Практикум для студентов высших учебных заведений по специальности 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (стр. 4 )

На выплату заработной платы за вторую половину декабря 20 _г. в кассе было две ведомости: №2 на общую сумму 18 000 руб., по которой выплачено 17500 руб., и №3 на 75 000 руб., по которой выплачено 70 400 руб. На ведомостях нет письменного указания руководителя и главного бухгалтера (разрешительной надписи) о том, в какой срок кассиру поруча­ется произвести выплату заработной платы. На титульных листах ведомостей кассиром не сделано надписи, сколько выплачено денег, и ка­кая сумма заработной платы депонирована.

Во время инвентаризации кассы комиссия обнаружила расписку коммерческого агента от 20 декабря 20_г. в получении из кассы 300 руб. на срок до 20 января 20__г. Разрешительная надпись ру­ководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег отсутствует.

Задание 6

1.Сопоставить данные о полученных суммах наличных денег по че­кам в банке и отраженных в выписках с суммами, указанными в корешках
чеков, определить результат сопоставления.

2.Выявить по хозяйственным операциям лиц, виновных в нарушении.

3.Указать, кто и какие документы должен представить эксперту до­полнительно к имеющимся.

Исходные данные:

За сентябрь 20__г. эксперт составил ведомость сличения наличных сумм, полученных из банка, с суммами, оприходованными по кассе:

По данным ко­решков из чековой книжки	По данным кассы предприятия	№ приход­ного кассового ордера	Сумма, руб.	Лицо, полу­чившее деньги
Дата полу­чения	№ чека	Сумма, руб.	Дата оприходо- вания
2.09	38463	200	2.09	215	200	Попова
10.09	38464	13400	12.09	222	13400	Попова
18.09	38465	1000	24.09	235	1000	Попова
25.09	38466	1000	28.09	249	1000	Попова

Корешки чеков защищались не всегда. В выписках банка по расчет­
ному счету за сентябрь эксперт заметил две подчистки. Правильность
показанных в выписках банка сумм вызвала сомнение эксперта, поэтому
он сделал встречную сверку с полученными из банка копиями выписок по
расчетному счету № 000 за сентябрь 20__г. Эксперт получил следующий результат:

По данным выписки банка
Дата операции	№ чека	Род опера­ций	Сумма, руб.
2.09	38463	03	200
10.09	38464	03	13400
18.09	38465	03	1900
25.09	38466	03	1600

Задание 7

1. Установите виновных лиц. В результате чего такое нарушение стало возможным?

2. Какую дополнительно экспертизу необходимо провести для доказательства этого факта?

3. Сформулируйте перечень профилактически: мероприятий для предотвращения подобных нарушений в будущем?

Исходные данные:

При исследовании кассовых документов за август 20__г. эксперт - бухгалтер обнаружил платежную ведомость на выдачу премии работникам по результатам первого полугодия на сумму 150 000 руб. Подписи работ­ников в ведомости подделаны.

Задание 8

1.Укажите возможные версии эксперта-бухгалтера, доказательства и методы установления истины.

Исходные данные:

При исследовании документов по расчетному счету эксперт-бухгалтер обнаружил, что в журнале-ордере №2 за июнь 20__г. итоговая сумма по дебету счета 50 составляет 483 670 руб., а в ведомости №1 за этот же период итоговая сумма с кредита счета 51- 438 670 руб.

Вопросы для самопроверки:

1. Назовите объекты экспертного исследования операций с денежными
средствами.

2. Перечислите источники информации, которыми пользуется эксперт-
бухгалтер при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы денеж­ных средств в кассе и на счетах в банке.

3. Перечислите наиболее распространенные нарушения, способы мошен­ничества при совершении операций с денежными средствами в кассах
на счетах в банках.

4. Какова последовательность проведения проверки кассовых операций?

5. Какова последовательность проведения проверки банковских операций?

6. В чем заключается проверка соблюдения кассовой дисциплины?

Тема 7. Бухгалтерская экспертиза факторов производства

Тема: Экспертное исследование расчетных операций

План семинара

1.Задачи экспертного исследования расчетных операций.

2.Объекты экспертизы расчетных операций.

3.Источники информации экспертного исследования расчетных операций.

4.Особенности экспертного исследования расчетов с:

-  подотчетными лицами;

-  разными дебиторами и кредиторами;

-  поставщиками и подрядчиками;

-  учредителями;

- бюджетом по налогам;

- по претензиям.

Задание 1

1.Какие мероприятия помогут предотвратить подобные нарушения?

Исходные данные:

При экспертизе подотчетных сумм было обнаружено, что к авансо­вым отчетам менеджера приложены документы на суммы, не совпадающие с записями в авансовых отчетах. В дальнейшем было установлено, что, зная о предстоящей ревизии, менеджер с бухгалтером заменили докумен­ты, представленные ранее при авансовых отчетах, документами, взятыми, из авансовых отчетов других подотчетных лиц.

Задание 2

1.Определите реальность взыскания дебиторской задолженности.

Исходные данные:

В аналитическом учете оптово-закупочной базы по счету 76/2 «Расчеты по претензиям» числится задолженность:

а) за бумажной фабрикой в сумме 78000 руб. за не поступивший то­вар, оплаченный 10 августа по счету № 000, железнодорожная накладная № 000. Как выяснилось из переписки с поставщиком, квитанция к на­кладной была им выслана своевременно, но затерялась среди почтовых переводов у бухгалтера Из-за отсутствия квитанции пре­тензия железной дороге не предъявлялась. В январе следующего года бухгалтер разыскала квитанцию железнодорожной наклад­ной, но в юридическую службу для предъявления претензии не передала;

б) за заводом спортивных принадлежностей в сумме 5200 руб. по претензии № 000 за возвращенные роликовые коньки. Согласно решению арбитражного суда счет базы подлежит бесспорной оплате.

Задание 3

1.Какие нарушения допущены в бухгалтерском учете организации?

Исходные данные:

Общим собранием принято решение увеличить устав­ный капитал на 60000 руб. за счет увеличения долей участников, а суммы причитающихся участникам дивидендов направить на погашение их за­долженности в уставном капитале общества. Организацией были внесены в установленном законодательством порядке изменения в учредительные документы.

В учетных регистрах произведены следующие записи:

1.Д-т сч.84 К-т сч.75-1 60000 руб.- начислены дивиденды участникам;

2.Д-т сч.75/2 К-т сч.80 60000 руб. - увеличение уставного капитала после регистрации;

3.Д-т сч.75-1 К-т сч.75-2 60 000 руб. - начисленная сумма дивидендов на­правлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал .

Задание 4

1.Ответ обоснуйте расчетами.

Исходные данные:

Установить правомерность предъявленной мебельной фабрикой поставщику за несвоевременную поставку древесины претензии в сумме 200 000 руб., если:

1)  план производства мебели за 7 дней простоя фабрики - 22 изделия;

2) плановая себестоимость одного изделия – 1200руб., в т. ч. 200 руб. - условно-постоянные расходы; цена реализации одного изделия без
НДС 5000 руб.;

3)  предъявлено покупателями претензии мебельной фабрике за не­своевременную поставку мебели - 50000 руб.

Задание 5

1. Какие правила были нарушены при списании недостачи?

2.Составьте бухгалтерские записи на списание недостачи товара в пределах норм и сверх норм. Укажите круг ответственных лиц.

Исходные данные:

Нефтеперерабатывающим заводом в адрес организации оптовой тор­говли отправлено по железной дороге 120 тонн дизельного топлива. Цистерны прибыли на станцию назначения 20.12.20__г. и переданы под слив. При приемке дизтоплива был составлен акт от 23.12.20__ г. комиссией в составе заведующего нефтебазой , бухгалтера и директора В акте указано, что, в соответствии с документами поставщика, отправлено 120т дизтоплива по цене 5000 руб. за 1т на об­щую сумму 600000 руб. При контрольном измерении объема дизтоплива в автоцистернах выявлена недостача 600кг на сумму 3000 руб. Согласно акту приемки бухгалтерией оприходовано 119400кг дизтоплива. Недоста­ча списана на издержки обращения по статье «Потери товаров и технологические отходы». Акт никем не утвержден. Норма естественной убыли в пути для дизтоплива составляет 0,01% в день. Цистерны находи­лись в пути 10 дней.

Задание 6

1.Укажите возможные цели совершения такого правонарушения. Ка­кие бухгалтерские записи сокрыты от проверяющих?

2.Приведите доказательства эксперта-бухгалтера и методы установления истины. Ука­жите сумму ущерба и кому он нанесен.

Исходные данные:

На авторемонтном заводе «ГАЗ-сервис» обнаружено кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на конец года в сумме 180000 руб. По объяснению главного бухгалтера на эту сумму получены авансы от заказчиков. При дальнейшей экспертизе выяснилось, что затра­ты на гарантийный ремонт автомобилей ГАЗ в сумме 60000 руб. списывались на расходы по обычным видам деятельности. Однако соглас­но гарантийным книжкам на автомобили, по которым был осуществлен ремонт на эту сумму, гарантийный срок истек. В платежных поручениях, полученных от клиентов - владельцев автомобилей, в графе «Назначение платежа» указано: «Оплата за ремонт по договору 180000 руб., в т. ч. НДС - 27458 руб.».