Приложение 1 к типовой форме Положения об оперативном планировании деятельности акционерного общества, акции которого находятся в собственности города Москвы
Утверждено
Генеральным директором (управляющей организацией) открытого акционерного общества «___________________________»
Приказ № ___ от «___» _________ _____ г.
Типовая форма положения о финансовой структуре
открытого акционерного общества, акции которого находятся в собственности города Москвы
______________ ________
Содержание
Содержание. 2
1. Общие положения. 3
2. Финансовая структура Общества. 5
3. Матрица ответственности за бюджеты и показатели для Общества. 5
4. Порядок разработки бюджетов Общества. 6
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение (далее - Положение) о финансовой структуре Открытого акционерного общества «________________» (далее - Общество) устанавливает финансовую структуру Общества, ответственность за бюджеты и показатели, а также порядок разработки бюджетов Общества.
1.2. В настоящем Положении приняты следующие основные термины и определения:
финансовая структура Общества – иерархия и взаимосвязь центров финансовой ответственности и (или) функциональных центров, определяющая порядок формирования финансового результата, распределение ответственности за достижение общего результата Общества, а также формирование и управление показателями центров финансовой ответственности Общества;
центр финансовой ответственности (далее - ЦФО) – структурное подразделение (группа структурных подразделений) Общества, руководитель которого несет ответственность за определенные финансовые показатели;
функциональный центр (далее - ФЦ) – структурное подразделение (группа структурных подразделений) Общества, руководитель которого несет ответственность за формирование и управление показателями центров финансовой ответственности Общества;
руководитель центра финансовой ответственности и (или) функционального центра (далее – руководитель ЦФО и (или) ФЦ) – должностное лицо, которое несет ответственность за выделенную функцию и показатели деятельности центра финансовой ответственности и (или) функционального центра, которым он руководит, и имеет в распоряжении необходимые и достаточные для этого ресурсы;
Центр полной финансовой ответственности (ЦПФО) – ЦФО, Руководитель которого несёт полную ответственность за:
- финансовые результаты деятельности и имеет право и возможность управлять и влиять на доходы и расходы с целью максимизации прибыли;
- денежные потоки и имеет право и возможность привлекать кредиты и займы для финансирования текущей и инвестиционной деятельности;
- эффективность инвестиционной деятельности и рентабельность капитала.
Центр доходов (ЦД) – ЦФО, Руководитель которого несет ответственность за доходы (выручку) от основной деятельности Общества. Руководитель центра доходов не имеет полномочий по изменению уровня цен вне пределов установленных сверху ограничений и ограничен в расходовании средств рамками бюджета. Эффективность центра определяется максимизацией доходов Общества в рамках выделенных ресурсов.
Центр маржинальной прибыли (ЦМП) – центр, руководитель которого несет ответственность как за доходы (выручку) по подконтрольному ему виду деятельности в рамках основной деятельности Общества, так и за прямые расходы по этому виду деятельности. Эффективность центра определяется максимизацией маржинальной прибыли от подконтрольного вида деятельности.
Центр функциональных затрат (ЦФЗ) – ЦФО, Руководитель которого несет ответственность за централизованное планирование затрат (и контроль их исполнения) по статьям, связанным с выполнением контролируемой функции, определяющим ресурсное обеспечение как собственной деятельности, так и деятельности других ЦФО, ФЦ и структурных подразделений.
Руководитель Центра функциональных затрат обосновывает нормативы или уровень расходов, запланированных в подконтрольном бюджете, и лимиты функциональных затрат для смет расходов структурных подразделений и сводных бюджетов текущих расходов Общества. Центр функциональных затрат несет ответственность за соблюдение только подконтрольных ему плановых показателей: затрат, на величину которых он может влиять. Доходы центра функциональных затрат не рассматриваются при оценке эффективности деятельности центра.
Центр учета затрат (ЦУЗ) – ЦФО, Руководитель которого централизованно устанавливает нормативы по отдельным статьям затрат сводных бюджетов текущих расходов Общества. Центр учета затрат несет ответственность за согласование показателей деятельности Общества в целом и статей бюджетов Центров функциональных затрат и смет расходов, формируемых структурными подразделениями, и мониторинг их исполнения (непревышения установленных нормативов).
1.3. Финансовая структура определяется организационной структурой Общества, а также его отраслевой принадлежностью.
1.4. В Приложении 1 к настоящей типовой форме Положения представлены Методические рекомендации по построению финансовой структуры Общества. При этом Общество может использовать любую другую методологию формирования финансовой структуры.
2. Финансовая структура Общества
2.1. Положение о финансовой структуре Общества утверждается Генеральным директором (управляющей организацией) Общества.
2.2. Критериями для выделения центров финансовой ответственности и функциональных центров является перечень выполняемых ключевых функций и подконтрольность затрат и доходов.
2.3. По каждому центру финансовой ответственности и (или) функциональному центру выделяется ответственный Руководитель ЦФО и (или) ФЦ – должностное лицо, которое несет ответственность за выделенную функцию и показатели деятельности центра финансовой ответственности и (или) функционального центра, которым он руководит, и имеет в распоряжении необходимые и достаточные для этого ресурсы.
2.4. Финансовая структура Общества представлена совокупностью центров финансовой ответственности:
№ п/п | ЦФО | Тип ЦФО | Руководитель ЦФО |
1 | 2 | 3 | 4 |
2.5. Пример классификации ЦФО в разрезе отраслей представлен в Приложениях 2-5 «Ролевая финансовая структура» к настоящей типовой форме Положения.
2.6. Схема финансовой структуры разрабатывается Обществом и утверждается Генеральным директором (управляющей организацией) как приложение к Положению о финансовой структуре Общества.
3. Матрица ответственности за бюджеты и показатели для Общества
3.1. Руководители ЦФО Общества несут ответственность за контролируемые показатели и бюджеты Общества, представленные в таблице:
№ п/п | ЦФО | Тип ЦФО | Контролируемые показатели | Контролируемые бюджеты |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
3.2. Пример формирования матрицы ответственности в разрезе отраслей представлен в Приложениях 6-9 «Матрица ответственности» к настоящей типовой форме Положения.
4. Порядок разработки бюджетов Общества
4.1. В рамках данного пункта Положения фиксируется назначение бюджетов, взаимосвязи с другими основными и функциональными бюджетами Общества, закрепляется ответственность за формирование основных и вспомогательных бюджетов Общества: определяются ответственные за бюджет в целом, а также участники формирования бюджета в разрезе его составных частей. Пример раскрытия информации о порядке разработки бюджетов (на примере функционального бюджета «План текущих расходов, не связанных с проектами») представлен в п.4.2. настоящей типовой формы Положения.
4.2. План текущих расходов, не связанных с проектами
Ответственный за формирование данного бюджета – Финансово-экономический департамент Общества (далее - ФЭД).
Участники: Юридический департамент (далее - ЮД), Бухгалтерия, Административно-хозяйственный отдел (далее - АХО).
Бюджет текущих расходов, не связанных с проектами формируется Финансово-экономическим департаментом Общества совместно со структурными подразделениями по закрепленным за ними статьям затрат:
№п. п. | Статьи затрат | ФЭД | ЮД | Бухгалтерия | АХО |
1 | Командировочные расходы | х | |||
2 | Расходы по связи | х | |||
3 | Информационно-юридические услуги | х | х | х | |
4 | Затраты на подбор персонала | х | |||
5 | Обучение | х | х | х | |
6 | Расходы на содержание автотранспорта | х | |||
7 | Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию | х | |||
8 | Расчеты по страхованию | х | |||
9 | Корпоративные затраты | х |
Финансово-экономический департамент направляет запрос в вышеперечисленные подразделения о предполагаемых расходах по статьям затрат, собирает и консолидирует информацию, контролирует корректность заполнения в соответствии с внутренними документами Общества (указывается перечень документов).
4.3. Порядок взаимодействия ЦФО и (или) ФЦ при разработке бюджетов Общества может быть утвержден Генеральным директором (управляющей организацией) Общества в составе иных внутренних документов Общества, регламентирующих процесс оперативного планирования.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
