Типовая форма положения о финансовой структуре открытого акционерного общества, акции которого находятся в собственности города Москвы (стр. 2 )

4.4.  При наличии противоречий между иными внутренними документами Общества, регламентирующими процесс оперативного планирования, и Положением об оперативном планировании Общества, утвержденном Советом директоров Общества, приоритет имеет Положение об оперативном планировании Общества.

Приложение 1 к Типовой форме положения о финансовой структуре открытого акционерного общества, акции которого находятся в собственности города Москвы

Методические рекомендации по построению финансовой структуры Обществ, акции которых находятся в собственности города Москвы

1.  Критерии отнесения центров финансовой ответственности к определенному типу.

Настоящие рекомендации основаны на следующих ключевых отличительных признаках типа центра финансовой ответственности:

-  выполняемые функции (функциональный признак);

-  целевые показатели, на которые ориентирована деятельность центра;

-  полномочия Руководителя, возглавляющего этот центр.

Рассматриваются следующие типы центров финансовой ответственности:

Центр полной финансовой ответственности (ЦПФО) – ЦФО, Руководитель которого несёт полную ответственность за:

-  финансовые результаты деятельности и имеет право и возможность управлять и влиять на доходы и расходы с целью максимизации прибыли;

-  денежные потоки и имеет право и возможность привлекать кредиты и займы для финансирования текущей и инвестиционной деятельности;

-  эффективность инвестиционной деятельности и рентабельность капитала.

Центр доходов (ЦД) – ЦФО, Руководитель которого несет ответственность за доходы (выручку) от основной деятельности Общества. Руководитель центра доходов не имеет полномочий по изменению уровня цен вне пределов установленных сверху ограничений и ограничен в расходовании средств рамками бюджета. Эффективность центра определяется максимизацией доходов Общества в рамках выделенных ресурсов.

Центр маржинальной прибыли (ЦМП) – центр, руководитель которого несет ответственность как за доходы (выручку) по подконтрольному ему виду деятельности в рамках основной деятельности Общества, так и за прямые расходы по этому виду деятельности. Эффективность центра определяется максимизацией маржинальной прибыли от подконтрольного вида деятельности.

Центр функциональных затрат (ЦФЗ) – ЦФО, Руководитель которого несет ответственность за централизованное планирование затрат (и контроль их исполнения) по статьям, связанным с выполнением контролируемой функции, определяющим ресурсное обеспечение как собственной деятельности, так и деятельности других центров и структурных подразделений.

Руководитель Центра затрат обосновывает нормативы или уровень расходов, запланированных в подконтрольном бюджете, и лимиты функциональных затрат для смет расходов структурных подразделений и сводных бюджетов текущих расходов Общества. Центр затрат несет ответственность за соблюдение только подконтрольных ему плановых показателей: затрат, на величину которых он может влиять. Доходы центра затрат не рассматриваются при оценке эффективности деятельности центра.

Центр учета затрат (ЦУЗ) – ЦФО, Руководитель которого централизованно устанавливает нормативы по отдельным статьям затрат сводных бюджетов текущих расходов Общества. Центр учета затрат несет ответственность за согласование показателей деятельности Общества в целом и статей бюджетов Центров функциональных затрат и смет расходов, формируемых структурными подразделениями, и мониторинг их исполнения (непревышения установленных нормативов).

2.  Принципы формирования финансовой структуры Общества

При построении финансовой структуры Общества следует реализовать следующие шаги:

2.1.  Утверждение перечня ключевых функций, важных для Общества, в соответствии с ролевой финансовой структурой, регламентированной Положением о финансовой структуре Общества;

2.2.  Закрепление выделенных функций за центрами финансовой ответственности и (или) функциональными центрами соответствующего типа (ЦД, ЦФЗ, ЦУЗ) в соответствии с критериями, утвержденными Положением о финансовой структуре Общества;

2.3.  Назначение руководителя для каждого центра и закрепление за ним обязанностей и подконтрольных бюджетов и показателей;

2.4. Сформированный набор центров финансовой ответственности, типы центров, выполняемые функции, ответственные руководители центров порядок взаимодействия центров между собой и прочие особенности финансовой структуры Общества должны быть закреплены во внутреннем документе «Положение о финансовой структуре Общества».

Приложение 2 к Типовой форме положения о финансовой структуре открытого акционерного общества, акции которого находятся в собственности города Москвы

Ролевая финансовая структура для Обществ, работающих в сфере промышленности

№ п/п	ЦФО	Тип ЦФО	Руководитель ЦФО
1	2	3	4
1.	Общество в целом	Центр полной финансовой ответственности	Генеральный директор Общества
2.	Реализация по основной деятельности	Центр доходов	Ответственный за доходы от основной деятельности общества
3.	Производство	Центр функциональных затрат	Ответственный за производство
4.	Закупки	Центр функциональных затрат	Ответственный за обеспечение материальными ресурсами
5.	Маркетинг и реклама	Центр функциональных затрат	Ответственный за маркетинг и рекламу
6.	Ремонт и эксплуатация	Центр функциональных затрат	Ответственный за ремонты и эксплуатацию объектов ОС
7.	Энергообеспечение	Центр функциональных затрат	Ответственный за энергообеспечение
8.	Обеспечение сбыта	Центр учета затрат	Ответственный за обеспечение сбыта
9.	Обеспечение деятельности Общества	Центр учета затрат	Ответственный за контроль расходов Общества, не связанных напрямую с производством и сбытом
10.	Финансы	Центр учета затрат	Ответственный за финансирование

Приложение 3 к Типовой форме положения о финансовой структуре открытого акционерного общества, акции которого находятся в собственности города Москвы

Ролевая финансовая структура для Обществ, работающих в сфере коммунальных услуг

№ п/п	ЦФО	Тип ЦФО	Руководитель ЦФО
1	2	3	4
11.	Общество в целом	Центр полной финансовой ответственности	Генеральный директор Общества
12.	Реализация по основной деятельности	Центр доходов	Ответственный за доходы от основной деятельности общества
13.	Работы/услуги	Центр функциональных затрат	Ответственный за оказание работ/услуг
14.	Закупки	Центр функциональных затрат	Ответственный за обеспечение материальными ресурсами
15.	Ремонт и эксплуатация	Центр функциональных затрат	Ответственный за ремонты и эксплуатацию объектов ОС
16.	Финансы	Центр учета затрат	Ответственный за финансирование
17.	Транспортная служба	Центр функциональных затрат	Ответственный за транспорт, задействованный в оказании работ/услуг
18.	Обеспечение деятельности Общества	Центр учета затрат	Ответственный за контроль расходов общества, не связанных напрямую с оказанием работ/услуг

Приложение 4 к Типовой форме положения о финансовой структуре открытого акционерного общества, акции которого находятся в собственности города Москвы

Ролевая финансовая структура для Обществ, работающих в инвестиционно-строительной сфере

№ п/п	ЦФО	Тип ЦФО	Руководитель ЦФО
1	2	3	4
19.	Общество в целом	Центр полной финансовой ответственности	Генеральный директор Общества
20.	Реализация по основной деятельности	Центр доходов	Ответственный за доходы от основной деятельности общества (кроме процентных доходов от инвестиционно-выкупной деятельности)
21.	Инвестиционно-выкупная деятельность	Центр маржинальной прибыли	Ответственный за процентный доход от инвестиционно-выкупной деятельности
22.	Строительство и реконструкция	Центр функциональных затрат	Ответственный за строительство и реконструкцию
23.	Закупки	Центр функциональных затрат	Ответственный за обеспечение материальными ресурсами
24.	Маркетинг и реклама	Центр функциональных затрат	Ответственный за маркетинг и рекламу
25.	Ремонт и эксплуатация	Центр функциональных затрат	Ответственный за ремонты и эксплуатацию объектов ОС
26.	Обеспечение сбыта	Центр учета затрат	Ответственный за обеспечение сбыта
27.	Финансы	Центр учета затрат	Ответственный за финансирование
28.	Обеспечение деятельности общества	Центр учета затрат	Ответственный за контроль расходов общества, не связанных напрямую с проектами, сбытом, маркетингом и рекламой

Приложение 5 к Типовой форме положения о финансовой структуре открытого акционерного общества, акции которого находятся в собственности города Москвы