Налоговые вычеты (стр. 7 )

Д) Социальный вычет, связанный с расходами на накопительную часть трудовой пенсии

Ø  Данный вычет вправе применить налогоплательщик, который за свой счет уплатил дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии

·  Данный вычет, как и предыдущий, может предоставляться не только путем подачи налоговой декларации

·  Если взносы уплачивались работодателем из заработной платы и перечислялись в Пенсионный фонд, вычет можно получить до окончания года при обращении с соответствующим заявлением непосредственно к работодателю

ОГРАНИЧЕНИЕ РАЗМЕРА – ОБЩЕЕ:

 

ПРИМЕЧАНИЯ:

·  Подать декларацию в налоговый орган с целью получения вычета налогоплательщик может в любое время в течение года, следующего за годом, в котором были понесены расходы

·  См. также Закон от 01.01.2001 №56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»

Социальный вычет, связанный с расходами на накопительную часть трудовой пенсии

Порядок получения (для случаев, когда вычет оформляется через налоговую инспекцию)

ШАГ 1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года, в котором была произведена уплата взносов.

ШАГ 2. Получить по месту работы документы:

·  справку о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;

·  справку от работодателя о суммах дополнительных страховых взносов, которые были удержаны и перечислены им по поручению налогоплательщика.

ШАГ 3. Подготовить копии платёжных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов

·  чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т. п.

ШАГ 4. Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение социального налогового вычета по расходам на уплату дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

ПРИМЕЧАНИЯ:

Ø  В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на уплату дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Ø  Проверка декларации и поданных документов проводится в течение 3 месяцев с даты подачи документов в налоговый орган

Ø  Право вернуть НДФЛ в связи с получением вычета сохраняется за налогоплательщиком в течение 3 лет с момента уплаты НДФЛ по итогам года, в котором производилась уплата дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

3.  Имущественные налоговые вычеты

Они предоставляются налогоплательщикам НДФЛ в связи с тем, что он осуществлял в налоговом периоде (году) определенные операции с имуществом:

1)  Продал имущество (дом, квартиру) или долю в этом имуществе;

2)  Купил жилье (дом, квартиру, комнату);

3)  Осуществил строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;

4)  Утратил имущество в связи с его выкупом у налогоплательщика для государственных или муниципальных нужд.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ ДЕЛЯТСЯ НА ДВЕ ГРУППЫ:

ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА

 

А) Имущественный вычет при приобретении имущества

Предоставляется, если налогоплательщик в календарном году произвел такие расходы:

1)  На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;

2)  На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;

3)  На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

Ø  Иными словами, государство, предоставляя данный вид вычета, как бы софинансирует расходы граждан:

·  на приобретение (строительство) жилья

·  на выплату кредитов, взятых в связи с приобретением (стр-вом) жилья

Суммы каких расходов можно вычесть из налоговой базы?

1.  При новом строительстве или приобретении на территории РФ жилого дома (доли/долей в нём):

1)  разработка проектной и сметной документации;

2)  приобретение строительных и отделочных материалов;

3)  собственно приобретение жилого дома (доли/долей в нём), в том числе на стадии незаконченного строительства;

4)  работы или услуги по строительству (достройке) и отделке;

5)  Организация на жилом объекте электро-, водо - и газоснабжения и канализации (в том числе автономных).

2.  При покупке на территории РФ квартиры или комнаты (доли/долей в них):

1)  собственно покупка квартиры или комнаты (доли/долей в них);

2)  приобретение прав на квартиру или комнату (доли/долей в них) в строящемся доме;

3)  приобретение отделочных материалов;

4)  работы, связанные с отделкой квартиры или комнаты (доли/долей в них), в том числе разработка проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

 

ПРИМЕР РАСЧЕТА:

Петров заработал за 2012 г. 500 000 руб.

Работодатель Петрова исчислил в бюджет НДФЛ без учета налоговых вычетов так:

500 000 Х 13% = 65 000 руб. – сумма налога без вычетов

В том же 2012 году Петров приобрел однокомнатную квартиру, затратив на покупку 1 700 000 руб.

В начале 2013 г. Петров подает в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление о возврате излишне уплаченного налога.

Налоговый орган производит перерасчет налоговой базы за прошедший год так:

500 000 (общ. сумма дохода) – 1 700 000 (сумма расходов на покупку квартиры) =

= - 1 200 000 р. – как видим, размер налоговой базы после применения вычета «ушел в минус» Значит, принимаем его равным нулю.

НДФЛ при этом не уплачивается, а налоговый орган по заявлению Петрова возвращает ему всю сумму уплаченного за 2012 г. налога - то есть 65 000 руб.

Ø  Таким образом, часть вычета (500 000 р.) покрыла налоговую базу, а часть вычета (1 200 000 руб.) осталась на следующий налоговый период (следующий год)

Предположим, в следующем 2013 г. году Петров заработал 700 000 руб.

Работодатель исчислил в бюджет:

700 000 р. Х 13% = 91 000 руб.

У Петрова с прошлого налогового периода осталось право на налоговый вычет в размере 1 200 000 руб.

Поэтому он вправе в начале 2014 г. вновь подать декларацию 3-НДФЛ и подать заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Налоговый орган должен вновь перерасчитать налоговую базу:

700 000 руб. – 1 200 000 = -500 000 руб. – результат вновь получился отрицательным, значит, налог не начисляется, а налоговый орган должен возвратить Петрову 91000 руб. (исчисленный ранее налог)

В следующем налоговом периоде (предположим Петров заработал 500 000 руб., с которых начислен налог 65 000 р.)

Ø  из налоговой базы будет вычтен остаток суммы расходов с прошлого года (500 000 руб.):

500 000 руб. (доход за год) – 500 000 руб. (остаток суммы расходов на покупку квартиры с прошлого года) = 0 руб. – соответственно в третьем году налог также не начисляется

Ø 

КАК МОЖНО ЗАМЕТИТЬ, НЕ ВСЯКИЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРЕДПОЛАГАЕТ ВОЗМОЖНОСТЬ ПЕРЕНЕСТИ ОСТАТОК НА СЛЕДУЮЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. Например, социальный вычет на дорогостоящее лечение (он рассматривался выше) – не предполагает такой возможности, даже если стоимость лечения (вычет) оказалась больше чем доход за весь год.

Налоговый орган должен будет возвратить Петрову по его заявлению и представленной декларации сумму ранее исчисленного налога – 65 000 р.

ПРИМЕЧАНИЕ:

В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета (2 000 000 р.) применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.

Ø  То есть, если в налоговом периоде Вы приобрели несколько объектов недвижимости, вычесть из налоговой базы вы все равно сможете только 2 000 000 руб. – такой порядок действует с 1 января 2014 г.

3.  Третий вид расходов, сумму которых можно вычесть из налоговой базы – это суммы процентов по кредитам на жилье