Юридический факультет МГУ им.
Юридическая клиника
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
по налогу на доходы физических лиц
|
От автора
Налоговое право – одна из самых сложных отраслей российского права, нормы которой непосредственно затрагивают каждого из нас.
«…Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить…» - говорит нам Налоговый кодекс РФ (п.6 ст.3 НК РФ)
Вместе с тем, приходится признать, что очень немногие из Россиян сегодня знают, сколько налогов, когда и в каком порядке должны платить.
В то же время Конституционный суд РФ напоминает нам: обязанность платить налоги следует понимать как обязанность уплачивать их в размере, не большем, чем это установлено законом (Постановления КС РФ -П; от 01.01.2001 №17-П)
Так сколько же налогов мы обязаны платить в соответствии с законом, и есть ли законная возможность платить в бюджет меньшие денежные суммы?
Одной из таких возможностей и посвящено настоящее пособие. Она называется налоговым вычетом. При этом будет рассмотрен налоговый вычет по самому близкому большинству из нас налогу – налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), или, как его называют в народе, – подоходному налогу.
Содержание
От автора………………………………………………………………………………….стр.2
Общие положения налогового права,
основные элементы налога,
понятие налогового вычета……………………………………………………………...стр.4
Стандартные налоговые вычеты,
их виды и порядок применения.……………………………………………………….стр.10
Социальные налоговые вычеты,
их виды и порядок применения………………………………………………………..стр.29
Имущественные налоговые вычеты,
их виды и порядок применения………………………………………………………..стр.56
Профессиональные налоговые вычеты,
их виды и порядок применения………………………………………………………..стр.74
Понятие и основные элементы налога:
налоговая ставка, налоговая база, объект налогообложения, предмет налогообложения
Понять, что представляет собой налоговый вычет (любой, не только по НДФЛ) невозможно без уяснения основных понятий налогового права, а именно:
 | |
 | |
 |  |
Полагаем, что многие слышали эти понятия, и, возможно, в той или иной степени знакомы с ними. Попробуем разъяснить их значение простым языком, опираясь на статьи НК РФ.
|
Основные элементы налога:
объект налогообложения
Объектами налогообложения могут признаваться: реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п.1 ст.38 НК РФ)
Нормы налогового права начинают действовать только тогда, когда в действительности появляются такие обстоятельства, и на них прямо указывается в законе.
Например, это может быть получение работником заработной платы или получение предпринимателем дохода.
Если такие обстоятельства указаны в НК РФ, его нормы начинают действовать. Так, у работника, с момента получения дохода появляется обязанность уплатить в бюджет НДФЛ.
| |
 | |
 | |
 | |
|
Основные элементы налога: налоговая база
Чтобы начислить налог, необходимо измерить объект налогообложения – дать ему характеристику (в рублях, килограммах)
Например, такой объект как «доход физического лица» можно измерить в рублях.
Ø Такая «характеристика» объекта налогообложения называется НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ.
Например, для НДФЛ налоговой базой будут ВСЕ ДОХОДЫ налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п.1 ст.210 НК РФ)
Кроме этого, в налоговую базу по НДФЛ включается так называемая материальная выгода (ст.212 НК РФ)
Например, заработная плата работника в размере 15 000 руб. (с которой он обязан уплатить НДФЛ) – будет НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ НДФЛ этого работника. НО!
Ø Не всякие доходы включаются в налоговую базу – ряд доходов в нее не входит, а значит, и налог на них не начисляется. ТО ЕСТЬ:
|
Что такое налоговый вычет по НДФЛ
Итак, налоговую базу можно уменьшить, чтобы платить налог с меньшей суммы.
Сделать это можно законным способом. Один из таких способов – НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ.
Ø Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить налоговую базу. Иными словами, это сумма, которая вычитается из налог. базы.
Так, без применения вычетов, работник, получивший зарплату в 15 000 руб. должен уплатить с этой суммы 13% налога (1950 руб.)
|
В связи с этим предусмотрено четыре основных вида налоговых вычетов:
| |
| |
| |
|
Общие условия применения вычета
Возможность уменьшить налоговую базу в текущем месяце (то есть получить налоговый вычет) – является ПРАВОМ налогоплательщика.
Ø Права и обязанности есть у налогоплательщика потому, что между ним и государством возникает ПРАВОВОЕ ОТНОШЕНИЕ
Это отношение появляется тогда, когда в жизни происходят определенные СОБЫТИЯ или ДЕЙСТВИЯ, специально указанные в законе (те самые ФАКТЫ, о которых мы говорили выше)
Например, таким ФАКТОМ является получение работником зарплаты в размере 15 000 руб.
С момента ее начисления, у него возникает ПРАВОВОЕ ОТНОШЕНИЕ с государством, а потому появляются:
· Обязанность (уплатить НДФЛ)
·
|
То есть:
Общие условия применения вычета: только 13%
Ø НО! Право уменьшить налоговую базу появляется при получении НЕ ЛЮБОГО ДОХОДА, а только такого, который облагается ПО СТАВКЕ 13%
То есть, ПРАВО на вычет есть только тогда, когда есть ОБЯЗАННОСТЬ платить налог по ставке 13%.
 |
 |
1. Стандартные налоговые вычеты
Есть три основных вида стандартных налоговых вычетов (см. справа) Из них:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
