Налоговые вычеты (стр. 4 )

Так как их доход не удерживают налоговые агенты, они обязаны самостоятельно подавать сведения о доходе.

Для этого они подают в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ

ДЕКЛАРАЦИЮ 3-НДФЛ

Необходимо подать в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть за годом, в котором исчислялся налог)

ДЕКЛАРАЦИЮ 4-НДФЛ (декларацию о предполагаемом доходе)

В случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить ее в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов

Декларация 4-НДФЛ

(скачать бланк можно здесь: http://www. nalog. ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/form_ndfl/)

Ø  По итогам проверки деклараций и на основании соответствующего заявления о возврате налога будет произведен перерасчет налоговой базы и осуществлен возврат налога из бюджета.

2.  Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты, как разъясняет Федеральная Налоговая служба РФ, представляют собой своеобразную форму участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц.

Ø  Софинансирование заключается в том, что государство позволяет гражданам уменьшать каждый месяц налоговую базу на определенную сумму из-за того, что граждане понесли расходы, например, на лечение, обучение и т. п.

Размер этой суммы определяется в зависимости от вида социально значимых расходов и закреплен в ст.219 НК РФ.

1. Связанные с расходами на БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ

2. Связанные с расходами на ОБУЧЕНИЕ

3.  Связанные с расходами на ЛЕЧЕНИЕ И ПРИОБРЕТЕНИЕ МЕДИКАМЕНТОВ

4. Связанные с расходами на НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОНН. ОБЕСПЕЧЕНИЕ И ДОБРОВОЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

 

5. Связанные с расходами на НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ

 

оСОСБ

Особенности социальных вычетов

1)  ПО ПОРЯДКУ ОФОРМЛЕНИЯ

Ø  Большинство таких вычетов предоставляется только путем подачи налогоплательщиком в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ, например, связанные с расходами на:

1.  Благотворительность

2.  Обучение

3.  Лечение

Декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании налогового периода (календарного) года с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет.

Ø  Вычеты, связанные с расходами на:

4.  Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

5.  Накопительную часть трудовой пенсии

могут предоставляться налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту)

НО!

Ø  Это возможно лишь в случае, если соответствующие взносы (выплаты) удерживались работодателем и перечислялись им в соответствующие страховые компании (пенсионные фонды)

Особенности социальных вычетов

Иными словами, применение социальных вычетов происходит как бы «задним числом»:

·  Сначала налогоплательщик уплачивает налог без социального вычета (или налог удерживает за него работодатель)

·  Затем (как правило, по окончании налогового периода) он подсчитывает понесенные в налоговом периоде (в календарном году) расходы

·  После чего заполняет и подает налоговую декларацию в ИФНС

По результатам проверки декларации ИФНС перерасчитывает налоговую базу за прошедший год и ВОЗВРАЩАЕТ СУММУ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА

ИСКЛЮЧЕНИЕ

составляют вычеты на негосударственное пенсионное страхование и на накопительную часть трудовой пенсии

- они могут быть предоставлены и в течение налогового периода работодателем (см. выше)

СЛЕДУЕТ ИМЕТЬ В ВИДУ:

Ø  Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы.

То есть если налогоплательщик оплатил расходы на обучение, уплатил полностью налог, а декларацию подал спустя 3 года, сумму налога ему не вернут (п.7 ст.78 НК)

Особенности социальных вычетов

2)  ПО РАЗМЕРУ ВЫЧЕТА

Ø  Размер социального вычета определяется с учетом произведенных Вами расходов

Например, если в календарном году вы затратили на лечение 10 000 руб., то вы вправе требовать перерасчета налоговой базы за прошедший год

o  Налоговый орган при этом должен вычесть из налогооблагаемого дохода за прошедший год 10 000 руб., и посчитать налог заново, но уже от меньшей суммы.

НАПРИМЕР:

·  За налоговый период (календарный год) Вы заработали 120 000 руб. (облагаемых по ставке 13%)

·  В этом же году Вы потратились на дорогостоящее лечение в платной клинике на сумму в 10 000 руб.

По итогам налогового периода сумма уплаченного Вами за год налога составит:

13% от 120 000 р. = 15600 р.

·  По окончании года Вы обращаетесь в налоговую инспекцию по месту жительства с декларацией 3-НДФЛ

·  Налоговый орган пересчитывает и уменьшает налоговую базу на 10 000р. и вновь рассчитывает налог:

13% от (120 000 - 10 000) = 13% от 110 000 = 14300 руб. – это сумма налога после применения налогового вычета.

Особенности социальных вычетов

Однако календарный год прошел и 15 600 руб. налога уже удержано работодателем (то есть уплачено в бюджет)

После перерасчета базы мы выясняем, что уплачено должно было быть не 15 600, а 14 300 руб., то есть 1300 руб. уплачено излишне

·  По итогам проверки декларации, поданной по окончании года, эта сумма должна быть возвращена налоговым органом

НО ЕСТЬ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ПРЕДЕЛЬНОМУ РАЗМРУ ВЫЧЕТА – их 2:

1)  Для вычета на благотворительность

Из налоговой базы можно вычесть не больше 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде, и облагаемого по ставке 13%.

Например, в году вы заработали 150 000 руб., облагаемых по ставке 13%

При этом на благотворительные взносы, пожертвования потратили 40 000 руб.

Налоговую базу можно будет уменьшить только на 25% от 150 000, т. е. на 37 500 р.

·  То есть вычет в данном случае будет составлять не 40 000 (сумма расходов), а только 37 500 руб.

Особенности социальных вычетов

2)  Для остальных вычетов (на обучение, лечение, пенсионное страхование, трудовую пенсию)

Уменьшить налоговую базу можно не больше, чем на 120 000 руб.

Ø  Это максимальная сумма социальных расходов, которую можно вычесть из налоговой базы, даже если реально расходы на обучение, лечение и т. п. составили большую сумму.

При этом, если в году имелось несколько видов расходов (на обучение, лечение), налогоплательщику необходимо выбрать, какие расходы именно он включит в эти «границы» - то есть в 120 000 руб.

НАПРИМЕР:

В календарном году налогоплательщик заработал 200 000 руб. и потратился:

·  80 000 руб. – на обучение

·  20 000 руб. – на лечение и лекарства

·  30 000 руб. – на взносы в негосударственные пенсионные фонды, страховые организации

Итого, сумма «социальных» расходов составит 130 000 руб. Но вычесть можно только 120 000.

Поэтому налогоплательщик, скорее всего, включит в сумму вычета 80 000 руб. (на обучение), 20 000 (на лечение) и часть расходов на соц. взносы (20 000 руб.)

Соответственно, налоговая база за прошедший год составит для него 200 000 – 120 000 = 80 000 руб. От нее и будет рассчитан НДФЛ, а излишек будет возвращен налоговым органом.

А) Социальный вычет, связанный с расходами на благотворительность

Он предоставляется в сумме, направленной физическим лицом в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи:

1)  благотворительным организациям;

2)  социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими предусмотренной законодательством деятельности;

3)  некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

4)  религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

5)  некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в установленном порядке