С банком заключается договор на обслуживание. Операции по зачислению или списанию денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетных счетов или с их согласия (исключение – платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке – по решению суда). Банк должен проводить операции не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа (может быть и более короткий срок). Банковские документы действительны в течение 10 дней. Денежные средства списываются банком в календарной очередности. При недостаточности денежных средств устанавливается очередность платежей (ГК ст.855.п.2 «Очередность списания денежных средств со счета»).
Первичные документы по банковскому счету: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки, объявления на взнос наличными, мемориальные ордера банка.
В РФ применяются следующие формы безналичных расчетов:
- расчеты платежными поручениями,
- расчеты по инкассо,
- расчеты по аккредитиву,
- расчеты чеками.
Расчеты платежными поручениями
Платежное поручение - распоряжение организации владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку о перечислении денежных средств со счета. Платежным поручением оплачиваются счета поставщиков и подрядчиков за продукцию, товары, работы, услуги, платежи по налогам и сборам и ЕСН; возврат и выдача кредитов, займов, процентов по ним.
Расчеты платежными требованиями
Платежное требование выписывается поставщиком (получателем) покупателю (плательщику) и направляется в его банк. Для оплаты необходимо согласие плательщика на оплату – акцепт (срок акцепта указан в договоре). После получения платежного требования плательщик проверяет обоснованность требования (при несогласии – отказ от акцепта). Если плательщик согласен с требованием, тогда банк плательщика переводит денежные средства в банк получателя, затем расчетные документы возвращаются.
Расчеты по инкассо
Инкассовое поручение (распоряжение) заполняется на бланке платежного требования, используется для бесспорного списания денежных средств.
Расчеты по аккредитиву
Банк по поручению клиента-плательщика обязуется оплатить или поручить другому банку произвести платеж по месту нахождения получателя (поставщика).
Расчеты чеками
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца чека (чекодателя) своему банку на перечисление указанной в чеке суммы с его счета на счет получателя (чекодержателя). Различают чеки, используемые для безналичной оплаты продукции, товаров и чеки на получение наличных денежных средств.
Объявление на взнос наличными, документ на внесение наличных на расчетный счет, состоит из объявления, ордера и квитанции (только для внесения денег на свой счет).
Мемориальный ордер - внутренний банковский документ (оформляется начисление процентов по счетам клиентов или списание платы за расчетно-кассовое обслуживание).
Первичный учет операций по расчетному счету ведется банком, который предоставляет клиенту выписку по расчетному счету, в которой перечень всех проведенных за день операций. Выписка служит основанием для бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Специальные банковские счета используются в особых формах расчетов – аккредитивы, чековые книжки, используемые на особые цели и для накопления средств – депозитные счета. Учитываются на счете 55 «Специальные счета в банке»:
- 55-1 – аккредитивы,
- 55-2 – чековые книжки,
- 55-1 – депозитные счета.
Переводы в пути – выручка, переданная инкассаторам до момента ее зачисления на расчетный счет.
Учет расчетов с работниками организации
Подотчетные лица - работники организации (в том числе и совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании. Организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам:
- на командировочные расходы;
- на хозяйственные нужды;
- на оплату представительских расходов.
Для оплаты командировочных расходов денежные средства могут зачисляться на корпоративную пластиковую карту.
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Если период командировки включает выходные и праздничные дни, то другие дни отдыха по возвращении работника из командировки ему не предоставляются. Если работник специально был командирован для работы в выходные и праздничные дни, то за работу в эти дни ему должна быть начислена доплата или предоставлен дополнительный день отдыха.
На основании приказа о направлении работника в командировку выписывается командировочное удостоверение. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия работника, которые заверяются подписью ответственного лица и печатью той организации, куда работник был направлен.
Работник, вернувшийся из командировки, не позднее трех дней после возвращения должен составить авансовый отчет (форма N АО-1) и представить его в бухгалтерию. Срок командировки не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.
После возвращения работника из командировки сумма неизрасходованного аванса должна быть возвращена в кассу организации. В течение трех дней работник должен отчитаться о командировке – составить авансовый отчет АО-1 и приложить все документы. Новый аванс выдается работнику, если он отчитался по ранее полученному авансу. Невозвращенные суммы удерживаются из заработной платы.
Расходы на хозяйственные нужды
Под расходами на хозяйственные нужды обычно понимаются затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т. п.
Руководитель организации должен утвердить своим приказом список работников, которым могут выдаваться денежные средства под отчет.
Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен. Оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени организации.
Расчеты с работниками по прочим операциям
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". На нем отражают операции по всем видам расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
Планом счетов предусмотрены следующие субсчета к счету 73:
- "Расчеты по предоставленным займам";
- "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Отношения организации и работников по договорам займа регулируются статьями главы 42 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Договор займа, когда заимодавцем является юридическое лицо, должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, организация-заимодавец имеет право на получение с работника-заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов, их размер определяется в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения существующей ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
На субсчете "Расчеты по предоставленным займам" счета 73 отражают расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). Заем может быть выдан наличными либо перечислен в безналичном порядке на расчетный счет заемщика или на счета третьих лиц по поручению заемщика.
Как правило, работник выдает организации обязательство о возврате полученного займа. В обязательстве указывается, что в случае увольнения по собственному желанию без уважительных причин, за нарушение трудовой дисциплины или при нецелевом использовании полученных средств заем подлежит возврату досрочно. Конкретные сроки досрочного возврата средств устанавливает администрация организации.
Взаимоотношения работника и работодателя в отношении полной материальной ответственности работника за ущерб, причиненный организации, регулируются ТК РФ и Положением о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации.
Согласно названным законодательным актам работники несут материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине организации, только в случаях, когда:
- ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда;
- в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении работником трудовых обязанностей;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 |
Основные порталы (построено редакторами)