Сдельная форма оплаты труда также имеет свои системы: прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную.
При прямой сдельной системе заработная плата начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) на основе действующих расценок за единицу работы. Расценки определяют исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок (окладов), норм выработки (норм времени) путем деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму выработки продукции. Сдельная расценка может быть определена также путем умножения часовой (дневной) тарифной ставки на установленную норму времени в часах (днях).
Сдельно-премиальная система предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламаций и т. п.).
При сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку продукции сверх установленных норм.
Косвенно-сдельная система применяется при оплате труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других работников в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.
Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.
Плавающая система – оплата труда зависит от качества работы работника, от суммы полученной прибыли, от суммы денежных средств, которая может быть на выплату заработной платы.
Выплаты на комиссионной основе – оплата труда зависит от выручки, которую организация получает в результате деятельности работника. Заработная плата рассчитывается в процентах от выручки.
Виды заработной платы:
– основная – выплаты за отработанное время или выполненный объем работ;
– дополнительная – заработная плата за неотработанное время:
– за время отпуска;
– выполнение государственных обязанностей;
– льготные часы подростков.
Особые условия оплаты труда отдельных работников или работ
При выполнении работ в условиях, отличающихся от нормальных, организация обязана производить соответствующие доплаты:
- оплата сверхурочных работ;
- работа в праздничные и выходные дни;
- работа в ночное время;
- простои или временная приостановка работы не по вине работника.
Порядок расчета отдельных видов заработка
В размере средней заработной платы производят выплаты работнику за неотработанное время в случаях, предусмотренных ТК РФ:
- оплата ежегодных отпусков – основного и дополнительного;
- выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
- оплата учебных отпусков;
- выплаты за время нахождения в командировке;
- оплата простоев не по вине работника;
- оплата льготных часов подростков и кормящих матерей;
- выплата пособия по временной нетрудоспособности.
При расчете среднего заработка для выплаты пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам необходимо руководствоваться Положением № 000, во всех остальных случаях – Положением № 000.
Порядок расчета среднего заработка установлен ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ N 922. Среднедневной заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за последние двенадцать календарных месяцев, предшествующих началу отпуска
При повышении заработной платы в расчетный период для определения среднего заработка используют повышающие коэффициенты.
Оплата очередных отпусков
Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Продолжительность ежегодного основного и дополнительных оплачиваемых отпусков исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском. Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.
При расчете среднего заработка в расчет включают заработную плату по должностным окладам и сдельным расценкам, выплаты в процентах от выручки, выплаты в неденежной форме, разницы в должностных окладах при переводе на нижеоплачиваемую работу, надбавки и доплаты к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, разряд, классность, выслугу лет, районные коэффициенты, премии и вознаграждения по итогам работы за квартал, год, ежемесячные премии, т. е. все выплаты предусмотренные системой оплаты труда.
Из расчетного периода исключаются время и суммы, когда за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством. Кроме того, исключаются время и суммы, выплаченные за это время, если:
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не работал в связи с простоем не по своей вине, в т. ч. из-за приостановки деятельности организации, цеха.
Если за расчетный период работник не имел заработка, то в расчет включают предшествующий период, равный расчетному. Если работник не имел заработной платы за расчетный период и до расчетного периода, то средний заработок рассчитывается из фактически начисленных сумм за фактически отработанные дни в месяце наступления случая расчет среднего заработка. Если за расчетный период, до расчетного периода и до наступления случая работник не имел фактически начисленной заработной платы, то средний заработок определяется исходя из должностного оклада.
Премии и вознаграждения включаются в сумму, приходящуюся на одну месячную часть расчетного периода не более одной за одни и те же показатели. Все премии корректируются на фактически отработанное время в расчетном периоде.
Исключение составляют ежемесячные премии, выплаченные в месяц начисления.
Учет удержаний из заработной платы
Из заработной платы работников производятся удержания:
- в соответствии с законодательством (налог на доходы физических лиц);
- по решению суда (алименты, штрафы за нарушение налогового и административного законодательства, возмещение);
- по решению администрации предприятия;
- добровольные – по личному заявлению работника.
Трудовой кодекс устанавливает перечень случаев, когда работодатель вправе по своему распоряжению произвести удержание из заработной платы работника. Общий размер всех удержаний не должен превышать 20%, в отдельных случаях – 50% (по нескольким исполнительным листам – 70 %).
Удержание алиментов производится в процентах от дохода после вычета НДФЛ (на содержание одного ребенка – ¼ дохода, 2 – 1/3, 3 и более детей – ½ или в фиксированной денежной сумме).
Порядок исчисления НДФЛ регламентируется НК РФ гл.23, ч.2.
НДФЛ удерживается с совокупного дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года. Плательщиками налога являются физические лица, получившие доход в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды.
Доходы, полученные в денежной форме:
- заработная плата;
- надбавки и доплаты (за выслугу лет, совмещение профессий и т. д.);
- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;
- премии и вознаграждения.
Доходы, полученные в натуральной форме:
- оплата за работника товаров, работ, услуг;
- выдача работникам товаров на безвозмездной основе;
- оплата труда в натуральной форме.
Материальная выгода:
- работник получил товар от организации по сниженным ценам;
- проценты по займу, полученному от организации, ниже ¾ ставки рефинансирования ЦБР, по займам в валюте – 9 %.
Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать и перечислить налог (организация выступает в роли налогового агента).
Ставки налога:
- доход в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды – 13%;
- доход в виде дивидендов – 9 %;
- материальная выгода в виде займа (кроме займов на строительство или покупку жилья), доходы от участия в конкурсах, играх – 35%;
- доход работника, который не является налоговым резидентом (налоговыми резидентами не являются лица, которые находятся на территории РФ менее 183 дней в календарном году) – 30%.
Налогом облагается общая сумма дохода работника, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
Не облагаются НДФЛ следующие выплаты:
- компенсационные выплаты в соответствии с законодательством;
- государственные пенсии;
- компенсации по командировочным расходам при наличии оправдательных документов и суточные в пределах норм.
Налоговый вычет – твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.
Вычеты:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Организация обязана вести учет доходов работника в специальной налоговой карточке по форме № 1 НДФЛ. (раздел 1 – Сведения о налоговом агенте (источнике доходов); раздел 2 – Сведения о налогоплательщике (получателе доходов); раздел 3 – Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (для доходов, облагаемых по ставке 13% и 30%); раздел 4 - Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды); раздел 5 – Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%; раздел 6 – Общая сумма налога по итогам налогового периода). В конце года на каждого работника организация составляет справку о доходах физического лица по форме № 2 НДФЛ.
Учет расчетов по социальному страхованию и пенсионному обеспечению
Объектом налогообложения признаются выплаты по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера работодателя в пользу работников. Не подлежат налогообложению следующие выплаты:
- государственные пособия по безработице, по беременности и родам, по временной нетрудоспособности;
- компенсационные выплаты по законодательству;
- единовременная материальная помощь (стихийные бедствия, смерть членов семьи);
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 |
Основные порталы (построено редакторами)