Ведение и учет расчетных операций (стр. 6 )

Д 90902 К 99999

При перечислении денежных средств со счета плательщика, внебалансовый счет 90902 закрывается:

Д99999 К90902

Учет расчетов платежными требованиями

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков. Срок для акцепта определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее 5 рабочих дней. Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренном в основном договоре. При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными, и, на следующий рабочий день после истечения срока акцепта, изымаются из картотеки по внебалансовому счету 90901 и оплачиваются со счетов плательщиков при наличии денежных средств на счете или помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете.

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков.

Безакцептное списание денежных средств со счета плательщика осуществляется при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании. Отсутствие такого условия в договоре является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта 5 рабочих дней. При отсутствии указания «без акцепта» платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта 5 рабочих дней.

Бухгалтерские проводки по расчетам платежными требованиями смотри расчеты платежными поручениями.

Учет расчетов инкассовыми поручениями

Бухгалтерские проводки по расчетам инкассовыми поручениями смотри расчеты платежными требованиями

Учет расчетов аккредитивами

В бухгалтерском учете использование аккредитивной формы расчетов отражается следующими записями.

1. Открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива.

В банке-эмитенте (банке покупателя) делаются следующие проводки:

1. выдана гарантия по непокрытому аккредитиву:

Д 99998 К 91315

2. при получении реестра счетов средства списываются со счета аккредитиводателя, открытого в исполняющем банке:

Д 40702 К 30110

И одновременно закрывается гарантия, выданная банком

Д 91315 К99998

В исполняющем банке (банке поставщика) делаются записи:

1. получена гарантия от банка-корреспондента:

Д 91414 К 99999

2. согласно реестру счетов после выполнения условий аккредитивного договора платеж осуществляется с коррсчета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке:

Д 30109 К 40702

И одновременно закрывается счет по учету полученных гарантий:

Д 99999 К 91414

2. Открытие покрытого депонированного аккредитива

Отражение операций на счетах в банке-эмитенте.

1. в банке-эмитенте открыт покрытый аккредитив:

Д 90907 К 99999

И одновременно сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и перечисляется в исполняющий банк:

Д 40702 К 30102

2. после выполнения условий аккредитивного договора и при получении реестра счетов закрывается счет 90907:

Д 99999 К 90907

Отражение операций на счетах в исполняющем банке:

1. в банке полученные средства зачисляются на отдельный лицевой счет 40901:

Д 30102 К40901

2. после выполнения условий аккредитивного договора средства зачисляются на расчетный счет получателя:

Д 40901 К 40702

Учет расчетов чеками

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 «Бланки» (активный) Д 99999 К 91207

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление. Вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекода«Расчетные чеки» (счет пассивный). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета.

Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи

Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из РКЦ реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ.

Бухгалтерские проводки при расчетах чеками.

1. С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на счете:

Д – 40702 К – 40903

2. Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:

Д – 40903 К – 30102

В банке чекодержателя:

Д - 30102 К - 40702 (расчетный счет чекодержателя)

В момент закрытия счета 40903, счет 91207 закрывается обратной проводкой.

Схему по расчетам чеками повторить по дисциплине «Банковские операции».

Составить бухгалтерские проводки по операциям по расчетным счетам клиентов:

1. На корреспондентский счет банка в РКЦ (ОПЕРУ) поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента (с приложением платежных документов) в день совершения операции.

2. С корреспондентского счета банка в РКЦ (ОПЕРУ) списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента (с приложением платежных документов) в день совершения операции.

3. На корреспондентский счет банка поступили денежные средства для зачисления на счета клиентов (без приложения платежных документов).

4. Суммы безналичных рублевых денежных средств по незавершенным расчетным операциям клиентов учтены на счетах до выяснения.

5. В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность денежных средств, подлежащих зачислению на счета клиентов.

6. С корреспондентского счета банка списаны суммы денежных средств (без приложения платежных документов).

7. Суммы безналичных рублевых денежных средств, списанные с корреспондентского счета банка, учтены на счетах до выяснения.

8. В банк поступили документы, подтверждающие обоснованность списания денежных средств с корреспондентского счета банка и расчетного счета клиента.

9. Проведены и учтены внутренние клиентские платежи в день совершения операции.

10. С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на чековом счете.

11. С чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявленного чека.

13. С расчетного счета клиента (покупателя) для расчетов аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика.

14. В банке поставщика поступившая сумма денежных средств зачислена на счет аккредитивов.

15. В банке поставщика денежные средства со счета аккредитивов перечислены на расчетный счет клиента.

16. С корреспондентского счета банка поставщика списаны денежные средства в сумме неиспользованного аккредитива, перечисленные в банк покупателя.

17. На корреспондентский счет банка покупателя зачислены денежные средства в сумме неиспользованного аккредитива, предназначенные для зачисления на расчетный счет клиента.

Тема 2.1.

Организация межбанковских расчетов через расчетную сеть Банка России

Составление сводных платежных поручений. Составление описи к сводному платежному поручению. Составление кредитового авизо от имени филиала «А». Составление перечней к сводным авизо. Ведение учета расчетных документов клиентов, неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете. Отражение в учете межбанковских расчетов через расчетную систему Банка России.

Тема 2.2 Организация межбанковских расчетов через корсчета банков корреспондентов

Проведение расчетов через корсчета «ЛОРО» и «НОСТРО», если ДПП совпадает с датой списания средств со счетов плательщиков. Проведение расчетов через корсчета «ЛОРО» и «НОСТРО», если ДПП не совпадает с датой списания средств со счетов плательщиков. Отражение в учете расчетов по корсчетам банков-корреспондентов. Оформление и отражение в учете электронных платежей. Оформление договора о корреспондентских отношениях.

Тема 3.1 Организация и формы международных расчетов

Составление договора на открытие валютного счета. Переоценка средств на счетах в иностранной валюте. Оформление Паспортов сделок по экспорту и импорту. Оформление Паспортов сделок по экспорту и импорту. Отражение в учете операций по международным расчетам. Проверка правильности оформления документов по международным расчетам.

Тема 3.2. Операции с наличной иностранной валютой

Расчет курса покупки и курса продажи при прямой котировке.

Оформление документов на получение платежной карты. Отражение в учете операций с дорожными чеками. Отражение в бухгалтерском учете операций по платежным картам.

6. Задания для самостоятельной работы студентов

Разделы и темы для самостоятельного изучения

Виды и содержание самостоятельной работы

Тема 1.2.Организация и формы безналичных расчетов Тема 2.2 Организация межбанковских расчетов через корсчета банков корреспондентов Тема 3.2 Операции с наличной иностранной валютой

Ознакомиться с лекционным материалом. Найти в Положении ЦБ РФ от 01.01.2001 №2-П "О безналичных расчета в Российской Федерации" порядок ведения безналичных расчетов платежными поручениями, требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами и чеками. Изучить механизм их проведения. В Положении Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П. "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.01.2001 N 1893-У (раздел 4) изучить балансовые счета по учету расчетов платежными поручениями, требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами и чеками. В главе «В» изучить внебалансовые счета по учету расчетов платежными поручениями, требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами и чеками. Оформление договора банковского счета Заполнение документов по безналичным перечислениям Выполнение тестовых заданий, решение задач по составлению бухгалтерских проводок по учету расчетов платежными поручениями, требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами и чеками. Подготовка вопросов (выполнение рефератов) Состав и структура денежного оборота. Объем денежной массы и ее влияние на темпы инфляции. Инструменты регулирования объема денежной массы. Принципы организации налично-денежного оборота. Принципы организации безналичного оборота. Ознакомиться с лекционным материалом. Изучение Положения Банка России от 25 апреля 2007г. «О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России». Изучение Положения Банка России от 23 июня 1998г. №36-П «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России». Изучение Положения БР 2-П от 01.01.2001г. «О безналичных расчетах в РФ» Выполнение тестовых заданий, решение задач. Систематическая проработка конспектов лекций, учебной и специальной экономической литературы (по вопросам к параграфам, главам учебных пособий, разработанных преподавателем). Расчет размеров открытых валютных позиций. Расчет курса покупки и курса продажи при обратной котировке. Систематическая проработка конспектов лекций, учебной и специальной экономической литературы (по вопросам к параграфам, главам учебных пособий, разработанных преподавателем) Выполнение тестовых заданий, решение задач.

7. Тематика контрольных работ