Единый налог, рассчитанный с дохода всех работников, кроме двух менеджеров, уменьшается на взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированной сумме 150 руб. в месяц.
Эксперт-бухгалтер, назначенный следователем по возбужденному уголовному делу по ст.199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации», сравнил суммы налогов, которые нужно платить, начисляя зарплату и выдавая вознаграждения предпринимателям.
Показатели | Сотрудники работают |
| |
по трудовому договору | по гражданско-правовому договору в качестве предпринимателей |
| |
1 | 2 | 3 |
|
Оплата труда сотрудников | 2100000 руб. | 2100000 руб. |
|
Страховые взносы | 126000 руб. (2100000 руб. х (20% - 14%)) |
| |
Взносы в ПФР | 294000 руб. (2100000 руб. х 14%) | 54000 руб. (150 руб. х 30 чел. х 12 мес.) |
|
Взносы на страхование от несчастных случаев | 8400 руб. (2100000 руб. х 0,4%) |
| |
Экономия на налоге на прибыль | 32760 руб. (126000 руб. + 29400 руб. + 8400 руб.) х 20%) |
| |
Налог облагаемого дохода сотрудников | 237510 руб. ((2100000 руб. - 273000 руб.) х 13%) | 72720 руб. ((15000 руб. х 6% -150 руб.) х 1 чел. (10000 х 6%-150) х 1 чел + (6000 руб. х 6%-150 руб.) х 4 чел. + (5000 руб. х 6% -150 руб.) х 22 чел. + (8000 руб. х 6% -120 руб.) х 2 чел.) х 12 мес.) |
Общая сумма налогов и взносов, которые уплачивает фирма | 368550руб. (126000+ 29400 + 8400 - 32760 + 237510) | - |
Общая сумма налогов и взносов, которые уплачивают сотрудники | - | 126720 руб. (54 000 + 72720) |
Общая сумма платежей фирмы и сотрудников | 368550руб. | 126720 руб. |
Суммы, которые получают на руки сотрудники | 1862490 руб. (2100000 - 237510) | 2021880 руб. (2100000 - 54000 -72720) |
Задание 6
1.Укажите, какие суммы вправе истребовать от работодателя при увольнении?
2.Исходя из какого оклада они должны быть, рассчитаны: 2000 или 8000руб.? Приведите сумму иска.
Исходные данные:
18 сентября 2011г. предпринимателем по собственному желанию уволен продавец Снегирев декларации по форме НДФЛ-2 за 2011г. его ежемесячный оклад составлял 1500 руб., а за 2012г. - 2000 руб. В отпуске продавец находился с 1 по 28 апреля 2012г. включительно
При увольнении продавцу выплачен только заработок за отработанные дни сентября в сумме 900 руб. подал исковое заявление в суд о выплате ему со стороны заработка, выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск. Причем, по его заявлению, по расчетно-платежной ведомости ему начислялось 2000 руб., а фактически выдавалось на руки 8000 руб.
Задание 7
1.Проведите судебно-бухгалтерскую экспертизу по данному факту. Кто прав: предприниматель или налоговые органы?
2.Ответ обоснуйте.
Исходные данные:
осуществляет индивидуальную предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли и является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
В октябре 2012г. продал домовладение за 2000000 руб. В ноябре 2012г. он заключил договор на покупку квартиры в строящемся доме (стоимостью 1500000 руб.), оплатив сумму в том же месяце. Декларацию по НДФЛ за 2012г. в налоговые органы не предоставил.
В ноябре 2006г. предприниматель получил акт камеральной проверки налоговыми органами, согласно которому:
- выявлена недоплата НДФЛ за 2012г. -130 000 руб.;
- начислен штраф в соответствии со ст. 120 НК РФ (20%) - 26000 руб.;
- начислен штраф за непредоставлении декларации в налоговые органы 50руб.;
- начислена пеня за просрочку платежа па 15 ноября 2012г. - 7462руб.
с решением ТНИ не согласился и подал заявление в арбитражный суд.
Вопросы для самопроверки:
1. При помощи, каких документов на предприятии ведется учет личного
состава, начисляется и выплачивается заработная плата?
2.Опишите порядок удержаний из заработной платы.
3.Какой документ является основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности? Порядок его расчета.
4.Каковы основания для удержания по исполнительным листам.
5.Каков порядок и размер удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб?
6. Как должен быть организован учет на предприятии депонированной заработной платы?
7. Приведите перечень доходов работника, подлежащих налогообложению.
8. В каких случаях за работником сохраняется средний заработок по месту работы?
9. Как распределяется заработок между членами бригады при бригадной сдельной форме оплаты труда?
10.Как оплачивается работа, выполняемая в ночные и сверхурочные часы?
11. Порядок оплаты труда работника при совмещении профессий и при выполнении им обязанностей временно отсутствующих работников?
Тема: Экспертное исследование операций с основными средствами и нематериальными активами
План семинара
1. Объекты экспертного исследования операций с основными средствами и нематериальными активами.
2. Источники информации экспертного исследования операций с основными средствами и нематериальными активами.
3.Методические приемы экспертного исследования.
4.Методические приемы обобщения экспертизы с основными средствами
и нематериальными активами.
Задание 1
1. Правильно отразить на счетах бухгалтерского учета сумму затрат, связанных с ремонтом автомобиля.
2.Определить сумму причиненного ущерба.
Исходные данные:
На автобазе списана с баланса легковая автомашина как непригодная, и после списания продана по цене лома за 2800 руб. начальнику автобазы. По его распоряжению, машину отремонтировали с отнесением стоимости деталей узлов (двигатель, шасси и др.) на текущий ремонт в сумме 4730 руб. и заработной платы рабочим, занятым ремонтом автомобиля, в сумме 1225 руб. Всего затраты по ремонту автомобиля составили 5955 руб. Бухгалтерией автобазы затраты по ремонту автомобиля отражены на счетах учета так:
Д-т сч.26 К-т сч.10 - 4730 руб. - списана стоимость запасных частей.
Д-т сч.26 К-т сч.70 - 1225 руб. - начислена заработная плата работникам, занятым ремонтом автомобиля.
Задание 2
1. Выявите нарушения в учете основных средств и виновных лиц. Каковы возможные цели совершения данных правонарушений?
2.Рассчитайте сумму ущерба, нанесенного предприятию и государству по налогам. Приведите доказательства и методы исследования.
Исходные данные:
В апреле 2011г. по микроавтобусу «Газель» первоначальной стоимостью 220 000 руб. истек нормативный срок эксплуатации. 3 мая он был переоформлен в ГИБДД на главного бухгалтера организации и продан ему за 3 000 руб. В учете продажа оформлена записями:
Д-т сч.01/2 К-т сч.01/1 220 000 руб.
Д-т сч.02 К-т сч.01/2 220 000 руб.
Д-т сч.50 К-т сч.91/1 3 000 руб.
При дальнейшей экспертизе учета основных средств выявлена ведомость дефектов от 10 апреля 2010г. на капитальный ремонт этого микроавтобуса на сумму 28 000 руб. В нижней части документа - типографская пометка:
, 21.09.11г. А - 4 (030604).
Задание 3
1. Отразите в бухгалтерском учете предприятия выбытие материальных ценностей.
Исходные данные:
В отчетном периоде в результате наводнения организации был причинен материальный ущерб. При проведении внеочередной инвентаризации выяснилось следующее. Уничтожено имущество:
- цемент, числящийся в учете на счете 10 «Материалы» (балансовая
стоимость - 2400 руб.);
- автомобиль, числящийся в учете на счете 01 «Основные средства» (балансовая стоимость -125000 руб., начисленный износ - 100000 руб.);
- готовая продукция, числящаяся на счете 43 «Готовая продукция»
(фактическая себестоимость-12000руб.). Готовая продукция была застрахована на сумму 5000 руб.
Материальные ценности, оставшиеся в распоряжении предприятия после разборки автомобиля были оприходованы по цене возможного использования 12000 руб. Факт материального ущерба, нанесенного предприятию в результате наводнения, подтвержден органами МЧС.
Задание 4
1. Определить характер нарушения, размер причиненного ущерба и виновных в этом лиц.
2. Сформулировать заключение эксперта.
Исходные данные:
На счете 08 «Капитальные вложения» (аналитический счет «Строительство 12-квартирного жилого дома») на момент экспертизы сумма затрат на строительство, осуществляемое хозяйственным способом, составила 568347руб. при сметной стоимости 792430руб. Фактически израсходовано: материалов на 134873 руб.; оборудования на 74912руб.; основной оплаты труда 316680 руб. Прочие основные расходы составили 41882 руб.
Фактическая готовность объекта по данным контрольного обмера - 60%. При таком показателе готовности объекта согласно проектно-сметной документации следовало израсходовать: материалов на 132740 руб., оборудования на 8400 руб., основной оплаты труда - согласно нарядам. Прочие основные затраты должны составить 15400 руб.
Среди имеющихся на строительстве материалов и оборудования эксперт обнаружил отопительные батареи, трубы, ванны, газовые плиты и колонки к ним на общую сумму 123620 руб., которые значатся списанными на строительство дома.
При проверке нарядов на выполненные работы по строительству жилого дома установлено:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 |
