Эксперт-бухгалтер исследовал движение учета ящиков по балансовому счету «Готовая продукция» и установил, что выявленная недостача подтверждается накладными о поступлении готовой продукции на склад.
Кладовщик с выявленной недостачей не согласился и на допросе заявил следователю, что за продукцию, изготовленную в ночную смену, он без проверки расписывался в накладных, так как из-за отсутствия площадки ящики складировали вместе с ранее изготовленными, и Григорьев не мог практически проверить количество выпущенных изделий.
Исследовав движение пиломатериалов и гвоздей, эксперт-бухгалтер установил, что списание гвоздей и пиломатериалов на изготовление продукции на отдельные даты превышает их наличие по данным учета. В связи с этим была назначена техническая экспертиза.
Справочные данные для решения задачи:
По документам учета сдано на склад готовой продукции 100 тыс. ящиков по цене 15 руб. за штуку на сумму 1500 тыс. руб. Норма списания гвоздей на 1 ящик - 20г, досок - 0,05м2. Расценка заработной платы на 1 ящик - 3,6 руб.
С учетом остатка на I июня, поступления с 1 июня по 31 декабря 20__ г. и остатка на 1 января 20__г. фактическое наличие материалов было такое: гвоздей 1714кг 280г, досок - 4285м3.
После проведения технической экспертизы эксперт-бухгалтер произвел соответствующее исследование и представил следователю заключение, что недостача 14286 ящиков явилась результатом неправильной организации их приемки на склад.
Задание 9
1.Установите сумму ущерба, виновных лиц.
2. Приведите доказательства эксперта-бухгалтера и методы исследования.
3.Расчеты подтвердите бухгалтерскими записями.
Исходные данные:
При расследовании уголовного дела о хищении отделочных материалов в строительной фирме «Кальвин», эксперту бухгалтеру представлены следующие материалы дела: договор купли-продажи с поставщиками материалов, справка о возбуждении уголовного дела по факту кражи бухгалтерских документов за последние три года от 01.01.2001г., акт контрольного обмера незаконченного строительством объекта (начало строительства 10.01.2010г.) от 01.01.2001г. акт инвентаризации строительных материалов от 01.01.2001г.
Согласно счетам-фактурам поставщиков за период с 10.01 по 15.10.2010г. поставлено: плитки метлахской - 10тыс. шт. на сумму 118000 руб., в т. ч НДС; линолеума - 6 тыс. м2 на сумму 501500 руб. в т. ч. НДС; краска ВУО - 500кг на сумму 29500 руб., в т. ч. НДС; декоративные панели - 1200 шт. на сумму 88500 руб., в т. ч. НДС.
Согласно акту контрольного обмера фактически израсходовано при отделке: плитки - 2 тыс. шт., линолеума - 3 тыс. м2, краски - 200кг. При инвентаризации выявлены следующие остатки отделочных материалов: плитки метлахской - 3 тыс. шт., линолеума - 1тыс. кв. м, декоративных панелей - 120 шт.
Вопросы для самопроверки:
1. Как классифицируются на предприятии затраты на производство продукции?
2. Какие расходы предприятие не включает в себестоимость продукции (работ, услуг)?
3. Что относят предприятия к незавершенному производству? Порядок оценки и инвентаризации незавершенного производства.
4. Какие расходы предприятия относятся к представительским? Порядок их включения в себестоимость продукции (работ, услуг).
5. Какие виды «нормируемых» расходов (для целей налогообложения) вы знаете?
Тема: Судебно-бухгалтерская экспертиза финансовых результатов деятельности организации и их использования
План семинара
1. Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы финансовых результатов.
2. Объекты экспертизы финансовых результатов и их использования.
3. Источники информации экспертного исследования.
4. Типичные нарушения, встречающиеся при экспертном исследовании финансовых результатов и их использования.
Задание 1
1.Оцените действия проверяющих?
2.Произведите корректировку результатов проверки, если доля учредителя в уставном капитале ЗАО - 51%.
Исходные данные:
При документальной проверке налоговым органом доходов и расходов, учтенных при налогообложении прибыли в за 20_г., проверяющий отразил в акте следующие нарушения:
- факт оказания арендных услуг не подтверждается актом, при этом арендодатель () ограничивается выставлением счета-фактуры. Общая сумма арендной платы, уплаченная в 20_г., - 118000 руб., в т. ч. НДС;
- не учтена при налогообложении сумма целевых денежных средств, полученных в 20 _ г. от учредителя ЗАО 350000 руб.
По акту документальной проверки подлежит уплатить:
- налог на прибыль в сумме 108000 руб.;
- штраф в сумме 21600 руб.;
- административный штраф с руководителя и главного бухгалтера за нарушения в учете - по 500 руб.
Должностные лица не согласились с результатами проверки. Арбитражный суд назначил экспертизу по данному факту.
Задание 2
1.Выявить нарушения в учете и налогообложении расходов организации.
Исходные данные:
по итогам 2012 года получило прибыль -2300000 руб.
Общим собранием акционеров было решено возместить за счет нераспределенной прибыли 2012 года стоимость путевки на отдых в Турцию директору организации. Стоимость путевки - 30000 руб. Деньги директору выдали через кассу в мае 2013 года.
В бухгалтерском учете -строй» были сделаны следующие проводки:
Дебет сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кредит сч.50 «Касса» - 30000 руб. - выданы деньги за путевку директору;
Дебет сч.84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
Кредит сч.84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет использованная» - 30000 руб. - отражено использование нераспределенной прибыли прошлых лет на оплату путевки директору;
Дебет сч.84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет использованная» Кредит сч.73 - 30000 руб. - списана стоимость путевки.
В налоговом учете 30000 руб. включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
Задача 3
1.Кто прав в данном случае? Ответ обоснуйте.
2.Приведите соответствующие бухгалтерские записи.
Исходные данные:
производит компьютеры. У «Пассива» два учредителя: и Петров работают в этой же фирме. Иванову принадлежит 65 процентов уставного капитала, а Петрову - 35 процентов.
По итогам 20_ года чистая прибыль фирмы составила 100000 руб. На общем собрании учредителей прибыль распределили пропорционально долям в уставном капитале: - 65000 руб., а Петрову АВ. - 35000 руб.
Доходы Иванову выплатили наличными, а Петрову был передан компьютер, произведенный «Пассивом». Компьютеры «Пассив» продавал по цене 41300руб.
Бухгалтер удержал у Иванова НДФЛ в сумме 3900 руб., а у Петрова - 2478руб. (6% от суммы выплаченного дохода).
Однако Петров не согласился с бухгалтером и потребовал уменьшения удержанного НДФЛ до 2100 руб. (6 % от 35000 руб.).
Задание 4
1. При проверке налоговыми органами выявлена сумма недоплаты налога на прибыль. Прав ли проверяющий? Ответ обоснуйте.
Исходные данные:
Согласно договору между турфирмой и гостиницей при отмене бронирования номеров турфирма уплачивает гостинице неустойку в размере 10% суммы по договору.
В течение 20_г. начислены неустойки за отмену брони при признании претензии: гостиницы:
Д-т сч.91 К-т сч.76 - 25000 руб.
Эта же сумма отнесена на внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли.
При проверке налоговыми органами выявлена сумма недоплаты налога на прибыль в бюджет за 20_ г. в сумме 6 000 руб., так как, по мнению проверяющего, расходы на уплату штрафных санкций можно признавать при налогообложении прибыли только после соответствующего решения суда.
Задание 5
1. За счет, каких источников погашаются дивиденды держателям привилегированных акций в случае недостаточности полученной прибыли?
Исходные данные:
Акционерным обществом в течение года получена чистая прибыль 210000 руб. Решением Общего Собрания акционеров 25% прибыли реинвестировано (направлено на улучшение материально-производственной базы предприятия), а 75% прибыли направлено на погашение дивидендов по привилегированным акциям.
Составить заключение о правильности распределения прибыли акционерного общества, если общая стоимость выпущенных привилегированных акций 800000 руб., фиксированный процент на одну акцию - 33.
Вопросы для самопроверки:
1. Какие виды доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения вы знаете?
2. Приведите наиболее часто встречающиеся нарушения при налогообложении прибыли.
3. Как распределяется прибыль в акционерных обществах? В организациях других форм?
4. Опишите порядок налогообложения дивидендов?
РАЗДЕЛ III. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Что понимается под судебной экспертизой
2. Место судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном судопроизводстве
3. Субъекты судебно-экономической деятельности
4. Становление и развитие судебно-бухгалтерской экспертизы как отрасли
5. Значение правовой бухгалтерии
6. Междисциплинарные связи правовой бухгалтерии
7. Правовая основа судебно-бухгалтерской экспертизы
8. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы
9. Метод судебно-бухгалтерской экспертизы
10. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы
11. Требования к допустимости, относимости и достоверности доказательств, исследуемых судебно-бухгалтерской экспертизой
12. Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы в правоохранительной деятельности
13. Особенности организации судебно-бухгалтерской экспертизы на стадии предварительного расследования
14. Планирование судебно-бухгалтерской экспертизы
15. Вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой
16. Структура постановления следователя о назначении судебно - бухгалтерской экспертизы
17. Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском и арбитражном процессах
18. Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии
19. Участие бухгалтера в качестве специалиста в производстве процессуальных действий
20. Профессиональные и квалификационные требования, предъявляемые эксперту
21. Правовое положение судебного эксперта
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 |
