Ведение и учет расчетных операций (стр. 3 )

3. Составление справки о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью.

4. Определение прогноза кассовых оборотов.

Занятие 1. Расчет лимита остатка кассы и нормы расходования наличными из выручки.

Задание 1. Используя необходимые формулы рассчитать лимит остатка кассы .

Задание 2. Используя необходимые данные сделать расчет нормы расходования наличными из выручки на примере .

1. Расчет размер лимита кассы

Размер лимита зависит от нескольких факторов. Главными из них являются специфика деятельности компании, график ее работы, размер ежедневной наличной выручки, поступающей в кассу. Как следует из приведенной схемы, для определения лимита в расчете необходимо привести показатели среднедневной выручки и среднедневного расхода. Их рассчитывают исходя из данных бухгалтерского учета за последние 3 месяца (см. формулы 1 и 2).

При этом уже работающие компании используют данные прошлых периодов. Фирмы же, только начинающие свою деятельность, при расчете лимита кассы показывают ожидаемые значения выручки (расхода).

Пример

В декабре 2008 г. салон красоты подал в обслуживающий банк расчет остатка лимита кассы на 2009 г. Фирма работает ежедневно с 10.00 до 20.00 без выходных и праздничных дней. Следовательно, за период с сентября по ноябрь 2008 г. число рабочих дней составило 91 (30+31+30), количество рабочих часов – 910 (91 день х 10 ч). В течение 3 последних месяцев салон получил выручку в сумме 457 000 руб.

Среднедневная выручка салона составила:

457 000 руб. : 91 день = 5022 руб.

Среднечасовая выручка салона равна:

457 000 руб. : 910 раб. ч = 502 руб.

За рассматриваемый период из кассы салона было выдано 45 000 руб. на командировочные расходы и 10 000 руб. на оплату такси. При этом общехозяйственные расходы составили 25 000 руб. Таким образом, всего расходов:

45 000 +10 000 + 25 000 = 80 000 руб.

Среднедневной расход составил компании:

80 000 руб. : 91 день = 879 руб.

Выручку сдает в банк в 11.00 на следующий день. Компания определила лимит в сумме 5000 руб. (т. е. в несколько большем размере, чем разница между среднедневной выручкой и среднедневным расходом). При этом в расчете компания указала такие направления использования наличных денежных средств: командировочные расходы, общехозяйственные расходы.

Бланк расчета лимита кассы заполняется в 2 экземплярах. Один из них остается в банке, а другой передается в бухгалтерию организации, где хранится вместе с кассовыми документами.

цели расходования средств

Помимо сведений, непосредственно относящихся к определению лимита кассы, в расчете также должны быть перечислены и направления использования наличных. Цели, на которые юрлица и предприниматели могут расходовать наличной выручки из кассы, перечислены Банком России в отдельном документе (указание ЦБ РФ -У):

заработная плата, иные выплаты работникам (в т. ч. социального характера); стипендии; командировочные расходы; оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выплаты за оплаченные ранее наличными возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выплата страховых возмещений по договорам страхования физических лиц.

Обратите внимание: конкретный перечень расходов из поступающей в кассу денежной выручки организация должна согласовать с обслуживающим банком.

Что грозит за нарушение?

За превышение лимита средств в кассе компания будет привлечена к административной ответственности (статья 15.1 КоАП РФ), что подтверждает и арбитражная практика (Постановление ФАС ВВО от 01.01.2001 /2007). Штрафы для организаций установлены на уровне 40 000 – 50 000 рублей, а для должностных лиц – на уровне 4000 – 5000 рублей. При этом имейте в виду, что постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении 2 месяцев со дня его совершения.

Что же касается индивидуальных предпринимателей, то они не относятся ни к должностным, ни к юридическим лицам. Однако согласно статье 2.4 КоАП РФ лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. На этом основании чиновники делают вывод, что положения статьи 15.1 Кодекса об административных правонарушениях распространяются также и на индивидуальных предпринимателей (письмо УФНС России по г. Москве от 21.10. 2005 № 22-12/77940). На практике нередко, чтобы избежать превышения лимита кассы, организации выдают деньги под отчет. В такой ситуации данные средства теряют статус свободных и как следствие не могут быть отнесены к наличности, хранящейся в кассе организации. Существует также и судебная практика, свидетельствующая о правомерности подобных действий фирм (Постановление ФАС ЗСО от 01.01.2001 /2007) . Однако помните, что частое использование такого способа может натолкнуть контролирующие органы (в данном случае банк) на подозрения в несоблюдении кассовой дисциплины.

Занятие 2. Расчет суммы подкрепления операционной кассы и отражение в бухгалтерском учете операций по получению подкрепления.

Занятие 1.

На основании данных сделать расчет суммы подкрепления операционной кассы.

Задание 2. Составить бухгалтерские проводки по получению подкрепления денежной наличности.

Учреждения коммерческих  банков  удовлетворяют потребности клиентов в наличности в первую очередь за счет денег, которые поступили в их  кассы  от клиентов, которые сдают наличность в  банки . Однако наличности иногда поступает недостаточно для обеспечения текущих выплат, что вызывается неравномерностью поступлений и выдач наличности по отдельным  банкам  и неравномерностью распределения клиентуры между  банками . Поэтому учреждения  банков  предварительно определяют свои потребности в  подкреплении   операционной   кассы , исходя из прогнозных  расчетов  наличных поступлений и выплат. За два-три дня до наступления даты, когда возможные расходы наличности превысят поступление, учреждение  банка  подает региональному учреждению НБУ заявку на  подкрепление   кассы . Размер заявленного  подкрепления  может отклоняться от прогнозируемого превышения расходов над поступлением наличности на величину уменьшения или увеличения остатка наличности в  операционной   кассе   банка . Учреждения коммерческих  банков  также сообщают региональные учреждения НБУ о продаже им избытков наличности из своих  операционных   касс . Эта информация, полученная предварительно, дает возможность учреждениям НБУ своевременно отрегулировать свои оборотные  кассы  для удовлетворения заявок учреждений коммерческих  банков  на  подкрепление   операционных   касс .

 Подкрепление   операционных   касс   банков   осуществляется  из оборотных  касс  региональных учреждений НБУ по платежным поручениям, поданным им учреждениями  банков . Указанная в поручении  сумма  наличности списывается из корсчета учреждения коммерческого  банка  и выдается ей в тот же день. Доставку полученной наличности учреждения  банков  осуществляют собственными средствами или через инкассаторов НБУ.

Отражение в бухгалтерском учете операций по получению подкрепления

Кредитные организации и их филиалы на основании заключенных договоров производят сдачу излишней денежной наличности и при необходимости получают денежные средства для  подкрепления   операционных   касс  в расчетно-кассовых подразделениях  Банка  России, в которых открыты их корреспондентские счета (корреспондентские субсчета).

Доставка денежной наличности в расчетно-кассовое подразделение  Банка  России отражается через балансовый счет 20209 "Денежные средства в пути", на котором числится до получения выписки с корреспондентского счета (корреспондентского субчета) кредитной организации в  Банке  России:

Дт 20209 "Денежные средства в пути" отдельный лицевой счет "Денежные средства, направленные в расчетно-кассовое подразделение  Банка  России"

Кт 20202 " Касса  кредитных организаций";

после получения выписки с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета), подтверждающей зачисление инкассированных средств на счет кредитной организации:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в  Банке  России"

Кт 20209 "Денежные средства в пути" отдельный лицевой счет "Денежные средства, направленные в расчетно-кассовый центр  Банка  России".

При необходимости  подкрепления   кассы  кредитной организации наличными денежными средствами кредитная организация производит депонирование необходимой  суммы  денежных средств со своего корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) в расчетно-кассовом подразделении  Банка  России:

Дт 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования к расчетно-кассовому подразделению  Банка  России по депонированным средствам для получения наличных денежных средств"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в  Банке  России";

после доставки наличных денежных средств в  кассу  кредитной организации:

Дт 20202 " Касса  кредитных организаций"

Кт 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования к расчетно-кассовому подразделению  Банка  России по депонированным средствам для получения наличных денежных средств".