К вп +А пл		Х	п.3-п.2	Х	Х
3. Фактически при плановом уровне постоянных затрат	Σbi ф ▪ VВПiф + +А пл		Х	Х	п.4-п.3	Х
4. Фактически	Σbi ф▪VВПiф + +А ф		Х	Х	Х	п.4-п.1

П.2.3. Анализ себестоимости единицы продукции

При анализе используется факторная модель: С ед = А1га / У + bi,

Где С ед – себестоимость 1 ц зерна (сахарной свёклы и др.), тыс. руб.

А1га - условно постоянные затраты в расчёте на 1 га, тыс. руб.

У – урожайность культуры, ц/га

bi, - условно постоянные затраты на 1 продукции, тыс. руб.

Расчёт показателей производится на основании таблиц 1,2 .

Используется метод цепных подстановок для расчёта факторных отклонений себестоимости 1 ц зерна (др. продукции растениеводства). Расчёты отражаются в таблице 4.

Таблица 4

Анализ себестоимости единицы продукции Постоянные затраты на 1 га, тыс. руб. (А1га ) Урожайность, ц/га (У) Переменные затраты на 1 ц продукции, тыс. руб. (bi ) план факт план факт план факт 1 2 3 4 5 6 Продолжение таблицы 4 Себестоимость 1 ц, тыс. руб. Отклонение от плана, тыс. руб. план 1 усл 2 усл факт общее в т. ч. за счет урожайности Постоянных затрат на 1 га Переменных затрат 7 8 9 10 11 12 13 14 п.1/п.4+п.5 п.1/п.4+п.6 п.10 - п.7 п.8-п.7 п.10-п.9 п.9-п.8

П.2.3. Анализ затрат по прямым статьям (на примере затрат на оплату труда)

Анализ расходов на оплату труда проводится по модели

УЗП = (УЗТ/ ПР) * ОТ1ч-ч

Где УЗП – удельные затраты на заработную плату в расчёте на 1 ц зерна (др. продукции растениеводства), тыс. руб./ц

УЗТ – удельные затраты труда, приходящиеся на 1га посевов зерновых или др. с. х. культуры, чел-час/га

При анализе используется метод цепных подстановок. При этом рассчитываются два условных показателя:

УЗП усл 1 = (УЗТ ф/ Упл) * ОТ1ч-чпл

УЗП усл 2 = (УЗТ ф/ Уф) * ОТ1ч-чпл

Расчёты отражаются в таблице 5.

Таблица 5

Анализ расходов на оплату труда при производстве продукции

Затраты труда на 1 га, чел-ч. (УЗТ)	Урожайность, ц/га (У)	Уровень оплаты труда за 1 чел-ч, руб. (ОТ1ч-ч)	Сумма заработной платы на единицу продукции, тыс. руб. (УЗП)
план	факт	план	факт	план	факт	план	Усл 1	Усл 2	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Продолжение таблицы 5

Отклонение от плана по сумме заработной платы, тыс. руб.
общее	в том числе за счет
Затрат труда на 1 га	Урожайности	Уровня оплаты труда
11 (п.10-п.7)	12 (п.8-п.7)	13 (п.9-п.8)	14 (п.10-п.9)

Глава 3. Подсчёт и обобщение резервов снижения производственных затрат по сахарной свекле

Подсчитываются резервы снижения себестоимости производства зерна (сахарной свёклы, картофеля, рапса, овощей). Источником резерва снижения себестоимости в данном случае является снижение затрат на оплату труда. (таблица 6)

Экономию затрат по оплате труда (Р↓ ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий следует определять исходя из экономии по затратам труда на 1 га посевов, а также с учётом роста урожайности до лучшего уровня за 3 последних года (см. табл.1)

Далее подсчитывается резерв снижения удельных расходов на оплату труда (Р↓ ЧЗП) (таблица 7):

Р ↓ЧЗП = (ТЕвозм – ТЕфакт) * ОТ1ч-ч ф,

Таблица 6

Подсчет резервов снижения удельных затрат труда на производство зерна

(сахарной свеклы и др.)

Урожайность, ц/га (У)	Затраты труда на 1 га, чел-час. (ЗТ1га)	Затраты на 1 ц, чел-час. (ТЁ)
возможная	факт	факт	расчёт	факт	Возможный уровень	Резерв снижения (Р↓ ТЁ)
Возможный уровень	Экономия, %
1	2	3	4	5	6	7	8
			п. 3 *(100-п.5) / 100	15		п.4/п.1	п.7-п.6

После этого подсчитывается возможный уровень себестоимости 1 ц зерна (др. продукции) с учётом выявленного резерва снижения удельных затрат на оплату труда, а затем – резерв роста рентабельности производства зерна (др. продукции растениеводства). Расчёты представляются в таблице 7.

Таблица 7

Подсчет резервов снижения себестоимости и роста рентабельности зерна

(сахарной свеклы и др.)

Показатель	Обозначения и расчёт	Уровень показателя
1	2	3
1.  Затраты на 1 ц, чел-час 1.1  фактические 1.2  возможные	ТЕфакт ТЕвозм
2. Оплата 1 чел-часа фактическая, тыс. руб.	ОТ1ч-ч ф
3. Урожайность возможная, ц/га	Увозм
4. Резерв снижения удельных затрат на оплату труда, тыс. руб.	Р ↓ЧЗП ((п.1.2.-1.1)*п.2)
5. Себестоимость 1 ц, тыс. руб. 5.1.фактическая 5.2. возможная	С1ц (п.5.1.-п.4)
6. Цена реализации 1 ц фактическая, тыс. руб.	Цфакт	из Ф.7АПК
1	2	3
7. Рентабельность продукции, % 7.1. фактическая 7.2. возможная	R ((п. 6/п.5.1) – 1) *100 ((п. 6/п.5.2) – 1) *100
8. Резерв роста рентабельности продукции, %	п. 7.2-7.1

После подсчёта выявленных в таблице 7 резервов снижения затрат необходимо определить систему мероприятий по их освоению.