Управление затратами (стр. 5 )

Корректировка блока F2 (затраты на оплату труда всего персонала работающих) необходима в случае работы предприятия по усовершенствованной технологии, требующей внесения усовершенствований по всей технологической сети. Изменения в технологиях базируются на новых научных знаниях, вводимых в практику реального производства. Носители (и пользователи) нового знания – работники всех уровней должны иметь повышенную квалификацию и адекватную новым условиям оплату труда.

Для корректировки фонда оплаты труда допустимо использовать поправочный коэффициент, соотносящий темп экстенсивного роста численности (­ЧПП) с темпом интенсивного роста выручки за счет повышения качества продукции и более экономного ее производства (­ВК):

Так, вариант II, имеющий исследованные выше технологические новшества, требует увеличения среднегодовой оплаты труда в соответствии с

т. е. почти аналогично коэффициенту учтенному при корректировке рV

Корректировка блока F3 (расходов на РСЭО, зданий, сооружений и т. п.). При неизменной стоимости ОПФ нет оснований ожидать, что выявленные технологические новшества, окажут влияние на РСЭО. Следует сохранить сумму F3 для новой модели выручки на базовом уровне первого варианта, т. е. F3, = 76 млн. руб.

Корректировка блока F4 (налоги, сборы отчисления, проценты). Эти затраты по II вар. необоснованно завышены на 28,6 %: налогооблагаемые базы (например, стоимость имущества предприятия) не возросли, прироста оборотных средств не требуется, т. к. объем переработки сырья по II вар. даже меньше, чем по I вар.

Для нового варианта рекомендуется сохранить сумму F3 на уровне I вар.: F4= 70 млн. руб.

Корректировка блока F5 (прочие хозяйственные затраты) . Для обоснования размеров этой суммы необходимы сметы-расшифровки и данные об исполнении этих смет. В целях осторожности в новый вариант следует включить бо¢льшую сумму, т. е. по I вар. Осторожность здесь вызвана тем, что в данном блоке затрат учитывается оплата услуг ВОХР, ПСО, т. е. прежде всего зарплата работников этих служб. F5,= 40 млн. руб.

Сумма средств по пяти блокам F –затрат определяется для нового варианта в размере:

F,= 144+81,8+76,0+70+40= 411,8 млн. руб.

Обновленная структура выручки с учетом внесенных коррективов в затраты и результаты имеет вид:

MD=678,2 М=266,4

F=411,8

В=1505,4 В=1505,4

 

V=827,2 S=1239,0

а) в абсолютных суммах

MD 45% М 17,6%

F=27,4%

В 100% В 100%

V 55% S 82,4%

б) в % к выручке

Доля прибыли 17,6% оказывается выше чем по базовым структурам (12,1% по I вар. и 5,9% по II вар.), что гарантирует более высокую рентабельность продаж.

Доля F - затрат ниже, чем по исходным вариантам 27,4% против 32,9% и 28,3% , но абсолютная сумма их выше, что позволяет удовлетворительно покрыть все хозяйственные издержки, а также повысить оплату труда.

Построенные по вариантам графики, позволяют зрительно оценить преимущества и недостатки моделей выручки, а также определить такие относительные характеристики, как критический объем продаж (QКР), пороговое значение выручки (ВКР), запас финансовой устойчивости (маржа безопасности –МБ) и «угол цены» ресурсов (Ð(pV*rV)) в сравнении с «углом цены» продукции (ÐрП) составляющем при данном способе построения графика 45о, принимаемых за 1,0.

5.  Графики точки безубыточности по структуре выручки от продаж

Вариант I

100 100

М=12,1% МD 45%

87,9

ВКР

55,0

32,9

 

0 Ð(pV*rV) ÐрП МБ 28%

QКР

72%

Вариант II

100 100

М=5,9% 94,1 МD 34,2%

ВКР

65,8

28,3

 

0 Ð(pV*rV) ÐрП МБ 15%

QКР

85%

Вариант – предложение

100 100

М=17,6% МD 45%

82,4

ВКР 55,0

 

27,4

 

0 Ð(pV*rV) ÐрП МБ 43%

QКР

57%

Примеры тестовых заданий

1.  Расходы:

a)  характеризуют объем ресурсов в денежном выражении

b)  выражают расход денежного капитала во времени

c)  конкретные выплаты в определенный период

2.  Какое понятие уже:

a)  расходы

b)  издержки

3.  Группировка затрат по статьям себестоимости предусматривает:

a)  выделение расходов, связанных с производством отдельных видов продукции

b)  объединение отдельных расходов по признаку их однородности

4.  Применяется следующая группировка затраты по калькуляционным статьям:

a)  сырье и материалы

b)  материальные ресурсы

c)  топливо и энергия на технологические цели

d)  ЗП производственных рабочих

e)  отчисления на социальные нужды

f)  расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

g)  амортизационные отчисления

h)  цеховые расходы

i)  общехозяйственные расходы

j)  коммерческие расходы

5.  Накладные расходы предприятия включают в себя расходы по:

a)  обслуживанию и управлению

b)  организации и контролю