Управление затратами (стр. 3 )

2.  Прямые затраты на продукт:

3.  Маржинальный доход (технологическая прибыль) :

4.  Годовая сумма амортизационных отчислений:

5.  Фонд оплаты труда среднегодовой численности промышленно-производственного персонала:

5.1.  Фонд оплаты труда с отчислениями на социальные нужды (размер отчислений принимается по действующей ставке на момент написания работы):

6.  Общая сумма условно-постоянных (фиксированных) затрат: F=F1+F2+F3+F4+F5

7.  Валовая прибыль от реализованной продукции: M=MD−F и M=B−S

8.  Себестоимость реализованной продукции : S=V+F

9.  Расчет рентабельности к выручке:

9.1.  по маржинальному доходу

9.2.  по валовой прибыли :

10.  Расчет фондорентабельности к основным производственным фондам:

10.1.  по маржинальному доходу

10.2.  по валовой прибыли

11.  Расчеты левериджей (рычагов):

11.1.  технологического

11.2.  операционного (производственного) :

11.3.  рычага валовой прибыли :

с проверкой: 1) ; 2) ; 3)

Пример выполнения котрольного задания и пояснения к разделам

1.  Оценка изменений в структуре выручки

Рабочая таблица для оценки изменений в структурах выручки от продаж продукции

Таблица 2

Обозначения и ед. измерения показателя	Вариант I	Вариант II	Изменения
абсолютн. значения	% к «В»	абсолютные значения	% к «В»	по темпу, коэфф. (3/1)	в структуре, % ± (4-2)
А	1	2	3	4	5	6
В, млн. руб. в составе Qп, тыс. ед. Рп, тыс. руб. за ед.	1200	100,0	1430	100,0	1,192	-
100			110			1,1
12,0			13,0			1,083
V, млн. руб. в составе рv, тыс. руб. за ед. rv, тыс. ед.	660	55,0	940,5	65,8	1,425	+10,8
3,0			4,5			1,5
2,2			1,9			0,864
MD, млн. руб.	540	45,0	489,5	34,2	0,906	-10,8
F, млн. руб.	395	32,9	405	28,3	1,025	-4,6
M, млн. руб.	145	12,1	84,5	5,9	0,583	-6,2
S, млн. руб.	1055	87,9	1345	94,1	1,275	+6,2
LТ=В/М	2,22		2,92		1,315
LОП= МD/М	3,724		5,79		1,556
LВ= В/М (R)	8,276	(12,08)	16,92	(5,91)	2,045

Первоначальные выводы (на основе табл.2):

1). Рентабельность продаж, определяемая долей прибыли в выручке (R=М/В) или левериджем – обратным показателем (L= В/М), по варианту II значительно ниже, чем по варианту I – 5,9% против 12,08.

2). В то же время вариант II предполагает на 10% больший объем продаж и на 19,2% большую выручку от продаж.

3). Прибыль как конечный результат полностью зависит от величины технологической прибыли, т. е. маржинального дохода. Маржинальный доход по варианту II уменьшился как в абсолютной сумме (до 90,6% от уровня по вар. I), так и по доле в выручке – от 45,0 до 34,2%, т. е. на 10,8%.

Первоначальные выводы приводят к необходимости исследования структуры выручки по вариантам.

2.  Графическое представление выручки

Схемы технологической (В=V+MD) и экономической (B=S+M) структур выручки по вариантам:

Вариант I

МD 45% М 12,1%

 

100%

В F 32,9% 100%

В

V 55% S 87,9%

Вариант II

МD 34,2% М 5,9 %

 

100%

В F 28,3% 100%

В

V 65,8% S 94,1%

Вычитание первой структуры из второй позволяет установить направления движения затрат и результатов, а также размеры изменений в структуре.

МD М

-10,8% -6,2%

В F В

100% -4,6% 100%

+10,8% +6,2%

V S

Рассмотрение структур и их динамики позволяет сделать следующие заключения:

1) Вариант I имеет более продуктивную технологическую структуру, т. к. доля маржинального дохода здесь (45%) значительно выше, чем по варианту II (МD/В =34,2%). Разница в структуре обусловлена повышением доли вычитаемых из выручки прямых затрат на продукт - V-затрат.

2) Вариант I имеет также лучшую хозяйственную структуру выручки с долей в ней прибыли 12,1% против 5,9% по варианту II.

3) Прибыль является результатом распределения маржинального дохода. Она образуется после отбора из МD постоянных затрат системы – F. В данном случае доля F - затрат, вычитаемых из маржинального дохода, снизилась по варианту II на 4,6% (абс.), что в принципе можно расценить как положительный момент для формирования прибыли.

Однако, уменьшение доли МD в выручке на 10,8% явилось единственной причиной снижения прибыли на 6,2% и постоянных затрат на 4,6% в соответствии с балансом суммы. Если МD=М+F, то (-10,8%) МD= (-6,2%)М + (-4,6%) F.

4) В экономической структуре по варианту II рост доли себестоимости в выручке (94,1% против 87,9% по варианту I) обусловлен в данном случае влиянием изменений в технологической структуре, а именно ростом доли V - затрат на 10,8%. Так как S=V+F, то (+6,2%) S=(+10,*%)V+(-4,6%)F.

Выводы по аналитическому рассмотрению динамики структур выручки требуют исследования технологической структуры для выявления факторов, определяющих и выручку и V - затраты.

3.  Анализ внутреннего строения выручки и прямых продуктовых затрат по вариантам

Внутренняя структура выручки определена моделью Вп = рп* Qп, т. е. количеством и ценой проданной продукции.

Внутренняя структура V - затрат, определяется как V= rv*pv*Qп, т. е. произведением цен на ресурсы, нормы расхода ресурсов на продукт и объема производимой и продаваемой продукции.