Практикум для студентов высших учебных заведений по специальности 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (стр. 7 )

Задание 13

1.Выявите и отразите в учете фактические результаты инвентаризации.

2.Какое заключение должен дать эксперт-бухгалтер по результатам проверки.

Исходные данные:

В результате инвентаризации 12.10.2011г. на нефтебазе «Маяк» вы­явлена недостача 8320кг дизельного топлива на сумму 74880 руб. Однако заведующий нефтебазой отказался возместить эту недостачу. Директор агрофирмы подал исковое заявление в суд, по решению следова­теля назначена судебно-бухгалтерская экспертиза. Эксперту-бухгалтеру представлена сличительная ведомость от 01.01.2001г., где по данным бух­галтера числится 42415кг дизтоплива, а фактически выявлено при инвентаризации 34095кг. При дальнейшей проверке выявлены неотра­женные в бухгалтерском учете приходные ордера: №11 oт 01.10.2011г. на 10т дизтоплива и №14 от 01.01.2001г. на 2т дизтоплива, а также лимитно-заборные ведомости от 08 - 10 октября 2010г. на отпуск 11950кг и счет-фактуру №56 от 11.1 0.2011г. на отгрузку 5т дизтоплива. Согласно расчету норма естественной убыли горючего за межинвентаризационный период составила 214кг.

Задание 14

1.Укажите, в результате чего произошло данное нарушение?

2.Устано­вите материальный ущерб, виновных лиц. Перечислите доказательства эксперта-бухгалтера и использованные им методы.

Исходные данные:

При сверке расчетных документов и расходных накладных , эксперт-бухгалтер обнаружил, что 12.05.20__г. согласно сче­ту - фактуре №56, выданному фирме «Квант», со склада отгружено 14т сахара-песка по цене 9000 руб. за 1т на сумму 126000 руб. Однако со­гласно расходной накладной в этот день фирме «Квант» отгружено 15т сахара по цене 8400 руб. за 1т на ту же общую сумму. При инвентариза­ции на товарном складе, проведенной 15.05.20__г., излишков и недостач обнаружено не было.

Вопросы для самопроверки:

1. Каковы правила оформления, выдачи и регистрации доверенности?

2.В каких случаях предприятия проводят переоценку товарно - материальных ценностей?

3.Какое имущество учитывается в составе малоценных предметов?

4.Как установить правильность оценки материалов, товаров, малоценных
предметов?

5. Какие процедуры применяются при проверке наличия и сохранности материальных ресурсов?

6. Как проверить правильность отражения операций по списанию недостач и потерь от порчи ценностей?

Тема: Бухгалтерская экспертиза операций по труду и заработной плате

План семинара

1.Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы при исследовании операций
по учету труда и его оплаты.

2.Объекты экспертизы труда и его оплаты.

3.Источники информации, используемые при исследовании операций по
учету труда и его оплаты.

4.Методические приемы экспертного исследования обобщения и реализации результатов экспертизы операций по учету труда и его оплаты.

Задание 1

1. Установить нарушения и определить сумму налога на доходы с
физических лиц, подлежащую удержанию из оплаты труда каждого наем­ного рабочего и в целом.

2.Определить общую сумму причиненного ущерба.

Исходные данные:

На счете 08 «Капитальные вложения» значатся затраты на ремонт мастерской организации в сумме 53420 руб., из них оплата труда - 21300 руб. Работы выполняла бригада наемных рабочих, с которой был заключен договор подряда. Выполненные работы приняты по акту, который подпи­сали с одной стороны бригадир наемных рабочих, с другой - главный инженер-механик организации. Смета на ремонт мастерской не составлена. Акт выполненных работ подписал техник-строитель и заведующий ремонтной мастерской, утвердил руководитель организации. Проверкой акта установлено, что оплата труда в равной доле начислена рабочим: , , Омарову на доходы с фи­зических лиц с оплаты труда не удержан.

Контрольным обмером выполненных работ по ремонту здания ре­монтной мастерской и пристройке установлено, руб.:

Затраты	Списано по наклад­ным и начислено по нарядам	Фактический объем работ по нормам и расценкам
Ремонтно-строительные материалы	32120	27300
Оплата труда рабочим	21300	22100
Итого	53420	49400

Задание 2

1.Произведите перерасчет заработной платы. Определите сумму ущер­ба, нанесенную работнику.

2.Какая ответственность предусмотрена российским законодательст­вом за подобные нарушения?

Исходные данные:

работает в с 1 января 2010г. Его ежемесячный оклад - 12000 руб. В бухгалтерию предприятия он предста­вил заявление с просьбой вычитать из его облагаемого дохода расходы на содержание двоих детей в возрасте до 18 лет. Один ребенок проживает с , а другой - с его бывшей женой. По исполнительному листу бухгалтерия ежемесячно удерживает с алименты в размере 25%.

В течение 2010г. ежемесячно получал на руки сумму 7000руб. 10 ноября обратился с письменной просьбой к главному бухгал­теру, а затем - к руководителю, - о перерасчете суммы к выдаче. Однако его просьба не была удовлетворена, после чего Кононов обратился в суд.

Задание 3

1.Произведите перерасчет заработной платы.

2.Определите сумму ущер­ба, нанесенную работнику, если он является инвалидом II группы - чернобыльцем.

Исходные данные:

В январе 20__г. заключил договор подряда с учебно-методическим центром на проведение методической работы со слушателями факультета повышения квалификации профессиональных бухгалтеров. Стоимость работ по договору - 5% от оплаты за обучение слушателей создаваемой группы. Стоимость обучения - 9500 руб. Факти­чески заключены договора с 48 слушателями. По итогам проведенной работы получил из кассы УМЦ 11605 руб. По просьбе работника бухгалтер выдал ему расчет оплаты труда.

Расчет оплаты по договору подряда ,

01.07.20__г., руб.

Начис­лено	Удержано	К выдаче
НДФЛ	в ПФР	в ФФОМС	в ТФОМС	в ФСС	на страхо­вание от несчаст. случаев	Итого удер­жано
22800	2964	6384	775	46	912	114	11195	11605

обратился с письменной просьбой к главному бухгалтеру, а затем - к руководителю, - о перерасчете суммы к выдаче. Однако его просьба не была удовлетворена, так как, по объяснению бух­галтера, сумма страховых взносов не была учтена в смете расходов УМЦ и поэтому подлежит удержанию. Мирошниченко обратился в суд с иском о взыска­нии суммы недоплаты.

Задание 4

1.В расчетно-платежной ведомости от 31.06.20__г. эксперт-бухгалтер обнаружил нарушения. Произведите проверку ведомости, вы­явите нарушения и виновных лиц. С какой целью могли совершаться подобные нарушения?

2.Сформулируйте версии и приведите доказательства по ним.

Исходные данные:

Сумма к выдаче: Восемнадцать тысяч триста девяносто один руб.00 коп. Старший бухгалтер

Расчетно-платежная ведомость проверена: главный бухгалтер

Расчетно-платежная ведомость №6 за июнь 20__г. по подразделению «Администрация»

Ф. И.О	Начислено	Удержано	Сум­ма к выда­че
Оклад	От­пуск­ные	Пре­мии	Боль­ничные	Итого	НДФЛ	По ис-полн. листам	Итого
	2800	-	200	-	3000	338	665	1003	1997
	4500	-		250	4750	527	-	527	4323
	1800	2562	-	-	4362	567	949	1516	3846
	2900	-	300	-	3200	364	-	364	2836
	4600	-	-	330	4930	641	-	641	4289
ИТОГО	18600	2562	500	580	22242	2237	1614	3851	18391

Задание 5

1.Правомерна ли данная схема минимизации налогообложения ? Ответ обоснуйте.

2.Приведите плюсы и минусы приведенных схем налогообло­жения физических лиц.

Исходные данные:

занимается пошивом верхней одежды. Па штатному расписанию фирма ежемесячно начисляет зарплату:

- директору - 15000 руб.;

- главному бухгалтеру - 10000 руб.;

- мастерам производства - 24000 руб. (6000 руб. х 4 чел.);

- рабочим -110000 руб. (5000 руб. х 22 чел.);

- менеджерам - 16000 руб. (8000 руб. х 2 чел.).

Годовой фонд оплаты труда составляет 2100000 руб. ((15000 руб. + 10000 руб. + 24000 руб. +110000 руб. + 16000 руб.) х 12 мес.).

Годовая сумма налоговых вычетов по налогу на доходы физиче­ских лиц - 273000 руб.

«Актив» уплачивает взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по тарифу 0,4%.

Фирма решила минимизировать «зарплатные» налоги. Для этого она предложила всем своим сотрудникам зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и перевестись на упрощенную систему налогообложения (схема - 6% от выручки). А затем заключила с ними гражданско-правовые договоры.