Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГБОУ ВПО «Российский химико–технологический университет им. Д. И. Менделеева»
Новомосковский институт (филиал)
кафедра «Экономика, финансы и бухгалтерский учет»
Е. Д. Саяпина
методические указания
по выполнению
по курсу «Налоговые расчеты в финансовом учете»
для студентов заочного отделения
по направлению подготовки 080100 62 «Экономика»
Новомосковск
2015
СОДЕРЖАНИЕ
1 Организационно-методические указания. 3
2 Структура курса. 4
3 Требования, предъявляемые к выполнению контрольной работы.. 4
4 Методические указания по выполнению контрольной работы.. 5
5 Варианты заданий на контрольную работу. 10
Рекомендуемая литература. 32
Приложение А Кодификатор вариантов исходных данных. 33
1 Организационно-методические указания
Целью освоения дисциплины «Налоговые расчеты в финансовом учете» является получение базовых знаний и формирование основных навыков в области исчисления показателей, связанных с возникновением налоговых обязательств предприятий и организаций, зарегистрированных на территории РФ, и их отражения в бухгалтерском финансовом учете.
В результате изучения дисциплины студент должен:
Знать:
- основы действующей на территории РФ системы налогообложения;
- модели взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета;
- основные понятия, категории и инструменты налогового учета;
- основы налогового планирования как инструмента финансового управления на предприятии;
- особенности организации налоговых расчетов в рамках предприятий и перспективы их совершенствования в системе финансового учета;
Уметь:
- составить учетную политику предприятия в целях налогообложения;
- правильно исчислять налоговые обязательства предприятия;
- использовать информацию бухгалтерского учета и отчетности для налогового учета;
- отражать на счетах бухгалтерского учета начисление и уплату налогов в бюджет;
Владеть:
- современными методами сбора и обработки информации для налогового учета и налоговой отчетности;
- навыками самостоятельного принятия решений, затрагивающих различные аспекты налоговых расчетов в финансовом учете.
Изучение дисциплины «Налоговые расчеты в финансовом учете» основывается на базе знаний, умений и компетенций, полученных студентами в ходе освоения дисциплин «Бухгалтерский учет и анализ», «Налоги и налоговая система», «Бухгалтерский финансовый учет», «Бухгалтерская финансовая отчетность» профессионального цикла.
Дисциплина «Налоговые расчеты в финансовом учете» является базовым теоретическим и практическим основанием для последующих финансово-экономических дисциплин подготовки бакалавра экономики, использующих методы расчета налоговых обязательств предприятия и налоговой оптимизации.
Студенты заочного отделения самостоятельную подготовку по курсу «Налоговые расчеты в финансовом учете» должны начинать с изучения теоретического материала, изложенного в рекомендованных учебниках, учебных и методических пособиях.
После изучения вышеуказанных материалов студенты могут приступать к выполнению контрольной работы.
Форма контроля: защита выполненной контрольной работы и дифференцированный зачет (зачет с оценкой), выявляющий знание теоретических вопросов и умение решать практические задачи.
2 Структура курса
Таблица 1 – Разделы дисциплины и виды занятий
№ п/п | Наименование раздела дисциплины | Лекц. час. | Практ. зан. час. | Самост. работа студента час. | Всего час. |
1 | Система налогообложения в РФ. Порядок исчисления налогов | 0,5 | - | 8 | 8,5 |
2 | Налог на прибыль организаций | 2 | 2 | 30 | 34 |
3 | Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 | 1 | 1 | 15 | 17 |
4 | Налог на добавленную стоимость | 2 | 2 | 35 | 39 |
5 | Налог на имущество организаций | 0,5 | 0,5 | 6 | 7 |
6 | Налог на доходы физических лиц | 0,5 | 1 | 12 | 13,5 |
7 | Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС | 0,5 | 1 | 10 | 11,5 |
8 | Акцизы | 0,5 | 0,5 | 4 | 5 |
9 | Бухгалтерская и налоговая отчетность в электронном виде | 0,5 | - | 4 | 4,5 |
Защита контрольной работы | - | - | 1 | 1 | |
Подготовка к зачету | - | - | 3 | 3 | |
Всего | 8 | 8 | 128 | 144 |
3 Требования, предъявляемые к выполнению контрольной работы
В процессе изучения курса студентам заочной формы обучения предлагается одна контрольная работа, направленная на формирование навыков налогового учета и отражения расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском учете. Контрольная работа предполагает ответ на теоретический вопрос и выполнение одного практического задания.
Для ответа на теоретический вопрос и выполнения практического задания студентам необходимо воспользоваться рекомендуемой в настоящих методических указаниях литературой.
Контрольная работа может быть выполнена в школьной тетради или на листах формата А4 в рукописном или машинописном виде.
На титульном листе контрольной работы обязательно должны быть указаны:
- наименование кафедры «Экономика, финансы и бухгалтерский учет»;
- наименование курса «Налоговые расчеты в финансовом учете»;
- Ф. И.О. преподавателя;
- шифр и Ф. И.О. студента.
Контрольная работа должна быть выполнена в сроки, установленные деканатом и преподавателем. Контрольная работа, содержащая ошибки, возвращается студенту на доработку. Контрольная работа, не содержащая ошибок, допускается преподавателем к защите.
Выбор задания осуществляется студентом по кодификатору (см. приложение А) в соответствии с кодом, состоящим из 2-х элементов:
буква - первая буква фамилии студента;
цифра - последняя цифра шифра студента.
Пример: Иванов, шифр № 000 – код И4.
По таблице находим номер варианта задания: 1.
4 Методические указания по выполнению контрольной работы
Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.
Для выполнения контрольной работы студентам необходимо изучить:
1) виды доходов и расходов в целях налогообложения и особенности их исчисления согласно главе 25 Налогового кодекса РФ [1];
2) определение постоянных и временных разниц, расчет постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств, а также текущего налога на прибыль согласно ПБУ 18/02 [2];
3) отражение на счетах бухгалтерского учета постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций (счета 09, 77 и 99) [3].
Содержание ответа на теоретический вопрос
Для ответа на теоретический вопрос необходимо:
1) изложить особенности налогового учета доходов или расходов, указанных в задании на контрольную работу, в том числе:
а) пояснить состав доходов или расходов указанного вида, или привести их краткий перечень (см. ст. 249 – 269 НК РФ);
б) назвать даты признания указанных видов доходов и расходов (см. ст. 271, 272 НК РФ).
2) выяснить возможные различия между бухгалтерским и налоговым учетом указанных видов доходов и расходов, привести примеры.
Выполнение практического задания
Для выполнения практического задания необходимо:
1) по каждому факту хозяйственной жизни, указанному в задании:
- определить сумму дохода или расхода, признаваемого в налоговом учете;
- определить вид разницы, возникающей из-за различия признания доходов или расходов в бухгалтерском и налоговом учете;
- рассчитать сумму постоянного или отложенного налогового актива и обязательства и отразить его в бухгалтерском учете;
2) рассчитать текущий налог на прибыль с учетом всех выявленных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.
Определение суммы дохода или расхода, признаваемого в налоговом учете
При определении суммы доходов и расходов необходимо учитывать особенности налогового учета соответствующих доходов или расходов.
Особенности налогового учета внереализационных доходов могут быть связаны:
а) с датой признания внереализационного дохода (см. ст. 271 НК РФ);
б) с порядком определения суммы признаваемого дохода (см. ст. 250 НК РФ).
Кроме того, необходимо проверить наличие указанного вида дохода в ст. 251 НК РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» и выполнение соответствующих условий. Если доход не учитывается в целях налогообложения, то сумма дохода в налоговом учете признается равной нулю.
Пример 1
В текущем периоде организация начислила, но не получила доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности другой организации в размере 25 000 руб.
В бухгалтерском учете признается доход в сумме 25 000 руб.
Согласно ст. 271 НК РФ датой признания в налоговом учете дохода в виде дивидендов является дата получения денежных средств. Следовательно, в текущем периоде не возникает дохода в налоговом учете, доход признается равным нулю.
Особенности учета расходов могут быть связаны:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
Основные порталы (построено редакторами)